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pe運(yùn)作實(shí)務(wù)及盡職調(diào)查-展示頁(yè)

2025-02-02 04:47本頁(yè)面
  

【正文】 如何進(jìn)行部門(mén)訪(fǎng)談 ? 銷(xiāo)售部門(mén) : — 部門(mén)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及分布、銷(xiāo)售人員考核與獎(jiǎng)懲制度; — 企業(yè)總體銷(xiāo)售政策、產(chǎn)品定價(jià)策略,重點(diǎn)銷(xiāo)售區(qū)域、主要銷(xiāo)售方式; — 對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的反應(yīng)、客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的反饋; — 售后服務(wù)、客戶(hù)關(guān)系; — 提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的措施和需要的政策或支持 ? 供應(yīng)部門(mén) : — 部門(mén)內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及分布、人員考核與獎(jiǎng)懲制度; — 采購(gòu)政策,供應(yīng)商關(guān)系; — 節(jié)約成本的措施和需要的政策或支持; ? 生產(chǎn)部門(mén) : — 部門(mén)內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置 — 提高效率、節(jié)約成本的措施和需要的政策或支持 ? 質(zhì)檢部門(mén) : 質(zhì)量檢測(cè)流程和控制制度 ? 各部門(mén)對(duì)本部門(mén)獎(jiǎng)懲制度及其他業(yè)務(wù)流程的評(píng)價(jià)和建議 盡職調(diào)查的關(guān)注點(diǎn)(續(xù)) 13 不要輕易相信奇跡 除非有確鑿中證據(jù),否則我們不信: ? 超越常識(shí)的盈利能力 ? 驚人的成長(zhǎng)性 ? 遠(yuǎn)高于同行的財(cái)務(wù)指標(biāo) ? 趨勢(shì)的突然改變 盡職調(diào)查的啟示 關(guān)注現(xiàn)金流 ? 有真實(shí)現(xiàn)金流支持的收入 ? 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流 ? 自由現(xiàn)金流 14 關(guān)注硬的的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) ? 通過(guò)工資表來(lái)判斷企業(yè)的人才競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) ? 通過(guò)水電費(fèi)、運(yùn)營(yíng)單判斷企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售能力 ? 通過(guò)銀行借款判斷企業(yè)的誠(chéng)信度和財(cái)務(wù)彈性 ? 通過(guò)供應(yīng)商帳期判斷企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力 ? 通過(guò)納稅判斷企業(yè)的盈利能力 盡職調(diào)查的啟示(續(xù)) 15 注重現(xiàn)場(chǎng)體驗(yàn) ? 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查對(duì)企業(yè)的判斷須結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)體驗(yàn) ? 企業(yè)的接待、溝通、資料提供都會(huì)傳達(dá)一些數(shù)據(jù)之外有用的信息 ? 穿行測(cè)試,部門(mén)訪(fǎng)談,從管理和業(yè)務(wù)流程能更清楚地了解企業(yè)的真實(shí)情況 盡職調(diào)查的啟示(續(xù)) 16 盡職調(diào)查的目的 ? 識(shí)別投資 /并購(gòu)過(guò)程中 致命缺陷 或潛在風(fēng)險(xiǎn), 判斷它們對(duì)投資及預(yù)期投資收益可能造成的影響。 ? 核心人員的流失或即將流失 ? 主要客戶(hù)最近流失或即將流失 ? 即將來(lái)臨的財(cái)務(wù)危機(jī),包括: — 無(wú)法收回的應(yīng)收賬款 — 無(wú)法轉(zhuǎn)嫁給客戶(hù)的成本增加 — 高昂的環(huán)境治理成本 — 設(shè)備落后,昂貴的更新成本 — 質(zhì)量責(zé)任估計(jì)不足 — 訴訟 …… 外部的致命缺陷 內(nèi)部的致命缺陷 ? 市場(chǎng)上未來(lái)需求的變化 ? 生產(chǎn)方式的技術(shù)變化 ? 消費(fèi)者 /客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)習(xí)慣的變化 ? 政府管制 ? 稅收變化 ? 競(jìng)爭(zhēng)可能加劇 …… ——— 致命缺陷的內(nèi)涵 18 ? 盡職調(diào)查概覽 ? 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述 ? 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查重點(diǎn)考慮事項(xiàng) ? 投資的潛在風(fēng)險(xiǎn) 提 綱 19 立項(xiàng) 加入項(xiàng)目組 擬訂計(jì)劃 實(shí)地調(diào)查 撰寫(xiě)報(bào)告 內(nèi)部復(fù)核 提交匯報(bào) 歸檔管理 參與投資及 整合方案設(shè)計(jì) ? 盡調(diào)人員在項(xiàng)目立項(xiàng)后加入項(xiàng)目組實(shí)施財(cái)務(wù)盡職調(diào)查 ? 擬訂調(diào)查計(jì)劃需建立在充分了解投資目的和目標(biāo)企業(yè)組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上 ? 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告必須通過(guò)復(fù)核程序后方能提交 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的一般流程 20 立項(xiàng) 加入項(xiàng)目組 擬訂計(jì)劃 實(shí)地調(diào)查 撰寫(xiě)報(bào)告 內(nèi)部復(fù)核 提交匯報(bào) 歸檔管理 參與投資及 整合方案設(shè)計(jì) ——— 實(shí)地調(diào)查的內(nèi)容 ? 參觀企業(yè)和業(yè)務(wù)流程 ? 提出盡職調(diào)查資料清單或問(wèn)題清單( IRL示例 ) ? 企業(yè)針對(duì)清單提供資料,并解答問(wèn)題 ? 提出補(bǔ)充資料清單,并提供資料和解答 ? 與中高層管理人員和關(guān)鍵部門(mén)人員進(jìn)行訪(fǎng)談 ? 咨詢(xún)重要客戶(hù)、律師、會(huì)計(jì)師、貸款銀行 ? 咨詢(xún)行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家和政策部門(mén)的人員 實(shí)地調(diào)查參觀企業(yè)和業(yè)務(wù)流程提出盡職調(diào)查資料清單或問(wèn)題清單( )企業(yè)針對(duì)清單提供資料,并解答問(wèn)題提出補(bǔ)充資料清單,并提供資料和解答與中高層管理人員和關(guān)鍵部門(mén)人員進(jìn)行訪(fǎng)談咨詢(xún)重要客戶(hù)、律師、會(huì)計(jì)師、貸款銀行咨詢(xún)行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家和政策部門(mén)的人員21 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的基本原則 ? 獨(dú)立性原則 (提示:詳見(jiàn)下頁(yè)) — 項(xiàng)目財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)服務(wù)于項(xiàng)目組,但業(yè)務(wù)上向部門(mén)主管負(fù)責(zé), 確保獨(dú)立性。 ? 謹(jǐn)慎性原則 — 調(diào)查過(guò)程的謹(jǐn)慎。 ? 全面性原則 — 財(cái)務(wù)調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的全面內(nèi)容。 22 部門(mén)主管 項(xiàng)目組財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員 項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人 報(bào)告 復(fù)核 報(bào)告 指揮 項(xiàng)目組 財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員部門(mén)所屬部門(mén) 計(jì)劃階段 調(diào)查階段 報(bào)告階段 財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員所屬部門(mén)主管 審核財(cái)務(wù)調(diào)查計(jì)劃 具體業(yè)務(wù)指導(dǎo) 審核批準(zhǔn)報(bào)告 項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人 提出財(cái)務(wù)調(diào)查需求,全面計(jì)劃控制 協(xié)調(diào)與被調(diào)查單位的關(guān)系 按時(shí)得到完整的財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告 財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員 編制財(cái)務(wù)調(diào)查計(jì)劃 實(shí)施調(diào)查計(jì)劃 撰寫(xiě) /修改報(bào)告 項(xiàng)目組財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員的雙重管理 職責(zé)分工 ——— 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的獨(dú)立性 23 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的基本方法 ? 審閱 通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他法律、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)資料審閱,發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財(cái) 務(wù)問(wèn)題。如趨勢(shì)分析、 結(jié)構(gòu)分析等。 ? 小組內(nèi)部溝通 調(diào)查小組成員來(lái)自不同背景及專(zhuān)業(yè),其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的 的方法。 企業(yè)核心能力 供應(yīng)商 競(jìng)爭(zhēng)者 客戶(hù) 監(jiān)管 機(jī)構(gòu) 25 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查與審計(jì)的區(qū)別 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查 審計(jì) 實(shí)施階段 交易之前對(duì)企業(yè)的深入了解 入主企業(yè)以后的法定權(quán)利 視角 在歷史的分析上對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè), 關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì),偏重于合理性 審計(jì)立足于現(xiàn)在看過(guò)去,關(guān)注數(shù)據(jù)的 “ 真實(shí) ” 、 “ 公允 ” ,偏重于合規(guī)性 目的 評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì) 并非應(yīng)交易要求完成審計(jì)或資產(chǎn)評(píng)估的目的 強(qiáng)制性要求 不是投資 /并購(gòu)等活動(dòng)的必要步驟, 由交易主導(dǎo)方自行選擇 法律法規(guī)要求,是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范 實(shí)施方法 更多使用趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具 采用包括函證、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、數(shù)據(jù)復(fù)算等審計(jì)方法 價(jià)值取向 項(xiàng)目人員主導(dǎo),以企業(yè)價(jià)值及未來(lái)成長(zhǎng)性判斷,注重歷史現(xiàn)象對(duì)未來(lái)的影響,數(shù)字背后的原因遠(yuǎn)比數(shù)字本身更重要 會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性,沒(méi)有價(jià)值取向 26 外聘中介機(jī)構(gòu)操作 中介機(jī)構(gòu) 共同商定 簽訂委托書(shū) 按計(jì)劃工作 報(bào)告草稿 修改報(bào)告 正式報(bào)告 調(diào)查人員 按計(jì)劃監(jiān)督、分階段溝通 提出調(diào)整建議及復(fù)核意見(jiàn) 制訂 工作計(jì)劃 執(zhí)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查 監(jiān)督、溝通 復(fù)核報(bào)告 ? 建議工作方式 如聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的必要性經(jīng)過(guò)充分論證,應(yīng)由財(cái)務(wù)調(diào)查人員所在部門(mén)提交項(xiàng)目組審議,總裁批準(zhǔn);財(cái)務(wù)調(diào)查人員須對(duì)中介機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督;對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告,財(cái)務(wù)調(diào)查人員須復(fù)核。確認(rèn)其承擔(dān)將報(bào)告披露給接收方的所有風(fēng)險(xiǎn),以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所 將不因接收方對(duì)該報(bào)告的使用而承擔(dān)任何責(zé)任 — 要求接收方簽署免責(zé)函( hold harmless letter),承諾盡在許可范圍內(nèi)使用會(huì)計(jì) 師事務(wù)所報(bào)告,事務(wù)所不對(duì)報(bào)告內(nèi)容和使用承擔(dān)任何責(zé)任 ? 在滿(mǎn)足會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有風(fēng)險(xiǎn)控制及客戶(hù)接受程度前提下,經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意,也 可以將接收方追加確認(rèn)為業(yè)務(wù)約定書(shū)的簽約方,會(huì)計(jì)師事務(wù)所將就報(bào)告內(nèi)容對(duì)其負(fù) 責(zé)。但這可能不是對(duì)投資者最有利的安排: — 在會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)出具審計(jì)報(bào)告的情況下,盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì)會(huì)傾向于不對(duì)歷史經(jīng)營(yíng) 業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況作出重大調(diào)整,以避免與審計(jì)報(bào)告結(jié)果產(chǎn)生顯著背離 — 為了維護(hù)與審計(jì)客戶(hù)的長(zhǎng)期合作關(guān)系,盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì)在對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)披露時(shí)有顧慮 — 目標(biāo)公司管理層可能會(huì)推卸自身責(zé)任,導(dǎo)致盡職調(diào)查有效性受到限制 30 ? 盡職調(diào)查概覽 ? 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述 ? 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查重點(diǎn)考慮事項(xiàng) — 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) 財(cái)務(wù)狀況 營(yíng)運(yùn)狀況 關(guān)聯(lián)方交易 私營(yíng)企業(yè)調(diào)查示例 — 稅務(wù)盡職調(diào)查 — 商業(yè)盡職調(diào)查 ? 投資的潛在風(fēng)險(xiǎn) 提 綱 31 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重點(diǎn)考慮事項(xiàng) ? 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查 — 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) — 財(cái)務(wù)狀況 — 營(yíng)運(yùn)狀況 — 關(guān)聯(lián)方交易 — 私營(yíng)企業(yè)調(diào)查示例 ? 稅務(wù)盡職調(diào)查 ? 商業(yè)盡職調(diào)查 32 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重點(diǎn)考慮事項(xiàng)(續(xù)) 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) ? 確定會(huì)計(jì)政策的基本原則是能夠反映企業(yè)的實(shí)際營(yíng)運(yùn)情況 ? 目標(biāo)企業(yè)可能在準(zhǔn)則框架內(nèi)對(duì)一些會(huì)計(jì)政策 — 選擇以成本或公允價(jià)值核算投資性房地產(chǎn) — 選擇權(quán)益法或比例核算法核算合營(yíng)企業(yè)投資 — 采用總額法或凈額法核算政府補(bǔ)助 — 將預(yù)付工程款分類(lèi)為預(yù)付款項(xiàng)或在建工程 這些政策選擇將可能對(duì)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)及財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算產(chǎn)生重大影響 33 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)(續(xù)) ? 關(guān)注不同行業(yè)特殊的會(huì)計(jì)政策 收入確認(rèn) — 金融機(jī)構(gòu) — 保險(xiǎn)公司 — 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè) — 房地產(chǎn)企業(yè) — 制造企業(yè) — 零售企業(yè) 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重點(diǎn)考慮事項(xiàng)(續(xù)) 34 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)(續(xù)) ? 重要會(huì)計(jì)估計(jì) — 長(zhǎng)期資產(chǎn)折舊 /攤銷(xiāo)年限 — 長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 — 壞賬準(zhǔn)備及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 — 產(chǎn)品質(zhì)量保證金的計(jì)提
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