【正文】 專項管理 銀行結算 賬戶 2．銀行結算賬戶的開立 存款人申請開立銀行結算賬戶，除了應向銀行提交開戶申請書和蓋有存款人印章的印鑒卡片外，還應按規(guī)定提供有關證明文件。 不計付利息，全額就地繳存當?shù)匮胄?。?融 企 業(yè) 會 計 第 3章 存款業(yè)務的核算 存款業(yè)務概述 單位存款業(yè)務的核算 個人存款業(yè)務的核算 存款業(yè)務概述 一、 存款的種類 存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的社會暫時閑置和待用的貨幣資金。 存款 存 款 按存款對象 按存取方式 按存款幣種 按資金性質(zhì) 按產(chǎn)生來源 單位存款 個人存款 活期存款 定期存款 定活兩便存款 通知存款 人民幣存款 外幣存款 一般性存款 財政性存款 原始存款 派生存款 主要負債業(yè)務 計付利息，按比例向央行繳存法定存款準備金。 現(xiàn)金存款直接存款 轉(zhuǎn)賬存款間接存款 二、 銀行結算賬戶的開立與管理 基本存款賬戶 一般存款賬戶 銀行結算賬戶 單位銀行結算賬戶 個人銀行結算賬戶 專用存款賬戶 臨時存款賬戶 1．銀行結算賬戶的種類 是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。 銀行為存款人開立銀行結算賬戶，應與存款人簽訂銀行結算賬戶管理協(xié)議，并向其核發(fā)開戶登記證。 3．銀行結算賬戶的管理 銀行應對存款人銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷加強管理，監(jiān)督存款人按規(guī)定正確使用賬戶，以保護存款人、銀行的合法權益和資金安全。 ?該科目可按存款類別及存款單位，分別設置明細科目。 ?該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。 ?該科目可按利息支出項目進行明細核算。 3．“應付利息”科目 ?負債類科目，核算商業(yè)銀行按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、發(fā)行債券等應支付的利息。 ?計算應付利息時，借記利息支出有關科目，貸記本科目；實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“吸收存款”等科目。 單位存款業(yè)務的核算 單位活期存款 單位定期存款 單位通知存款 單位協(xié)定存款 一、 單位活期存款的核算 單位活期存款存取方式 現(xiàn)金存取 轉(zhuǎn)賬存取 支票戶存取 存折戶存取 本章講述 第 7章講述 憑支票、進賬單等結算憑證辦理存取 憑存折、存取款憑條辦理存取 1．單位活期存款存取現(xiàn)金的核算 （ 1） 支票戶 存取現(xiàn)金的核算 （經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務的單位使用） 1）存入現(xiàn)金的核算 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 單位活期存款續(xù)存交易 打印 記賬憑證 現(xiàn)金繳款單 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位 審核 第二聯(lián)作記賬憑證附件 第一聯(lián)回單退存款單位 2）支取現(xiàn)金的核算 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 單位活期存款支取交易 打印 記賬憑證 現(xiàn)金支票 審核 配款 借：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位 貸：庫存現(xiàn)金 付 現(xiàn) 現(xiàn)金支票作記賬憑證附件 印章 印章 付 現(xiàn) 存折、結算取款憑證 （ 2） 存折戶 存取現(xiàn)金的核算 （不經(jīng)常發(fā)生存取款業(yè)務的單位使用） 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 單位活期存款續(xù)存交易 打印結算 存款憑證 審核 存折、結算存款憑證 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 ——單位活期存款 —— 單位 1）存入現(xiàn)金的核算 2）支取現(xiàn)金的核算 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 單位活期存款支取交易 打印結算 取款憑證 審核 配款 借：吸收存款 ——單位活期存款 ——單位 貸：庫存現(xiàn)金 退存折、回單 退存折、回單 2．單位活期存款利息的核算 （ 1）計息范圍與計息規(guī)定 商業(yè)銀行吸收的存款，除財政性存款、被法院判決為贓款的凍結戶存款、貸記卡賬戶的存款及儲值卡（含 IC卡的電子錢包）內(nèi)的幣值等外，其他各種存款均應按規(guī)定計付利息。 ? 若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的結算應采取利隨本清的方法，即于銷戶時將利息與存款單位結清。存期即為存款單位兩次存取款的時間間隔。即存入日計算利息，支取日不計算利息。 ★ 利率 的使用。 12 日利率（ ?）＝年利率（％） 247。 30 2）積數(shù)計息法計息公式 單位活期存款一般采用積數(shù)計息法計算利息。 其計息公式為： ① 若計息期間無利率調(diào)整，則利息計算為： 利息＝ 累計計息日積數(shù) 日利率 ② 若計息期間遇利率調(diào)整，則利息計算為： 利息＝ ∑（分段累計計息日積數(shù) 日利率） 本計息期內(nèi)各存款賬戶每日最后余額的累計數(shù) 元位起息 （ 3）利息的核算 1）資產(chǎn)負債表日計提利息的處理。會計分錄為： ★ 如計息期間利率未調(diào)整，按計提日掛牌公告的活期存款利率計算利息；如計息期間遇利率調(diào)整，則應分段計算利息。 采用乙種賬頁計算累計計息積數(shù)，并憑以計算利息。 ◆ 補提利息時： 借：利息支出 ——單位活期存款利息支出 貸：應付利息 ——單位活期存款應付利息 ◆ 結息日次日，批量結息時： 借：應付利息 ——單位活期存款應付利息 貸：吸收存款 ——單位活期存款 — 單位 利 息 的 核 算 利 息 的 計 算 ★ 余額表計息實例見教材例 3－ 1 ★ 乙種賬計息實例見教材例 3－ 2 3．單位活期存款內(nèi)外賬務核對 單位活期存款內(nèi)外賬務核對，是指商業(yè)銀行的單位活期存款各分戶賬與各開戶單位的銀行存款賬相互進行核對，以保證雙方存款余額的一致。 1．單位定期存款利息的計算 （ 1）計息公式 逐筆計息 利隨本清 1）計息期為整年或整月時： 利息＝本金 年（月）數(shù) 年（月）利率 2）計息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時： 利息＝本金 年（月）數(shù) 年（月）利率＋本金 零頭天數(shù) 日利率 按對年、對月、對日計算 算頭不算尾 3）將計息期全部化為實際天數(shù)時： 利息＝本金 實際天數(shù) 日利率 公歷實際天數(shù)每年 365天（閏年 366天） ★ 若遇存款到期日為該月所沒有的日期，則以月末日為到期日。 （ 2）計息規(guī)定 ?在原定存期內(nèi)的利息，按存入日（開戶日）掛牌公告的利率計算，存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息。 ?部分提前支取時，若留存金額不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利