【正文】 報(bào)關(guān)單上的申報(bào)日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的商品代碼申報(bào)退（免）稅，并同時(shí)報(bào)送 《 海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表 》 及電子數(shù)據(jù) 。 （ 7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。 （ 15）以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。 4. 未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，適用增值稅免稅政策。 應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表 》 ，辦理備案手續(xù)。 規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。 出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，適用增值稅征稅政策。 貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)時(shí)， 根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售入： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）（紅字） 貸：營業(yè)收入（紅字） 根據(jù)退關(guān)退運(yùn)貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本： 借：營業(yè)成本（紅字） 貸：庫存商品（紅字） 3．已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 生產(chǎn)變更外貿(mào) : 原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的 《 免抵退稅申報(bào)匯總表 》 中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)在批準(zhǔn)變更次月的 《 增值稅納稅申報(bào)表 》 “免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。 一、備案企業(yè)范圍 出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后 15天內(nèi)， 將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 謝謝觀看 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023年 4月 上午 7時(shí) 39分 :39April 1, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 4月 1日星期六 上午 7時(shí) 39分 5秒 07:39: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 07:39:0507:39:0507:39Saturday, April 1, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 上午 7時(shí) 39分 5秒 上午 7時(shí) 39分 07:39: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 07:39:0507:39:0507:394/1/2023 7:39:05 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 07:39:0507:39:0507:39Saturday, April 1, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 4月 1日星期六 上午 7時(shí) 39分 5秒 07:39: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。 出口企業(yè)和其他單位在申請注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。 出口企業(yè)或其他單位申請變更退免稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起按照變更后的退免稅辦法申報(bào)退免稅。（ 1+適用稅率）適用稅率 出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 6）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退 (免 )稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。 的貨物。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報(bào)，但在免稅申報(bào)期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業(yè)可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予退（免）稅的次月申報(bào)免稅。 （ 2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。 （ 13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 （ 6）已使用過的設(shè)備。 （ 1） .自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素； （ 2） .出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞； （ 3） .有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證； （ 4） .買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證； （ 5） .由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證； （ 6） .由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單； (7).國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 已辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報(bào)送的 《 已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表 》 電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計(jì)算生成 《 進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表 》 。本月進(jìn)料加工貨物復(fù)出口（ FOB價(jià)） 100萬美元，內(nèi)銷銷售收入（不含稅價(jià)） 200萬元人民幣；上期留抵稅額 22萬元。 1．來料加工收入確認(rèn) 借：應(yīng)收賬款 684,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —來料加工 684,000 2．一般貿(mào)易出口收入確認(rèn) 借：應(yīng)收賬款 1,026,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —般貿(mào)易 1,026,000 3．內(nèi)銷收入確認(rèn) 借：應(yīng)收賬款 1,170,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——內(nèi)銷收入 1,000,000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 170,000 4．購進(jìn)材料： 借：原材料 411,766 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng) 稅金 ） 70,000 貸：應(yīng)付賬款 481,766 5．取得電費(fèi)發(fā)票： 借：制造費(fèi)用 705,882 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng) 稅金 ） 120,000 貸：銀行存款 825,882 6．做 電費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 =30,287 借：主營業(yè)務(wù)成本 ——出口成本 30,287 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 ) 30,287 一般貿(mào)易進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：主營業(yè)務(wù)成本 —外銷 成本 41,040 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 41,040 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額） 本期期末留抵稅額 =98,673 免抵退稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣折合率退稅率 =133, 所以應(yīng)退稅額 =98,673 免抵稅額 =免抵退稅額－應(yīng)退稅額 =34,707 借：其他應(yīng)收款 ——出口退稅 98,673 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 34,707 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （出口退稅） 133,380 進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口業(yè)務(wù)核算 A. 2023年 1月 1日至 2023年 6月 15日已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過進(jìn)料加工手（賬）冊核銷的企業(yè)， 2023年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率為該期間稅務(wù)機(jī)關(guān) 已核銷的全部手（賬）冊的加權(quán)平均實(shí)際分配率。 進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià) 進(jìn)料加工計(jì)劃分配率 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免抵退稅時(shí)，若報(bào)送的《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表 》 中的離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào) 《 出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表 》 及電子數(shù)據(jù)。 3．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄出口企業(yè)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，以及《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅貨物和出口貨物免稅等不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣、應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 “其它應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容 借：其他應(yīng)收款 ——出口退稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 收到退稅款時(shí) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 ——出口退稅 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”科目 “應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬借方核算的五個(gè)專欄 : 1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅。 ? （六）因進(jìn)口國貨幣匯率變動(dòng)的，提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。 ? （二）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由