固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)稅的稅前扣除問題-在線瀏覽
2024-10-12 17:55本頁面
【正文】 合同約定的付款總額和承租人（貴公司）在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用之和來確定。也就是說，融資租賃設(shè)備等同于自有設(shè)備，以融資租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，按期計(jì)提折舊并在企業(yè)所得稅前扣除。而貴公司融資租賃固定資產(chǎn)的日常賬務(wù)核算是要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行的。實(shí)際上，會(huì)計(jì)上的最低租賃付款額與稅收上的計(jì)稅基礎(chǔ)是一致的，只是會(huì)計(jì)處理比較復(fù)雜，區(qū)分本金和利息進(jìn)行不同的處理；而稅收上簡化了，將利息認(rèn)定為企業(yè)融資租賃取得固定資產(chǎn)所支付價(jià)款的一部分，故也認(rèn)定屬于計(jì)稅基礎(chǔ)的組成部分。政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第（三）項(xiàng)規(guī)定：融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。第三篇：固定資產(chǎn)盤虧稅前扣除情況說明固定資產(chǎn)盤虧損失稅前扣除情況說明XXX稅務(wù)局：按照的通知國稅發(fā)〔2009〕88號文有關(guān)規(guī)定，我司于XXX年發(fā)生資產(chǎn)損失 XXX元，符合資產(chǎn)損失認(rèn)定條件，申請?jiān)赬XX企業(yè)所得稅稅前扣除。我司在2011年3月、2011年4月對資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有無心磨床(2臺(tái))；CNC研磨機(jī)、無心研磨機(jī)、螺紋研磨機(jī)、鍵槽機(jī)、插床、切削角測定器（各1臺(tái)）已超期使用，經(jīng)技術(shù)審查，以上機(jī)器設(shè)備無法修理，已不能使用。上述機(jī)器原值合計(jì)為XX元，累計(jì)折舊合計(jì)為XX元，凈值合計(jì)為XXX元，出售價(jià)格合計(jì)為XX元，凈損失金額合計(jì)為XXX元。2組XXX發(fā)電機(jī)原價(jià)為 XXX元，累計(jì)折舊為XXX元，凈值為XXX元，出售價(jià)格為XXX元，凈損失金額為 XXX元。二、固定資產(chǎn)盤虧損失。該部分資產(chǎn)經(jīng)管理部門及董事會(huì)批復(fù)同意后，作報(bào)廢處理。固定資產(chǎn)盤虧凈損失XXX元，%。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》2008年12月31之前購置的固定資產(chǎn)，出售時(shí)，按照4%的稅率繳納增值稅，并可以辦理減半征收?，F(xiàn)報(bào)請稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，并申明如下：我司本次申請?jiān)?011扣除的資產(chǎn)損失XXX元是真實(shí)的，相關(guān)證明材料真實(shí)，合法，完整，如出現(xiàn)虛報(bào)多報(bào)資產(chǎn)損失行為，愿承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。我所于2008年9月1日派高云耀、張澤彬等同志對報(bào)告內(nèi)容實(shí)地進(jìn)行核實(shí)現(xiàn)將審核情況報(bào)告如下：該公司此幢辦公樓以前屬于原民族煙廠,建于1980年，該廠破產(chǎn)后變賣取得，使用面積6210平方米，并取得產(chǎn)權(quán)編號為彭房權(quán)證2002字第01684號，資產(chǎn)卡片為00921號，2002年12月將裝修費(fèi)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理。綜上所述,該司損失資產(chǎn)清楚，數(shù)據(jù)真實(shí),核算、賬務(wù)、卡片以及內(nèi)部控制制度嚴(yán)謹(jǐn),并經(jīng)重慶金瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限公司以重金瑞鑒定[2008]041號出據(jù)鑒證，依據(jù)國家稅務(wù)局令第13號《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第29條之規(guī)定，符合財(cái)稅字（2000）084號扣除辦法，經(jīng)所長辦公會(huì)于2008年9月4日集體研究，一致同意報(bào)縣局審批。本《辦法》自2011年1月1日起施行，也意味著新辦法自2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)適用，2010年的企業(yè)所得稅匯算清繳仍適用之前的規(guī)定。并且明確本辦法生效之日前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，也應(yīng)按本辦法執(zhí)行。國家稅務(wù)總局又在5月4日下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）。
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