【正文】 ，第二 聯(lián)貸 方憑 證 。l 支票可以?huà)焓е垢叮比丝梢缘礁犊钚猩?請(qǐng) 掛失。支票的基本 規(guī) 定l 出票人 簽發(fā) 空 頭 支票、 簽 章與 預(yù) 留 簽 章不符支票、支付密 碼錯(cuò)誤 支票的 處 理（ 5％不低于 1000元 罰 款）l 持票人可以委托開(kāi) 戶(hù)銀 行收款或直接向付款人提示付款。l 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。二、支票的核算l 支票是出票人 簽發(fā) 的，委托 辦 理支票存款 業(yè)務(wù) 的 銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在 見(jiàn) 票 時(shí) 無(wú)條件支付確定的金 額給收款人或者持票人的票據(jù)。我國(guó)《票據(jù)法》 規(guī) 定的是狹 義 票據(jù)，主要是指支票、 銀 行本票、 銀 行 匯 票和商 業(yè)匯 票。票據(jù) 結(jié) 算 業(yè)務(wù) 的核算l 票據(jù) 結(jié) 算概述l 支票的核算l 銀 行本票的核算l 銀 行 匯 票的核算l 商 業(yè)匯 票的核算一、票據(jù) 結(jié) 算概述l 票據(jù)是出票人 簽發(fā) 由出票人自己或委托他人在 見(jiàn) 票 時(shí) ，或在票據(jù)到期日無(wú)條件支付確定金 額給 收款人或持票人的有價(jià) 證 券。l 支付 結(jié) 算的 紀(jì) 律包括：客戶(hù)應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律銀行應(yīng)遵守的支付結(jié)算紀(jì)律 二、支付 結(jié) 算的種 類(lèi)貨幣結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算票據(jù)結(jié)算方式信用卡支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票本票 不定額本票定額本票匯票 銀行匯票商業(yè)匯票匯 兌委托收款托收承付信匯電匯按持卡對(duì)象劃分按持卡人信譽(yù)劃分單位卡個(gè)人卡金卡普通卡現(xiàn)金結(jié)算商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票二、支付 結(jié) 算的種 類(lèi)l 支付 結(jié) 算的工具l “三票 ”（ 匯 票、本票和支票）l “一卡 ”（ 銀 行卡）l “三方式 ”（ 匯兌 、托收承付、委托收款）l 適用地域l 異地 結(jié) 算： 銀 行 匯 票、 匯兌 、托收承付l 同城 結(jié) 算：支票、 銀 行本票l 同城異地均可 結(jié) 算：商 業(yè)匯 票、信用卡、委托收款第二 節(jié) l 同 業(yè) 存放： 負(fù)債類(lèi) 科目，核算商 業(yè)銀 行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。收到 貸 方 報(bào)單 ， 記 借方；收到借方 報(bào)單 ， 記貸 方。填 發(fā)貸 方 報(bào)單 ， 記貸 方；填 發(fā) 借方 報(bào)單 ， 記 借方。l 共同 類(lèi) 科目：具有雙重性 質(zhì) ，借方表示 應(yīng) 收， 貸 方表示 應(yīng) 付。支付 結(jié) 算是指 單 位、個(gè)人在社會(huì) 經(jīng)濟(jì) 活 動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和 匯兌 、托收承付、委托收款等 結(jié) 算方式 進(jìn) 行 貨幣給 付及 資 金清算的行 為 。金融企業(yè)會(huì)計(jì)6支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第六章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)支付 結(jié) 算 業(yè)務(wù) 的核算l 支付 結(jié) 算 業(yè)務(wù) 概述l 票據(jù) 結(jié) 算 業(yè)務(wù) 的核算l 結(jié) 算方式 結(jié) 算的核算l 信用卡 結(jié) 算的核算第一 節(jié) 支付 結(jié) 算 業(yè)務(wù) 概述l 支付 結(jié) 算的定 義l 支付 結(jié) 算的種 類(lèi)一、支付 結(jié) 算 業(yè)務(wù) 定 義l 定 義 ：l 一、支付 結(jié) 算 業(yè)務(wù) 定 義資金清算關(guān)系一、支付 結(jié) 算 業(yè)務(wù) 定 義l 常用會(huì) 計(jì) 科目：l 清算 資 金往來(lái) :共同 類(lèi) 科目，核算 銀 行 間業(yè)務(wù)往來(lái)的 資 金清算款 項(xiàng) ,分 為 “同城票據(jù)清算 ”和 “信用卡清算 ”等明 細(xì) 科目。n 聯(lián) 行往 賬 ：共同 類(lèi) 科目， 發(fā)報(bào) 行（ 資 金 匯劃 業(yè)務(wù) 的 發(fā) 生行）填 發(fā)報(bào)單 后使用。n 聯(lián) 行來(lái) 賬 :共同 類(lèi) 科目，收 報(bào) 行（收受 匯 劃資 金的 銀 行）收到 發(fā)報(bào) 行寄來(lái) 報(bào)單 后使用。l 存放同 業(yè) ： 資產(chǎn)類(lèi) 科目，核算商 業(yè)銀 行存放于境內(nèi)、境外 銀 行（不含中央 銀 行）和非 銀行金融機(jī)構(gòu)的款 項(xiàng) 。一、支付 結(jié) 算 業(yè)務(wù) 定 義恪守信用，履約付款誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配銀行不墊款 支付結(jié)算的原則l 支付 結(jié) 算的基本原 則一、支付 結(jié) 算 業(yè)務(wù) 定 義l 支付 結(jié) 算的 紀(jì) 律l 支付 結(jié) 算 紀(jì) 律是國(guó)家 財(cái)經(jīng)紀(jì) 律的重要 組 成部分， 對(duì)維護(hù) 社會(huì) 經(jīng)濟(jì) 秩序、正確 處 理各部門(mén) 、各 單 位的 經(jīng)濟(jì) 關(guān)系具有重要意 義 ，也是支付 結(jié) 算 業(yè)務(wù) 正常 進(jìn) 行的保 證 。l 廣 義 的票據(jù)包括各種有價(jià) 證 券和商 業(yè) 憑 證 。 l 種 類(lèi) 分 為 ： 現(xiàn) 金支票、 轉(zhuǎn)賬 支票和普通支票（劃 線(xiàn)支票）l 支票適用于 單 位和個(gè)人在同一票據(jù)交 換 區(qū)域的各種款項(xiàng) 的 結(jié) 算。二、支票的核算l 支票的出票人 :開(kāi)立使用支票的存款 賬戶(hù) 的 單位和個(gè)人l 支票的內(nèi)容： “支票 ”的字 樣 、無(wú)條件支付的委托、金 額 、收款人名稱(chēng)、付款人名稱(chēng)、出票日期、出票人 簽 章l 支票金 額 無(wú)起點(diǎn)限制，提示付款期 為 10天，自出票之日算起，到期日遇 節(jié) 假日 順 延。l 轉(zhuǎn)賬 支票可以背 書(shū)轉(zhuǎn)讓 ，已背 書(shū)轉(zhuǎn)讓 的支票，背 書(shū)應(yīng) 當(dāng) 連續(xù) 。 進(jìn)賬單 與支票一并提交 銀 行。其會(huì) 計(jì) 分 錄為 ：支票 業(yè)務(wù) 的核算1．持票人與出票人在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理借：吸收存款 —— 存款（出票人戶(hù)） 貸：吸收存款 —— 存款（持票人戶(hù)）支票 業(yè)務(wù) 的核算2．持票人與出票人不在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理（ 1）持票人開(kāi)戶(hù)行受理持票人送交支票的處理 l 結(jié) 合商 業(yè)銀 行 間業(yè)務(wù) 往來(lái)同城票據(jù)的核算內(nèi)容持票人開(kāi)戶(hù)行出票人開(kāi)戶(hù)行 ①支票及兩 聯(lián)進(jìn)賬單 ③ 進(jìn)賬單② 將支票提出交換借：清算資金往來(lái) — 同城票據(jù)清算或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 持票人戶(hù)借：吸收存款 出票人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái) — 同城票據(jù)清算 或：存放中央銀行款項(xiàng)支票 業(yè)務(wù) 的核算支票 業(yè)務(wù) 的核算2．持票人與出票人不在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理（ 2）出票人開(kāi)戶(hù)行受理出票人送交支票的處理 ①支票及叁聯(lián)進(jìn)賬單③進(jìn)賬單④ 進(jìn)賬單提出交換⑥進(jìn)賬單持票人開(kāi)戶(hù)行 開(kāi)戶(hù)行出票人⑤ 借 :清算資金往來(lái) 　或：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 持票人戶(hù)② 借：吸收存款 出票人戶(hù) 貸 :清算資金往來(lái) 或：存放中央銀行款項(xiàng)支票 業(yè)務(wù) 的核算l 例：北京工行開(kāi) 戶(hù)單 位 紅 心食品店來(lái)行辦 理 轉(zhuǎn)賬 支票 2萬(wàn)元，收款人 為 北京建行開(kāi) 戶(hù)單 位糖果廠。支票 業(yè)務(wù) 的核算l 北京建行l(wèi) 借：清算 資 金往來(lái) — 同城票據(jù)清算 20230l 貸 ：吸收存款 —— 糖果廠 20230l 北京工行l(wèi) 借：吸收存款 —— 紅 心食品店 20230l 貸 ：清算 資 金往來(lái) — 同城票據(jù)清算 20230支票 業(yè)務(wù) 的核算l 處 理l （ 1）出票人開(kāi) 戶(hù) 行退票的 處 理l 如果收到出票人或持票人提交的支票和 進(jìn)賬單 有欠缺，退票，并收取 罰 金l 借：吸收存款－出票人 戶(hù)l l 如果收到交 換 提入的支票，需退票的：l 借：其他 應(yīng) 收款l 或：存放中央 銀 行款 項(xiàng)l 下次交 換時(shí) ：l 借：存放中央 銀 行款 項(xiàng)l 或：清算 資 金往來(lái)l 貸 :其他 應(yīng) 收款l （ 2）持票人開(kāi) 戶(hù) 行退票的 處 理l 如果收到出票人或持票人提交的支票有欠缺，退票。貸 :存放中央 銀 行款 項(xiàng)l l 單 位和個(gè)人在同一票據(jù)交 換 區(qū)域需要支付各種款 項(xiàng) ，均可以使用 銀 行本票。l 銀 行本票可分 為 定 額 本票和不定 額 本票。l 銀 行本票 見(jiàn) 票即付，但注明 “現(xiàn) 金 ”字 樣 的 銀行本票，持票人只能到出票 銀 行支取 現(xiàn) 金。三、 銀 行本票的核算l 銀 行本票的基本 規(guī) 定： l 銀 行本票 業(yè)務(wù) 的核算1．銀行本票出票的核算2．銀行本票付款的核算3．銀行本票結(jié)清的核算l 轉(zhuǎn)賬簽發(fā) 本票的，會(huì) 計(jì) 分 錄為 ：l 借：吸收存款 — 申 請(qǐng) 人 戶(hù)l 貸 ：本票 — 定 額 （不定 額 ）本票 — 申 請(qǐng) 人 戶(hù) l 現(xiàn) 金 辦 理本票的，會(huì) 計(jì) 分 錄為 ：l 借： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 l 貸 ：本票 — 定 額 （不定 額 ）本票 — 申 請(qǐng) 人 戶(hù)1．銀行本票出票的核算銀 行本票 業(yè)務(wù) 的核算l 兌 付他行 簽發(fā) 的本票l 會(huì) 計(jì) 分 錄為 ：l 借：清算 資 金往來(lái) — 同城票據(jù)清算 貸 ：吸收存款 活期存款 — 持票人 戶(hù) l 在本票上加蓋 轉(zhuǎn)訖 章，通 過(guò) 票據(jù)交 換 向出票行提出交 換 。2．銀行本票付款的核算銀 行本票 業(yè)務(wù) 的核算l 兌 付本行 簽發(fā) 的本票l （或 庫(kù) 存 現(xiàn) 金）銀 行本票 業(yè)務(wù) 的核算2．銀行本票付款的核算l 出票行接到同城票據(jù)交 換 提入的本票 l 借：本票 — 定 額 （不定 額 ）本票l 貸 ：