生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)提綱xxxx03-展示頁(yè)
2025-01-22 10:13本頁(yè)面
【正文】 稅額計(jì)算分析 ? 某企業(yè) 2023年 4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)甲商品用材料支付進(jìn)項(xiàng)稅額 100萬(wàn)元； 內(nèi)銷(xiāo)甲商品一批，銷(xiāo)售額 300萬(wàn)元，征稅率 17%； 出口甲商品一批，離岸價(jià) 500萬(wàn)元，退稅率 13%； （一）先征后退方法下計(jì)算 應(yīng)納增值稅 =（ 300+500） *17%100萬(wàn) =36萬(wàn) 應(yīng)退稅額 =500萬(wàn) *13%=65萬(wàn) 現(xiàn)金凈流入 =65萬(wàn) 36萬(wàn) =29萬(wàn) （二）免抵退稅方法下計(jì)算 應(yīng)納增值稅 =300*17%（ 100萬(wàn) 20萬(wàn)） =29萬(wàn) 免抵退稅額 =500萬(wàn) *13%=65萬(wàn) 應(yīng)退稅額 29萬(wàn)，免抵稅額 36萬(wàn) 現(xiàn)金凈流入 =29萬(wàn) （三）結(jié)論： 免抵稅額 36萬(wàn) =先征后退應(yīng)納增值稅額 36萬(wàn) 三、免抵退稅申報(bào)管理規(guī)定 ?（一）免抵退稅申報(bào)時(shí)限 ?（二）免抵退稅申報(bào)方法 ?（三）進(jìn)料加工分配率確認(rèn) ?（四）出口收匯管理要求 ?（五）出口單證備案管理規(guī)定 （一）免抵退稅申報(bào)時(shí)限 ? 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物免抵退稅申報(bào)。 出口貨物征稅率 17%、 退稅率 13%。 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額及免抵退稅額 。 2023年 3月期末留抵稅額10萬(wàn)元 ， 2023年 03期正式申報(bào)免抵退稅批準(zhǔn)退稅額 8萬(wàn)元 。 （三）免抵退稅計(jì)算公式 ? 應(yīng)納增值稅計(jì)算公式 ? 應(yīng)納增值稅額 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額 （進(jìn)項(xiàng)稅額 不得免抵稅額 其他項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額） 期初留抵稅額 +免抵退應(yīng)退稅額 ? 提示：上式中 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 不包括增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目耗用的進(jìn)項(xiàng)稅。 ? 銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物 ? 為銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物開(kāi)具的普通發(fā)票注明的金額。 ? 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物計(jì)稅依據(jù) ? 按出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額，作為計(jì)稅依據(jù)。 ? 九、生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。 ? 七、用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。 ? 五、符合條件的委托加工貨物。 ? 三、與本企業(yè)自產(chǎn)貨物配套出口，用于維修本企業(yè)出口貨物的工具、零部件、配件或不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。 ? 。 ? 構(gòu)物。 ? 、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心、保稅物流中心（ B型） 并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外的貨物。 ? 出口貨物 ，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷(xiāo)售給境外單位或個(gè)人的貨物。 （二）適用免抵退稅政策的出口業(yè)務(wù)范圍 ? 生產(chǎn)企業(yè)的下列出口業(yè)務(wù)，實(shí)行免抵退稅辦法： ? 出口企業(yè) 自產(chǎn)或 視同自產(chǎn) 出口貨物 ； ? 出口企業(yè)或其他單位 視同出口 的貨物； ? 出口企業(yè)對(duì)外加工修理修配勞務(wù)； ? 從事國(guó)際運(yùn)輸以及向境外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)。 ? 免抵退稅， 是指出口業(yè)務(wù)在出口環(huán)節(jié) 免征 增值稅，其耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額參與內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納增值稅的 抵扣 ，未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以 退稅 。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅 政策與管理 內(nèi)容提要 ? 第一部分 生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅政策與管理 ? 第二部分 生產(chǎn)企業(yè)出口免稅、征稅政策與管理 ? 第三部分 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)操作 ? 第四部分 生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 第一部分 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策與管理 ?一、適用增值稅免抵退稅政策范圍 ?二、出口貨物免抵退稅計(jì)算方法 ?三、出口貨物免抵退稅管理規(guī)定 一、適用免抵退稅政策業(yè)務(wù)范圍 ? （一）出口貨物勞務(wù)免抵退稅概念 ? （二）適用免抵退稅政策的出口貨物勞務(wù)范圍 ? （三）出口企業(yè)及出口貨物定義 ? （四）視同出口貨物范圍 ? （五）生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物范圍 （一）出口貨物勞務(wù)免抵退稅概念 ? 出口貨物勞務(wù)退稅， 是指對(duì)出口貨物勞務(wù)實(shí)行免征和退還增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的政策。其中生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法。 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)消費(fèi)稅的貨物，其消費(fèi)稅予以免征。 （三）出口企業(yè)與出口貨物定義 ? 出口企業(yè) ，包括： ? （ 1）辦理工商、稅務(wù)、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的單位和個(gè)體工商戶(hù)； ? （ 2）辦理工商、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。包括：自營(yíng)出口貨物、委托出口貨物 （四）視同出口貨物范圍 ? 、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。 ? 建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。 ? 。 （五）生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物范圍 ? 一、持續(xù)經(jīng)營(yíng)兩年以上、納稅信用評(píng)定 A級(jí)、上一年度銷(xiāo)售額 5億元以上的企業(yè)，外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類(lèi)型或具有相關(guān)性； ? 二、外購(gòu)出口與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。 ? 四、集團(tuán)公司所屬的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。 ? 六、用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。 ? 八、用于境外投資的貨物。 二、出口貨物免抵退稅計(jì)算 ?（一）免抵退稅計(jì)稅依據(jù) ?（二）出口貨物退稅率 ?（三）免抵退稅計(jì)算公式 （一）免抵退稅計(jì)稅依據(jù) ? 一般貿(mào)易方式出口貨物計(jì)稅
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