【正文】 生處理方式異常的交易； ? （ 8） 資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的重大交易； ? （ 9） 互為提供擔?；蜻B環(huán)提供擔保； ? （ 10）存在有關(guān)控制權(quán)的秘密協(xié)議； ? （ 11）除股本權(quán)益性投資外，資金以各種方式供單位或個人長期使用。 ② 橫向多元化集團 。 ? ① 縱向一體化集團 。國家控制的企業(yè)間不應(yīng)當僅僅因為彼此同受國家控制而成為關(guān)聯(lián)方。 ?關(guān)聯(lián)交易 是指發(fā)生在集團內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的有關(guān)轉(zhuǎn)移權(quán)利或義務(wù)的事項安排。 ③當中小企業(yè)面臨效益下降、資金周轉(zhuǎn)困難等經(jīng)營問題時， 容易出現(xiàn)逃廢債現(xiàn)象 ，直接影響其償債意愿。 ?中小企業(yè)信用風險識別 ： ?中小企業(yè)普遍存在 經(jīng)營風險大、戶數(shù)分散、注冊資金較少、財務(wù)管理不規(guī)范、流動資金貸款用于固定資產(chǎn)項目建設(shè) 等問題 ?對中小企業(yè)進行信用風險識別和分析時，商業(yè)銀行還應(yīng)重點關(guān)注以下風險點： ①中小企業(yè)普遍自有資金匱乏、產(chǎn)業(yè)層次較低、生產(chǎn)技術(shù)水平不高、產(chǎn)品開發(fā)能力薄弱、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、經(jīng)不起原材料和產(chǎn)品價格的波動，因此具有 更為突出的經(jīng)營風險 ，直接影響其償債能力。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當雙倍返還定金。 ? 定金 是指當事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔保。留置擔保的范圍 包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金，留置物保管費用和實現(xiàn)留置權(quán)的費用 。 ? ⑤ 債務(wù)履行期屆滿時質(zhì)物的處理等。 ? ③ 質(zhì)權(quán)人對質(zhì)物承擔的權(quán)利、義務(wù)和責任。 ? ① 可以作為質(zhì)物的動產(chǎn) /權(quán)利范圍及種類。 ? （ 3）質(zhì)押 ? 又稱動產(chǎn)質(zhì)押，是指債務(wù)人或第三方將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將該動產(chǎn)作為債權(quán)的擔保。 ? ④ 抵押物登記。 ? ② 抵押合同應(yīng)詳細記載 : 被擔保的主債權(quán)種類、數(shù)額；債務(wù)的期限；抵押品的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、狀況、所在地、所有權(quán)權(quán)屬或者使用權(quán)權(quán)屬；抵押擔保的范圍 : 當事人認為需要約定的其他事項等。 ? ② 保證人的財務(wù)實力 ? ③ 保證人的保證意愿 ? ④ 保證人履約的經(jīng)濟動機及其與借款人之間的關(guān)系 ? ⑤ 保證的法律責任： 連帶責任保證和一般保證 ? （ 2）抵押 ? 抵押是指債務(wù)人或第三方不轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為債權(quán)的擔保。具 有代為清償能力的法人、其他組織或者公民可以作為保證人 。 ?主要方式有：： 保證、抵押、質(zhì)押、留置與定金 ? （ 1）保證 ? 定義：指保證人和債權(quán)人約定，當債務(wù)人不履行債務(wù)時，保證人按照約定履行債務(wù)或者承擔責任的行為。 ? ? 與財務(wù)分析 相互印證、互為補充 。 ? 對于 短期貸款 ，應(yīng)當考慮正常經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是否能夠及時而且足額償還貸款；對于 中長期貸款 ，應(yīng)當主要分析未來的經(jīng)營活動是否能夠產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金流量以償還貸款本息，但在 貸款初期 ，應(yīng)當考察借款人是否有足夠的融資能力和投資能力來獲得所需的現(xiàn)金流量以償還貸款利息。通過完整的現(xiàn)金流入和流出的總量分析、結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析，揭示出借款人的財務(wù)健康狀況，以判斷還款來源和還款的可能性。 ? 流動比率＝流動資產(chǎn)合計 /流動負債合計 ? 速動比率＝速動資產(chǎn) /流動負債合計 ? 其中：速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨 ? 或：速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨－預(yù)付賬款－待攤費用 ?（ 3）現(xiàn)金流量分析 ?現(xiàn)金流是指現(xiàn)金在企業(yè)內(nèi)的流入和流出，分為三個部分： 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流 、 投資活動的現(xiàn)金流 、 融資活動的現(xiàn)金流。 ? 存貨周轉(zhuǎn)率＝產(chǎn)品銷售成本 /[（期初存貨＋期末存貨） /2] ? 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝ 360/存貨周轉(zhuǎn)率 ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝銷售收入 /[(期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款 )/2] ? 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝ 360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ? 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率＝購貨成本 /[(期初應(yīng)付賬款＋期末應(yīng)付賬款 )/2] ? 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝ 360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率 ? 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入 /[(期初流動資產(chǎn)＋期末流動資產(chǎn) )/2] ? 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入 /[(期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額 )/2] ? 資產(chǎn)回報率（ ROA）＝ [稅后損益＋利息費用（ 1－稅率） ]/平均資產(chǎn)總額 ? 權(quán)益收益率（ ROE）＝稅后損益 /平均股東權(quán)益凈額 ? ③杠桿比率，用來衡量企業(yè)所有者利用自有資金獲得融資的能力，也用于判斷企業(yè)的償債資格和能力。 ? ④識別和評價 負債管理狀況 。 ? ②識別和評價 經(jīng)營管理狀況 。 ?主要采取 財務(wù)報表分析 、 財務(wù)比率分析 以及現(xiàn)金流量分析 三種方法。對于 中長期授信 ，還需要對 資金來源及使用情況 、 預(yù)期資產(chǎn)負債情況 、損益情況 、 項目建設(shè)進度及營運計劃 等作出預(yù)測和分析。第三章 信用風險管理 ?第一節(jié) 信用風險的識別 ?第二節(jié) 信用風險計量 ?第三節(jié) 信用風險監(jiān)測與報告 ?第四節(jié) 信用風險控制 ?第五節(jié) 信用風險的資本計量 第一節(jié) 信用風險的識別 ?一、 單一法人客戶信用風險識別 ?二、 集團法人客戶信用風險識別 ?三、 個人客戶信用風險識別 ?四、 貸款組合信用風險識別 單一法人客戶信用風險識別 ? 單一法人客戶的基本信息分析 ?法人客戶與個人客戶 （根據(jù)業(yè)務(wù)特點與風險性質(zhì)） ?企業(yè)類客戶和機構(gòu)類客戶 （根據(jù)機構(gòu)性質(zhì)） ?單一法人客戶和集團法人客戶 （根據(jù)組織形式不同） ? 商業(yè)銀行在對單一法人客戶進行信用風險識別和分析時，必須對客戶的基本情況和與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的信息進行全面了解，以判斷 客戶的類型 （企業(yè)法人客戶還是機構(gòu)法人客戶）、 基本經(jīng)營情況 （業(yè)務(wù)范圍、盈利情況）、 信用狀況 （有無違約記錄）等。要求 客戶提供基本資料 ，并對客戶提供的 身份證明、授信主體資格、財務(wù)狀況等資料合法性、真實性、有效性進行認真核實 。 ? 2. 單一法人客戶的財務(wù)狀況分析 ?財務(wù)狀況分析是通過對企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量的分析，達到評價企業(yè)經(jīng)營管理者的管理業(yè)績、經(jīng)營效率，進而識別企業(yè)信用風險的目的。 ?（ 1）財務(wù)報表分析（資產(chǎn)負債表和損益表） ?特別關(guān)注以下四項內(nèi)容： ?①識別和評價 財務(wù)報表風險 。 ? ③識別和評價 資產(chǎn)管理狀況 。 ? （ 2）財務(wù)比率分析 ? ①盈利能力比率 ? 銷售毛利率＝ [（銷售收入－銷售成本） / 銷售收入 ] 100％ ? 銷售凈利率＝（凈利潤 / 銷售收入） 100％ ? 資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報酬率）＝凈利潤 /[（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額） /2] 100％ ? 凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報酬率）＝凈利潤 /[（期初所有者權(quán)益合計＋期末所有者權(quán)益合計） /2] 100％ ? 總資產(chǎn)收益率＝凈利潤 /平均總資產(chǎn)＝（凈利潤 /銷售收入）（銷售收入 /平均總資產(chǎn)） ? ②效率比率，又稱營運能力比率，體現(xiàn)管理層管理和控制資產(chǎn)的能力。 ? 資產(chǎn)負債率＝（負債總額 /資產(chǎn)總額） 100％ ? 有形凈值債務(wù)率＝ [負債總額 /（股東權(quán)益－無形資產(chǎn)凈值） ] 100％ ? 利息償付比率（利息保障倍數(shù)）＝（稅前凈利潤＋利息費用） /利息費用＝（經(jīng)營活動現(xiàn)金流量＋利息費用＋所得稅） /利息費用＝ [（凈利潤＋折舊＋無形資產(chǎn)攤銷）＋利息費用＋所得稅 ]/利息費用 ? 其中：分子稱為息稅前收入 (EBITDA) ?④流動比率，用來判斷企業(yè)歸還短期債務(wù)的能力，即分析企業(yè)當前的現(xiàn)金償付能力和應(yīng)付突發(fā)事件和困境的能力。 ?先分析經(jīng)營活動的現(xiàn)金流 ；再分析投資活動的現(xiàn)金流 ；最后分析融資活動的現(xiàn)金流 。 ?針對企業(yè)所處的 不同發(fā)展階段以及不同期限的貸款 ，企業(yè)現(xiàn)金流量分析的側(cè)重點有所不 同。 ?由于企業(yè)發(fā)展可能處于 開發(fā)期 、 成長期 、 成熟期或衰退期 ，進行現(xiàn)金流量分析時需要考慮不同發(fā)展時期的現(xiàn)金流特征。考察和分析企業(yè)的非財務(wù)因素，主要從 管理層風險，行業(yè)風險，生產(chǎn)與經(jīng)營風險，宏觀經(jīng)濟、社會及自然環(huán)境 等方面進行分析和判斷 ? （ 1）管理層風險分析 :考核企業(yè)管理者的人品、誠信度、授信動機、經(jīng)營能力及道德水準 ? （ 2）行業(yè)風險分析 ? （ 3）生產(chǎn)與經(jīng)營風險分析 ? （ 4）宏觀經(jīng)濟及自然環(huán)境分析 ? 4. 單一法人客戶的擔保分析 ?擔保 是指為維護債權(quán)人和其他當事人的合法權(quán)益、提高貸款償還的可能性，降低商業(yè)銀行資金損失的風險，由借款人或第三方對貸款本息的償還或其他授信產(chǎn)品提供的一種附加保障，為商業(yè)銀行提供一個可以影響或控制的潛在還款來源。 ? ① 保證人的資格。國家機關(guān)（除經(jīng)國務(wù)院批準），學校、幼兒園、醫(yī)院等 以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體，企業(yè)法人的分支機構(gòu)和職能部門，均不得作為保證人 。債務(wù)人或第三方為 抵押人 ，債權(quán)人為 抵押權(quán)人 ? ① 可以作為抵押品的財產(chǎn)范圍及種類。 ? ③ 抵押物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移。 ? ⑤ 抵押權(quán)的實現(xiàn)。在動產(chǎn)質(zhì)押中，債務(wù)人或第三方為出質(zhì)人，債權(quán)人為質(zhì)權(quán)人，移交的動產(chǎn)為質(zhì)物。 ? ②質(zhì)押合同應(yīng)詳細記載 :被擔保的主債權(quán)種類、數(shù)額；債務(wù)的期限；質(zhì)物的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、狀況；質(zhì)押擔保的范圍；質(zhì)物移交的時間；當事人認為需要約定的其他事項等。 ? ④ 權(quán)利質(zhì)押的生效及轉(zhuǎn)讓。 ? （ 4） 留置與定金 ? 留置 是指 債權(quán)人按照合同約定占有債務(wù)人的動產(chǎn) ，債務(wù)人不按照合同約定的期限履行債務(wù)的，債權(quán)人有權(quán)依照法律規(guī)定留置該財產(chǎn)， 以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償 。留置這一擔保形式，主要應(yīng)用于 保管合同、運輸合同、加工承攬合同等主合同 。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當?shù)肿鲀r款或者收回。 商業(yè)銀行極少采用留置與定金作為擔保方式 。 ②中小企業(yè)在經(jīng)營過程中太多采用現(xiàn)金交易，而且 很少開具發(fā)票 。 集團法人客戶信用風險識別 ? 1. 集團法人客戶的整體狀況分析 ? 根據(jù)中國銀監(jiān)會 2023 年修訂的《 商業(yè)銀行集團客戶授信業(yè)務(wù)風險管理指引 》，集團法人客戶是指 : ? （ 1）在股權(quán)上或者經(jīng)營決策上直接或間接控制其他企事業(yè)法人或被其他企事業(yè)法人控制的； ? （ 2） 共同被第三方企事業(yè)法人所控制的； ? （ 3） 主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其近親屬（ 包括三代以內(nèi)直系親屬關(guān)系和兩代以內(nèi)旁系親屬關(guān)系）共同直接控制或間接控制的； ? （ 4） 存在其他關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能不按公允價格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤，商業(yè)銀行認為應(yīng)視同集團客戶進行授信管理的。關(guān)聯(lián)方是指在財務(wù)和經(jīng)營決策中，與他方之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企、事業(yè)法人。 ? 分析企業(yè)集團內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易時，首先應(yīng) 全面了解集團的股權(quán)結(jié)構(gòu) ，找到企業(yè)集團的 最終控制人和所有關(guān)聯(lián)方 ，然后對關(guān)聯(lián)方之間的交易是否屬于正常交易進行判斷。這類集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易主要集中在上游企業(yè)為下游企業(yè)提供半成品作為原材料，以及下游企業(yè)再將產(chǎn)成品提供給銷售公司銷售。這類集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易主要是集團內(nèi)部企業(yè)之間存在的大量資產(chǎn)重組、并購、資金往來以及債務(wù)重組。 ? 商業(yè)銀行應(yīng)力爭做到： ? 第一，充分利用已有的內(nèi)外部信息系統(tǒng) ? 第二，與客戶建立授信關(guān)系時，授信工作人員應(yīng)當盡職受理和調(diào)查評價，要求客戶提