外幣業(yè)務(wù)管理及管理知識核算分析-展示頁
2025-04-12 09:28本頁面
【正文】 境內(nèi)經(jīng)營的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也 視同境外經(jīng)營 。 第六章 外幣業(yè)務(wù)會計(jì) 第一節(jié) 外幣業(yè)務(wù)概述 一、外幣與外幣業(yè)務(wù) (Bookkeeping Base Currency) 會計(jì)主體在會計(jì)核算時所統(tǒng)一采用的作為會計(jì)計(jì)量基本尺度的記賬貨幣。 功能貨幣 (Functional Currency)： “該主體從事經(jīng)營活動的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣” —— FASB 記賬本位幣的選擇 在選擇記賬本位幣時，應(yīng)考慮以下因素： （ 1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，且通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價和結(jié)算： （ 2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需的人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價和結(jié)算； （ 3）融資活動獲得的貨幣； （ 4）保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣 境外經(jīng)營記賬本位幣的確定 境外經(jīng)營 ， 是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。 企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時，還 應(yīng)當(dāng)考慮以下因素： （ 1）所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性； （ 2）與企業(yè)的交易是否占有較大比重； （ 3）產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回； （ 4）產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。 因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變等原因確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。 ?會計(jì)上的外幣 ，指企業(yè)所采用的記賬本位幣以外的貨幣。 二、外匯與匯率 1. 外匯（ Foreign exchange） ? 外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn) —— 靜態(tài)涵義 ?把一個國家的貨幣兌換成另一國家的貨幣，以清償國際債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一種支付行為 —— 動態(tài)涵義 我國《外匯管理?xiàng)l例》規(guī)定 ? （ 1）可以自由兌換的外國貨幣，包括紙幣、鑄幣等； ? （ 2）外幣有價證券，包括政府公債、 ? 國庫券、公司債券、股票等； ? （ 3）外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行 ? 存款憑證、郵政儲蓄憑證、銀行卡等； ? （ 4） 特別提款權(quán) ； ? （ 5）其他外幣資金，如黃金。 匯率的標(biāo)價方法 ?直接標(biāo)價法 (Direct Quote) 以一定單位（ 1或100、 1000）的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，折合成若干本國貨幣來表示匯率。（應(yīng)收標(biāo)價法） ￥ 1= ＄ 基本原理 : 假定本國貨幣的金額固定不變 ,所折合的外國貨幣數(shù)額隨著本國貨幣與外國貨幣的幣值對比情況而變動 ,也就是 假定匯率的變動是由外國貨幣的幣值變動而引起的 . ?100元人民幣 = ?100元人民幣 = ?100元人民幣 = ?100元人民幣 = ?100元人民幣 = ?100元人民幣 = ?100美元 = ?100英鎊 = 按匯率的制定和使用方式分 市場匯率： 由供求關(guān)系形成的匯率， 隨市場行情波動 法定匯率： 由各國政府制定的匯率， 官方匯率 按銀行和經(jīng)紀(jì)人買賣外匯分 買入?yún)R率： 銀行從客戶手中買入外匯時 使用的匯率 中間匯率： 銀行在某日買入?yún)R率與賣出 匯率之間的平均匯率 賣出匯率： 銀行向客戶賣出外匯時 使用的匯率 ?買入?yún)R率與賣出匯率一般相差 1‰ ～ 5‰ 17︰ 30 ? 買入價 / 賣出價 ? EUR/CNY / ? GBP/CNY / ? USD/CNY / ? JPY/CNY / ? HKD/CNY 中國外匯交易中心 按外匯交易的交割期限分 即期匯率： 外匯買賣雙方成交后，兩個營 業(yè)日內(nèi)辦理交割時使用的匯率 遠(yuǎn)期匯率： 外匯買賣雙方成交后，約定在 未來一定日期辦理交割時使用的匯率 人民幣遠(yuǎn)期報(bào)價 17:30 6月 1年 USD/CNY EUR/CNY GBP/CNY HKD/CNY 按外匯交易和記賬的時間分 現(xiàn)行匯率： 外匯交易日或資產(chǎn)負(fù)債表日 的市場匯率 中間匯率： 兩者的平均數(shù) 歷史匯率： 外匯交易日使用的匯率 ? CNY/USD ? EUR/USD ? GBP/USD ? HKD/USD ? JPY/USD ? KRW/USD 美元 09年中間價走勢圖 按會計(jì)處理不同分 記賬匯率： 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時
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