【正文】 款業(yè)務(wù) ? 支票戶 存取業(yè)務(wù)的處理 單位活期存款業(yè)務(wù) 第二聯(lián) 1. 一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單 2. 現(xiàn)金 會(huì)計(jì)部門 出納部門 存款戶 加蓋 “ 現(xiàn)金收訖 ” 的第一聯(lián) 登記現(xiàn)金收入日記賬 登記單位存款分戶賬 9月 1日，銀行收到 A公司存入的現(xiàn)金 10 000元，根據(jù)現(xiàn)金收入傳票作分錄如下： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵? 10 000 支取現(xiàn)金 （現(xiàn)金支票） 借：?jiǎn)挝换钇诖婵? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 單位活期存款業(yè)務(wù) 單位活期存款業(yè)務(wù) ? 存折戶 存取款業(yè)務(wù)的處理 存折戶是單位在銀行開立的憑存折、存取款憑條辦理款項(xiàng)存取的賬戶，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、存款金額小、不經(jīng)常發(fā)生存款業(yè)務(wù)的單位使用。開立存款 分戶賬，按規(guī)定發(fā)售空 白憑證。 單位存款業(yè)務(wù)的核算 分類 申請(qǐng)與審核 ① 到擬開戶行領(lǐng)取“開戶申請(qǐng)書”和“印鑒卡”一式三份，加蓋單位章和法人章；印鑒卡可以加蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章 ② 工商機(jī)關(guān)核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局發(fā)的企業(yè)代碼證；其他銀行內(nèi)部規(guī)定的資料；開立外匯存款賬戶時(shí)，需要國(guó)家外匯管理局的批文等等 銀行收到相關(guān)資料需要認(rèn)真審查，由會(huì)計(jì)主管人員審批，同時(shí)登記“開銷戶登記簿”。 單位協(xié)定存款 ：以與商業(yè)銀行簽訂合同的形式約定合同期限，確定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度。 存款業(yè)務(wù)核算要求 ? ―單位活期存款” ? “單位定期存款” 收到存款：記入 貸方 支取存款：記入 借方 ? “活期儲(chǔ)蓄存款” 余額： 貸方 ? “定期儲(chǔ)蓄存款” 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用 負(fù)債類科目 損益類科目 ? ―利息支出” ? ―應(yīng)付利息” 本章主要內(nèi)容 ? 存款種類 ? 單位存款業(yè)務(wù)的核算 ? 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 本章主要內(nèi)容 單位活期存款 ：?jiǎn)挝活惪蛻粼谏虡I(yè)銀行開立結(jié)算賬戶，辦理不規(guī)定存期、可隨時(shí)轉(zhuǎn)賬、存取的存款類型。 ? 外幣整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指儲(chǔ)戶事先約定存期， 以外幣一次存入 ，到期后一次性支取本息的定期儲(chǔ)蓄存款方式。 ? 按存款貨幣的記賬單位 –本幣存款 –外幣存款 存款種類 外幣儲(chǔ)蓄存款 ? 產(chǎn)品概述 ? 外幣儲(chǔ)蓄存款包括外幣活期儲(chǔ)蓄存款和外幣整存整取定期儲(chǔ)蓄存款。 被審單位出租賬戶，非法套取現(xiàn)金 6萬元。 審查人員調(diào)閱某單位的賬簿記錄，并未有 6萬元的收入。依據(jù)這一線索，進(jìn)一步查閱“現(xiàn)金日記賬”，發(fā)現(xiàn) 3月 30日付款憑證 32，摘要為“付暫存款” 60 000元。審查人員首先調(diào)閱 10收款憑證，其分錄為： 借：銀行存款 60 000 貸：其他應(yīng)付款 ——甲單位 60 000 所附原始憑證僅有一張“進(jìn)賬單”。3月 10日、 12日、 15日分別在第 17號(hào)、第 19號(hào)和第 22號(hào)憑證摘要處注明“提現(xiàn)”，金額各為 2萬元。 基建資金賬戶、保證金專戶等 因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶。 一家企業(yè)只能開一個(gè) 在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，借款歸還和其他結(jié)算的資金收付的賬戶。 存款種類 ? 按存款期限 –活期存款 –定期存款 存款種類 ? 按存入對(duì)象 –單位存款 （國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、財(cái)政預(yù)算外存款、合資企業(yè)、個(gè)體私營(yíng)、機(jī)關(guān)團(tuán)體等） –財(cái)政性存款（預(yù)算內(nèi)的資金） –個(gè)人存款 存款種類 ? 按計(jì)息與否 –計(jì)息存款（一般性存款） –不計(jì)息存款（財(cái)政性存款、臨時(shí)結(jié)算款項(xiàng)） ? 按資金用途，可將單位活期存款分為基本存款、一般存款、專用存款和臨時(shí)存款。第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 本章主要內(nèi)容 ? 存款種類 ? 單位存款業(yè)務(wù)的核算 ? 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 本章主要內(nèi)容 ? 存款概念 存款是銀行以信用方式組織吸收的社會(huì)閑置資金和待用資金，是銀行的主要負(fù)債，也是銀行吸收信貸資金的主要渠道。 ? 存款種類 按不同標(biāo)準(zhǔn)有不同分類，見下文。 存款種類 銀行賬戶 （單位活期存款賬戶） 基本存款賬戶 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 獨(dú)立核算單位在銀行開立的，辦理 日常結(jié)算 和 現(xiàn)金收付 的 賬戶。 不得辦理現(xiàn)金支取、無數(shù)個(gè)、開戶營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)不同于基本戶的 對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行賬戶。 可辦理少量的現(xiàn)金收付、有效期 對(duì)存款賬戶的管理 一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開立一個(gè)基本存款賬戶，不允許在多家銀行開立基本存款賬戶 開戶實(shí)行雙項(xiàng)選擇 各單位的賬戶不準(zhǔn)出租、出借、裝讓，只供本單位經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付使用 各單位在銀行的賬戶必須保證有足夠的資金，不準(zhǔn)利用賬戶進(jìn)行套取銀行信用和從事非法活動(dòng) 審查人員在審查某企業(yè)“銀行存款日記賬”中，發(fā)現(xiàn) 3月 8日第10號(hào)收款憑證的摘要記錄“存入暫存款”，金額為 60 000元。審查人員懷疑該企業(yè)有出租賬號(hào)行為。調(diào)閱 1 1 22憑證，支票用途分別為差旅費(fèi)、備用金、支付季度獎(jiǎng)。調(diào)閱 32付款憑證，其分錄為： 借：其他應(yīng)付款 ——甲單位 60 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60 000 所附原始憑證為甲單位打的白條收據(jù)。審查人員在甲單位有關(guān)人員的協(xié)助下，進(jìn)一步查閱了商品銷售明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)甲單位在 3月 5日銷售一批商品，價(jià)款為 60 000元，與購(gòu)貨方聯(lián)系，核定款項(xiàng)已付；與銀行取得聯(lián)系，款項(xiàng)已劃到被審單位。審查人員查證后，又詢問被審查單位的會(huì)計(jì)、出納和經(jīng)辦人員，他們終于說出事實(shí)真相，三人各得好處費(fèi) 5 000元。 ? 外幣活期儲(chǔ)蓄存款是指不規(guī)定存期，客戶不需預(yù)先通知銀行， 以各幣種外幣隨時(shí)存取款 ，存取金額不限的一種儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。 ? 切實(shí)維護(hù)存款單位和個(gè)人的合法利益； ? 正確使用科目和賬戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督； ? 準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行核算，提高服務(wù)質(zhì)量。 單位定期存款 ：約定期限、整筆存入，到期一次性支取本息的存款類型。 單位通知存款 ：不約定期限，支取時(shí)須提前通知商業(yè)銀行并約定支取存款日期和金額方能支取的存款類型。 單位存款賬戶的開立 存款賬戶 有以下兩種類型： 存折戶 支票戶 一般單位的基本賬戶都 可使用支票戶，個(gè)體工 視條件決定其使用支票 戶或存折戶。存折戶在第一 次存入時(shí)發(fā)給存折。 會(huì)計(jì)處理與支票戶相同。 起存：人民幣起存金