【正文】 款戶 應(yīng)收利息 利息收入 ? 對(duì)于不在本行開(kāi)戶的借款單位提交的轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)通過(guò)票據(jù)交換提交給有關(guān)的銀行審核支付后，才能辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)部門(mén)按支取存款的要求審查憑證，無(wú)誤后抽出貸款借據(jù)核對(duì)并登記 “還款記錄 ”，然后作賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貸款 信用貸款 借款人貸款戶 ? 貸：吸收存款 活期存款 —借款人存款戶 ? 轉(zhuǎn)賬后，將借款憑證第三聯(lián)蓋章后作為回單退給借款人，第四聯(lián)由信貸部門(mén)留存，第五聯(lián)按到期日順序?qū)A保管，隨時(shí)查閱借款到期日，于到期日之前通知信貸部門(mén)轉(zhuǎn)告借款單位準(zhǔn)備資金按期還款。 ? 會(huì)計(jì)部門(mén)收到借款憑證后，應(yīng)認(rèn)真審查：憑證有無(wú)信貸部門(mén)審批意見(jiàn)；各項(xiàng)內(nèi)容的填寫(xiě)是否正確、完整；大小寫(xiě)金額是否一致；印鑒是否相符等。然后由借貸雙方共同簽訂借款合同，合同一經(jīng)簽訂，即具有法律效力，銀行和借款人必須共同履行合同約定的貸款金額、期限、用途、利率、還款方式、違約責(zé)任等事項(xiàng)。按合同確定的貸款額度一次或分次用款時(shí)，由借款人提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)信貸部門(mén)審批，確定貸款金額與歸還日期，然后填具借款憑證交由會(huì)計(jì)部門(mén)確定會(huì)計(jì)科目并開(kāi)立貸款賬戶，在貸款發(fā)放并轉(zhuǎn)人存款賬戶后方可安排使用。這種貸款需逐筆申請(qǐng)立據(jù)，逐筆審核，確定期限，到期歸還。收到利息收入時(shí)記入貸方，期末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。該賬戶可按貸款類(lèi)別、客戶進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 ? “貸款 ”是資產(chǎn)類(lèi)賬戶，主要用來(lái)核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 ㈡監(jiān)督貸款的使用和收回 銀行在發(fā)放貸款后，會(huì)計(jì)部門(mén)要監(jiān)督貸款按規(guī)定用途使用，防止借款人挪用或套用銀行貸款，以減少和防止貸款風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)經(jīng)常檢查和掌握貸款到期時(shí)間，及時(shí)督促借款人按期償還貸款。具體要求是： ? ㈠嚴(yán)格貸款的發(fā)放手續(xù) ? 貸款申請(qǐng)、貸款受理、貸款調(diào)查、貸款審批、簽訂借款合同、貸款發(fā)放、貸后檢查、貸款歸還、貸款質(zhì)量監(jiān)管等程序。它是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。它是指借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。它是指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。它是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一此可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。它是指借款人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。它是指按年、季、月以相等的金額還本付息的貸款。它是指在貸款到期時(shí)一次償還貸款本金，利息根據(jù)貸款合同或在整個(gè)貸款期間分期支付，或在貸款到期時(shí)一次支付，即利隨本清的貸款。主要包括個(gè)人住房貸款、個(gè)人消費(fèi)貸款和國(guó)家助學(xué)貸款等。 2．個(gè)人貸款。 ㈣按貸款對(duì)象可分為：?jiǎn)挝毁J款和個(gè)人貸款 1．單位貸款。 ? 3．票據(jù)貼現(xiàn)。它是指以一定財(cái)產(chǎn)或第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任保證而發(fā)放的貸款。這種貸款一般僅提供給與銀行關(guān)系密切、信譽(yù)較高、實(shí)力雄厚的大客戶。 ㈢按貸款的方式可以分為：信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn) ? 1．信用貸款。它是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并對(duì)貸款可能造成的損失采取相應(yīng)補(bǔ)救措施后責(zé)成國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。它是指政府部門(mén)、企事業(yè)單位及個(gè)人等委托人提供資金，由貸款人（亦即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)，貸款人即受托人只收取手續(xù)費(fèi)。它是指貸款人以合法方式籌集資金而自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由貸款人承擔(dān)，并由貸款人收取本金和利息。它主要用于企業(yè)各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置，如新建廠房、商場(chǎng)、購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備等；同時(shí)也提供給個(gè)人消費(fèi)者，主要用于購(gòu)買(mǎi)住宅、小汽車(chē)等。 ? 3．長(zhǎng)期貸款。它是指貸款期限在一年以上，五年以內(nèi)（含五年）的貸款。它通常用于工商企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本、各種偶然性引起的流動(dòng)資金的需求以及銀行間的資金融通。 ㈠ 按發(fā)放貸款的期限可分為：短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款 1．短期貸款。 通過(guò)發(fā)放貸款，可以支持生產(chǎn)發(fā)展和商品流通；通過(guò)調(diào)整貸款的投向和支持的重點(diǎn)，可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；通過(guò)信貸監(jiān)督，又可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，節(jié)約資金使用，同時(shí)也可以加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款損失，從而增加銀行的營(yíng)業(yè)收入，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款業(yè)務(wù)的核算意義 貸款是金融企業(yè)對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。 辦理貸款業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行的重要職責(zé)，是根據(jù)信貸政策和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，按照貸款原則，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)進(jìn)行的資金再分配。 二、貸款業(yè)務(wù)的種類(lèi) 銀行貸款可以從多種不同的角度進(jìn)行分類(lèi)。它是指貸款期限在一年以內(nèi)（含一年）的貸款。 ? 2．中期貸款。它主要用于工商企業(yè)的設(shè)備更新改造，是中小企業(yè)取得固定資本的重要途徑，也有很多是個(gè)人消費(fèi)者的貸款。它是指貸款期限在五年以上的貸款。 ㈡按銀行發(fā)放貸款應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任可分為：自營(yíng)貸款和委托貸款 ? 1．自營(yíng)貸款。 ? 2．委托貸款。 ? 3．特定貸款。此類(lèi)貸款帶有政策性貸款的性質(zhì)，但又不屬于政策性貸款，如救災(zāi)扶貧貸款。它是指完全憑借借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款。 ? 2．擔(dān)保貸款。按保證方式不同又可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。它是指貸款人以借款人轉(zhuǎn)讓未到期票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。它是指銀行向企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)、團(tuán)體等經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放的貸款。它是指銀行向消費(fèi)者個(gè)人發(fā)放的貸款。 ㈤按貸款的還款方式可分為：到期一次償還的貸款和分期償還的貸款 1．到期一次償還的貸款。 2．分期償還的貸款。 ㈥按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度不同可分為：正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款 ? 1．正常貸款。 ? 2．關(guān)注貸款。 ? 3．次級(jí)貸款。 ? 4．可疑貸款。 ? 5．損失貸款。 三、貸款的核算要求 ? 金融企業(yè)發(fā)放貸款遵循的原則是：短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬，期末按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息；中長(zhǎng)期貸款本息分別核算；商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算；自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算；應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。 ? 會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)借款憑證應(yīng)根據(jù)借款合同內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審核，審核其是否符合審貸分離、分級(jí)審批制度；是否符合審批手續(xù)和審批權(quán)限，審核無(wú)誤后才能進(jìn)行放款的轉(zhuǎn)賬處理。 ㈢做好不良貸款的計(jì)算和分析工作 銀行為增強(qiáng)自我發(fā)展能力，對(duì)經(jīng)營(yíng)的貸款必須嚴(yán)格控制在規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債比例之內(nèi)，以確保資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性，因此，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真做好各種不良貸款的計(jì)算和分析工作，及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)提供相關(guān)數(shù)據(jù)，以便加強(qiáng)對(duì)不良貸款的管理，做好不良貸款的催收工作 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算 ? 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，銀行對(duì)貸款業(yè)務(wù)需設(shè)置 “貸款 ”科目、 “利息收入 ”等科目進(jìn)行核算。發(fā)放貸款時(shí)記入借方，按實(shí)際支付記入 “吸收存款 ”、 “存放中央銀行款項(xiàng) ”等科目貸方，收回貸款時(shí)記入貸方，余額在借方，表示尚未收回的貸款數(shù)額。 ? “利息收入 ”是損益類(lèi)賬戶，主要用來(lái)核算金融企業(yè)確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類(lèi)貸款（銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。 一、單位貸款的核算 （一）信用貸款的核算 信用貸款是指僅憑借款人的信譽(yù)發(fā)放貸款，而無(wú)需提供擔(dān)保的一種貸款方式。 借款人要取得信用貸款時(shí)，應(yīng)根據(jù)借款計(jì)劃與銀行簽訂借款合同。 1．貸款發(fā)放的核算 借款人申請(qǐng)借款時(shí)，應(yīng)向銀行提交 “借款申請(qǐng)書(shū) ”及有關(guān)資料，信貸部門(mén)進(jìn)行調(diào)查評(píng)估和可行性論證后，按照審貸分離、分級(jí)審批的要求進(jìn)行貸款的審批。 借款合同簽訂后，借款人應(yīng)根據(jù)合同向信貸部門(mén)填制一式五聯(lián)借款憑證（表 41），第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬借方傳票；第二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票；第三聯(lián)回單加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給給借款人，作為入賬的依據(jù)；第四聯(lián)為放款記錄加蓋轉(zhuǎn)訖章后送信貸部門(mén)留存?zhèn)洳?；第五?lián)為到期卡由會(huì)計(jì)部門(mén)留存，按到期日排列保管，據(jù)以按到期日收回貸款。經(jīng)審核無(wú)誤后，以借款憑證第一、二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。 2．收回貸款的核算 ⑴到期收回貸款的核算 貸款到期，借款單位歸還貸款時(shí)（含提前歸還），應(yīng)填具還款憑證，送交