【正文】 0‰ 即為 1分， ‰ 0‰ ）月利率（厘）。l 百分?jǐn)?shù)的利息率（ %）為年利率。u單位活期存款利息一 般 只 能 轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金u存款賬戶銷戶時，應(yīng)在銷戶當(dāng)時將利息結(jié)算清楚，利隨本清。000l 利息核算的一般規(guī)定：u銀行為了減少年末的工作壓力， 單位活期存款通常按日計息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月 20日為結(jié)息日。000借 :吸收存款 — 單位活期存款 — 佳佳百貨公司戶 000元，來行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無誤后，當(dāng)即予以辦理。l 會計分錄：借：吸收存款－單位活期存款－ x1010借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款－單位活期存款－ x存入現(xiàn)金l 先收款，后記賬l 相關(guān)程序u客戶填寫現(xiàn)金繳款單 → 銀行出納審查憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿 → 會計登記分戶賬l 會計分錄：借：庫存現(xiàn)金二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算l 活期存款，具有隨時存取的特點(diǎn)，可分為支票戶和存折戶。不得套取銀行信用?！?設(shè)立分戶賬 → 發(fā)售結(jié)算憑證一、單位存款的開戶和管理l 存款賬戶的管理：u一個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶；u開戶實(shí)行雙向選擇；u開立基本存款賬戶實(shí)行開戶許可證制度；u存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人?！?登記開銷戶登記簿）；一、單位存款的開戶和管理l 開戶手續(xù)：u開戶 申請書u有關(guān)證明：營業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會等批示，軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財務(wù)部門的開戶證明書等。專用存款賬戶小測試l 如果你是銀行會計，面對下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類型？u合格境外機(jī)構(gòu)投資者美國高盛公司將在某國有商業(yè)銀行開設(shè)人民幣特種賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶，銀行會計應(yīng)選擇（）；u北京城建公司一分隊(duì)在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期為兩年）而在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)存款賬戶，銀行會計應(yīng)選擇（ l 要求：?？顚Ｓ?、專項(xiàng)管理 l 有效期為 2年臨時存款賬戶l 是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財政預(yù)算外資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金而開立的賬戶。l 要求：該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。l 要求： 該賬戶 只能 辦 理 轉(zhuǎn)賬結(jié) 算和 現(xiàn) 金 繳 存，不能 辦 理 現(xiàn) 金支取。l 要求：每個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶。應(yīng)付利息應(yīng)付利息l 主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計算應(yīng)付利息 借：利息支出等 貸：應(yīng)付利息 支付存款的利息 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款 l 科目性質(zhì)： 損益類 (費(fèi)用）科目，用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出利息支出應(yīng)交稅費(fèi) 代扣代交個人利息所得稅l 科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，核算銀行代扣代繳的個人存款利息所得稅。l 科目 借方反映的是 到期支付的利息，貸方反映根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提的利息，余額反映在貸方，為計提的尚未實(shí)際支出的利息。吸收存款l “吸收存款 ”的主要賬務(wù)處理：接受存款 借：庫存現(xiàn)金 /存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 支付存款 借：吸收存款 貸：庫存現(xiàn)金 /存放中央銀行款項(xiàng) l 科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目l 余額反映在借方，為庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)庫存現(xiàn)金l 科目性質(zhì)：負(fù)債類科目l 本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。外幣存款三、存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶l 存款業(yè)務(wù)的三個主要方面：u存入u支取u計息l 有關(guān)賬戶：u吸收存款u庫存現(xiàn)金u應(yīng)付利息u利息支出u應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣代交個人利息所得稅吸收存款l 科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外各種存款的增減變動情況，包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。不計息存款：財政預(yù)算內(nèi)資金存款等l 存款貨幣： 定期存款l 是否計息： 個人存款l 存款期限： 一般存款l 資金來源： 單位存款 l 存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。存款業(yè)務(wù)概述l 存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)l 存款業(yè)務(wù)的種類l 存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)l 存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動，是銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)。 金融企業(yè)會計 Jin rong Qiye Kuaiji 金融企業(yè)會計2存款業(yè)務(wù)的核算第二章 存款 業(yè)務(wù) 的核算l 存款業(yè)務(wù)概述l 單位存款業(yè)務(wù)的核算l 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) l 銀行吸收存款，可以把社會閑散的資金聚成巨大的貨幣資金，通過銀行信用中介作用，把資金貸放給流通和生產(chǎn)部門，從而對社會生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。二、存款業(yè)務(wù)的種類財政性存款活期存款計息存款本幣存款l 設(shè)有 “ 本金 ” 和 “ 利息調(diào)整 ” 明細(xì)科目l 余額在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。 l 本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。計算應(yīng)交的個人存款利息稅時 借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)交稅費(fèi)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算l 單位存款的開戶和管理l 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算l 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款的開戶和管理l 單位存款賬戶的種類：基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶l 是獨(dú)立核算的 單 位用于 辦 理日常 轉(zhuǎn)賬結(jié) 算和 現(xiàn) 金收付的 賬戶 ，是存款人的主 辦賬戶 ，存款人的工 資 、獎 金等 現(xiàn) 金支取只能通 過 基本存款 賬戶辦 理。l 開戶對象：u 企業(yè)法人u 法人內(nèi)部獨(dú)立核算單位u 行政事業(yè)單位u 外國駐華機(jī)構(gòu)等基本存款賬戶l 是存款人因 為 借款或其他 結(jié) 算需要，在基本存款 賬戶 開 戶 行以外的 銀 行 營業(yè) 機(jī)構(gòu)開立的結(jié) 算 賬戶 ，用于借款 轉(zhuǎn) 存、借款 歸還 和其他結(jié) 算 資 金收付。一般存款賬戶l 是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。臨時活動結(jié)束時該賬戶要注銷。 可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。）；u中華女子學(xué)院因新樓建設(shè)而向中國工商銀行北京市分行借款 Y萬元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會計應(yīng)選擇（ u印鑒卡u開戶許可證： （ 人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)）→ 銀行審查 u先存后用，存大于支。l 活期存款業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：u存入現(xiàn)金u支取現(xiàn)金u利息核算u賬務(wù)核對支票戶和存折戶業(yè)務(wù)核算的會計分錄相同，但相關(guān)手續(xù)有區(qū)別。x單位戶存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金例：銀行收到開戶單位紅心商店繳來現(xiàn)金 10000元，要求存入其活期存款賬戶。000貸：吸收存款－單位活期存款－紅心商店戶 000支取現(xiàn)金l 先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）l 相關(guān)程序：u簽發(fā)現(xiàn)金支票 → 銀行會計柜審核（金額、日期、收款人、印鑒），登記分戶賬 → 交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。x單位戶貸：庫存現(xiàn)金支取現(xiàn)金l 例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票 50 50l 貸 :庫存現(xiàn)金 50每年計息 4次， 計息期為上季末月的 21日 至本季末月 20日止。利息核算l 利息計算公式：利息核算利息 =本金 存期 利率利息 =累積積數(shù) 日利率累積積數(shù) =每日余額合計數(shù)注意存期和利率在計算單位上的一致性。l 千分?jǐn)?shù)的利息率（ l 萬分?jǐn)?shù)的利息率（ ）日利率。15‰ 即為 1分 5厘。12=月利率l 月利率 247。360=日利率l 本金以元位起息，元以下的不計息，利息保留到分位。l 如遇利率調(diào)整，應(yīng)分段計息。借：應(yīng)付利息 — 單位活期存款應(yīng)付利息戶x是指在營業(yè)終了時，將存款賬戶的昨 日 賬面余額乘以該余額再次變動前一天所延續(xù)的日數(shù)而計算求得積數(shù)，并據(jù)此計算 利息 的一種