【正文】 外匯人民幣折合率退稅率 =622,440 所以 應(yīng)退稅額 =486,400 免抵稅額 =免抵退稅額－應(yīng)退稅額 =136, 借：其他應(yīng)收款 —出口退稅 486,40 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 （出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 ) 136,040 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 （出口退稅） 622,440 若該企業(yè) 2023年 9月出口銷售額（ FOB價） 80萬美元，其中本期單證和信息不齊銷售額為 40萬美元，當(dāng)月收到 2023年 8月出口貨物的報關(guān)單（退稅專用聯(lián)） 10萬美元（ FOB價 )且稅務(wù)反饋信息齊全，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價） 200萬元人民幣，當(dāng)期進項發(fā)生額 110萬元人民幣，當(dāng)月支付上月出口貨物的運保費 20萬美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用 17%，退稅率適用13%，美元匯率為 。 進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價 進料加工計劃分配率 生產(chǎn)企業(yè)申報免抵退稅時，若報送的《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表 》 中的離岸價與相應(yīng)出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致的，應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)的要求填報 《 出口貨物離岸價差異原因說明表 》 及電子數(shù)據(jù)。 入賬金額 （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（ FOB）。 出口貨物常用的成交方式 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物常用的成交方式有FOB、 CFR、 CIF三種。出口企業(yè)應(yīng)分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即 用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算： 無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分 = 當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額 當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額 247。 3．“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄出口企業(yè)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，以及《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅貨物和出口貨物免稅等不能從銷項稅額中抵扣、應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。 2．“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)出口的貨物，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款。 4．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額 5．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。 2．“已交稅金”專欄，核算出口企業(yè)當(dāng)月上交本月的增值稅額。 “其它應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容 借：其他應(yīng)收款 ——出口退稅 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 收到退稅款時 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 ——出口退稅 “應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅”科目 “應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬借方核算的五個專欄 : 1.“進項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅。 ?（九）因其他原因的，提供主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的有效憑證。 ?（八）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。 ? （七）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。 ? （六）因進口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。 ? （五）因進口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。 ? （四）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。 ? （三）因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。 ? （二）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構(gòu)證明的，提供進口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。 ? （一）因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。 辦理免抵退稅申報的生產(chǎn)企業(yè) 主要提供的資料： 1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》 2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表》 3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表 》 4. 《免抵退稅申報資料情況表》 5. 出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù) 6.《中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單 （出口退稅聯(lián)）》 7．出口 發(fā)票 8．當(dāng)期《增值稅納稅申報表》 9. 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料 自 2023年 8月 1日起執(zhí)行 有下列情形之一出口企業(yè)，在申報退免稅時， 對已收匯的出口貨物，應(yīng)填報 《 出口貨物收匯申報表 》 ，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證 ,原件和蓋有企業(yè)公章復(fù)印件）； 對暫未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表 》 的“單證不齊標(biāo)志”欄（第 20欄）中填寫“ W”,暫不參與免抵退稅計算，待收匯并填報 《 出口貨物收匯申報表 》 后，方可參與免抵退稅計算； （一）被外匯管理部門列為 B、 C類企業(yè)的； （二）被外匯管理部門列為重點監(jiān)測企業(yè)的； （三）被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點監(jiān)管企業(yè)的； （四）被海關(guān)列為 C、 D類企業(yè)的； （五）被稅務(wù)機關(guān)評定為 D級納稅信用等級的； （六）因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機關(guān)給予行政處罰的； （七）因違反進、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的； （八）向主管稅務(wù)機關(guān)申報的不能收匯的原因為虛假的； （九）向主管稅務(wù)機關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的 出口貨物，不包括 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知 》 （財稅 〔 2023〕 39號）第一條第（二）項（第 2目除外）、第（三）項所列的視同出口貨物以及易貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨物，暫不包括邊境小額貿(mào)易出口貨物； 出口企業(yè)，不包括委托出口的企業(yè)。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。 出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月 向主管稅務(wù)機關(guān)辦理 增值稅納稅申報 、免抵退稅相關(guān)申報。 業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)狻? 國際運輸工具上的貨物。上述中標(biāo)機電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標(biāo)再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產(chǎn)品。如企業(yè)的經(jīng)營范圍發(fā)生變化，應(yīng)在變化之日后的首個增值稅納稅申報期內(nèi)進行補充填報。 。 視同出口貨物具體是指 ： 、對外承包、境外投資的出口貨物。 ，指對進境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。202307 第一章 出口企業(yè)出口退稅概述 第二章 出口退稅會計科目的設(shè)置 第三章 出口銷售收入的確認(rèn) 第四章 出口退稅會計處理 第五章 特殊出口業(yè)務(wù)財務(wù)處理 第六章 出口退、免稅單證的管理 第一章 出口企業(yè)出口退稅概述 第二章 出口退稅會計科目的設(shè)置 生產(chǎn)型出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。 出口貨物勞務(wù) 范圍 ： 1. 是指向海關(guān)報關(guān)后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。 。 出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū) （珠海園區(qū)）、 中哈霍爾果斯國際邊境合作中心 （中方配套區(qū)域）、保稅物流中心 （ B型 )并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。 免稅品經(jīng)營企業(yè)應(yīng)根據(jù) 《 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照 》 規(guī)定的經(jīng)營貨物范圍，填寫 《 免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售貨物退稅備案表 》 并生成電子數(shù)據(jù)，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。 際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品。 業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。僅適用于外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，增值稅實行免抵退稅管理辦法。 生產(chǎn) 企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅。 “逾期”是指超過次年 4月 30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日。 視同收匯 出口貨物由于以下所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，應(yīng)在申報退（免）稅或在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 出口貨物不能收匯申報表 》 ，提供對應(yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。原因代碼： 0