【正文】 銷戶 (1)憑證： 儲戶支取全部存款不再續(xù)存時 ， 稱為銷戶 。 憑印鑒支取的 ， 還應(yīng)在取款憑條上加蓋預(yù)留印鑒 ， 憑密碼支取的應(yīng)輸入預(yù)留密碼 。 按存入金額查應(yīng)計利息數(shù) ， 結(jié)出本次利息余額 ， 然后核對賬款無誤蓋章 ， 憑條留存 ， 將存折退給儲戶 。 記賬員檢驗(yàn)存折 、 審查憑條 、 點(diǎn)數(shù)款項(xiàng)無誤后 ， 調(diào)出該賬戶 ， 同存折核對相符 ， 登記入賬并結(jié)出存款余額 。 經(jīng)過復(fù)核 ， 存折交給儲戶 ，并以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票 。 要求憑印鑒支取的 ， 還應(yīng)在憑條和分戶帳上加蓋預(yù)留印鑒 ， 在存折上加蓋 “ 憑印鑒支取 ” 戳記 。 (一 ) 儲蓄原則 儲蓄自愿 存款有息 為儲戶保密 (二 ) 儲蓄種類 ()????????????? ???????????????活 期 儲 蓄整 存 整 取零 存 整 取整 存 零 取儲 蓄 按 期 限 分 存 本 取 息定 期 儲 蓄定 活 兩 便協(xié) 議 存 款通 知 存 款教 育 存 款() ???人 民 幣 儲 蓄儲 蓄 按 幣 種 分外 幣 儲 蓄 二 、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 (一 ) 開戶 (1)憑證： 儲戶申請開戶時 ， 應(yīng)提交本人有效身份證件 ， 填 “ 活期儲蓄存款憑條 ” ， 連同現(xiàn)金交給銀行 。 撤銷后的賬戶應(yīng)停止使用 。 對支票存款賬戶 ，應(yīng)收回所有空白支票 ， 對存折存款賬戶 ， 應(yīng)收回存折注銷 。 (二 )銷戶 存款單位因遷移 、 合并 、 停產(chǎn)等原因不再使用原來存款賬戶時 ， 應(yīng)及時到銀行辦理銷戶手續(xù) 。 (1) 隨時對賬 銀行為支票存款戶記賬 ， 采用套寫賬頁 ， 銀行會計每計滿一頁 ， 就將賬聯(lián)交存戶對賬；單位以對賬聯(lián)與其銀行往來賬逐筆核對 (2)定期對賬 銀行應(yīng)于每季末及每年 11月末向開戶單位填發(fā)一式兩聯(lián) “ 余額對賬單 ” ， 交開戶單位對賬 。 (3) 協(xié)定存款賬戶中基本存款額度以內(nèi)的存款按結(jié)息日活期存款利率計息；超過基本存款額度的存款按結(jié)息日中國人民銀行公布的協(xié)定存款利率計息。合同期滿，如雙方均未書面提出終止或修改合同，即視為自動延期，原協(xié)定存款賬戶繼續(xù)使用。下面以建行為例，來介紹業(yè)務(wù)特點(diǎn)。 詳細(xì)規(guī)定可見《 通知存款管理辦法》 (銀發(fā) [1999]3號 ) (二 ) 協(xié)定存款 單位協(xié)定存款是指存款人與開戶行通過簽訂《協(xié)定存款合同》，約定合同期限、協(xié)商確定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，超過基本存款額度的存款為協(xié)定存款，基本存款按活期存款利率付息，協(xié)定存款按中國人民銀行規(guī)定的上浮利率計付利息的一種存款種類。 (3)通知存款存入時 ， 存單 (個人存戶 )或存款憑證 (單位存戶 )上不注明存期和利率 ， 金融機(jī)構(gòu)按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實(shí)際存期計息 ， 利隨本清 。 存款人需一次性存入 ， 可以一次或分次支取 。 東方公司的會計處理如下： 2023年 1月 4日存入現(xiàn)金時： 借：其他貨幣資金 —— 定期存款 10000 貸：銀行存款 10000 2023年 1月 4日提取現(xiàn)金時： 借：銀行存款 11000 貸：其他貨幣資金 —— 定期存款 10000 財務(wù)費(fèi)用 1000 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： 2023年 1月 4日接受定期存款時： 借：吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、 本金 ) 10 000 貸：吸收存款 —— 定期存款 (東方公司 、 本金 ) 10 000 2023年 12月 31日計提利息時： 借：利息支出 1000 貸：應(yīng)付利息 —— 東方公司定期存款利息戶 1000 2023年 1月 4日定期存款到期轉(zhuǎn)存： 借：吸收存款 —— 定期存款 (東方公司 、 本金 ) 10000 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 1000 貸：吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、 本金 ) 11000 注：如果 2023年 12月 31日未計提利息費(fèi)用 ， 定期存款到期轉(zhuǎn)存分錄為： 借 ：吸收存款 —— 定期存款 (東方公司 、 本金 ) 10000 利息支出 1000 貸：吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、 本金 ) 11000 三、單位其他存款 (一 ) 通知存款 通知存款是指存款人在存入款項(xiàng)時不約定存期，支取時需提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。 (2)會計分錄： ① 結(jié)算利息：假定實(shí)際利率與合同利率相同 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 ② 到期支取本息的會計分錄為： 借：吸收存款 —— 定期存款 ( 單位存款戶本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 貸：吸收存款 —— 活期存款 ( 單位存款戶本金 ) 例 2 (1)2023年 1月 4日 東方公司將其 10000元活期存款轉(zhuǎn)作定期存款，年利率為 10%，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 以存單代定期存款科目借方傳票 ， 卡片賬作為附件 。 (2)會計分錄： 借：吸收存款 —— 活期存款 ( 單位 、 本金 ) 貸：吸收存款 —— 定期存款 ( 單位 、 本金 ) (二 )支取 (1)憑證： 單位持定期存單到銀行辦理支取時 ， 只能轉(zhuǎn)賬 ， 不能提取現(xiàn)金 。經(jīng)銀行審核無誤后，以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票。存期有 3個月、半年、 1年 3個檔次。 東方公司的會計處理如下： 2023年 1月 4日存入現(xiàn)金時： 借：銀行存款 100 000 貸：庫存現(xiàn)金 100 000 2023年 1月 5日提取現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 000 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： 2023年 1月 4日接受存入現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 100 000 貸： 吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、本金 ) 100 000 2023年 1月 5日支付現(xiàn)金時： 借： 吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、本金 ) 30 000 貸：庫存現(xiàn)金 30 000 二、定期存款的核算 單位定期存款，是單位存入款項(xiàng)時約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。 例 1 (1)2023年 1月 4日 東方公司填制現(xiàn)金進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，向其開戶行中國工商銀行泉州分行要求存入現(xiàn)金，金額為 100 000元，該行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 經(jīng)審查無誤的現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票據(jù)以登記分戶賬 。 (1)憑證： 支票戶向銀行支取現(xiàn)金時 ， 應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票 ， 并在支票上加蓋單位預(yù)留印鑒 ， 由收款人背書后送交會計部門審核 。出納部門審查憑證，點(diǎn)數(shù)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿，并審核簽章后，將第一聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章后作為回單退給存款單位，第二聯(lián)作現(xiàn)金收入傳票送會計部門登記單位分戶賬。 1．存入現(xiàn)金核算。 有關(guān)利息核算部分將在后面單獨(dú)介紹 。 其中轉(zhuǎn)賬存取款主要通過各種結(jié)算方式和運(yùn)用信用支付工具而實(shí)現(xiàn)的 ， 本節(jié)只介紹現(xiàn)金活期存款業(yè)務(wù)的會計處理方法 。 支付的存入資金利息 ， 借記 “ 應(yīng)付利息 ” 科目 ， 貸記 “ 吸收存款 （ 本金 ） ” 。 資產(chǎn)負(fù)債表日 ， 應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計算確定的存入資金的利息費(fèi)用 ， 借記 “ 利息支出 ” 科目 ， 按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息 ， 貸記 “ 應(yīng)付利息 ” 科目 ， 按其差額 ， 借記或貸記 “ 吸收存款 （ 利息調(diào)整 ） ” 。 —— 可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。 存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金等可在銀行開立專用賬戶； 需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 專用存款賬戶 —— 存款人因?yàn)樘囟ㄓ猛拘枰_立的賬戶。 用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。 該賬戶可辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付；可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。該賬戶可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。第二章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)及會計處理概述 第二節(jié) 單位存款的核算與管理 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理 第四節(jié) 存款利息 (合同 )的計算 第五節(jié) 實(shí)際利率的計算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)及會計處理概述 一、存款業(yè)務(wù)的分類 按存款產(chǎn)生的來源劃分： 原始存款、派生存款 按資金性質(zhì)劃分： 一般性存款 (企事業(yè)單位存款 )、居民個人儲蓄存款和財政存款 按存款期限劃分： 活期存款、定期存款 其中，活期存款又有單位活期存款與居民個人的儲蓄存款之分；定期存款分為單位定期存款與定期儲蓄存款(整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩便 ) 按存取款方式劃分： 支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)議存款 按存款幣種劃分： 人民幣存款和外幣存款 參見 21 二、商業(yè)銀行存款賬戶的種類 基本存款賬戶 —— 存款人 (企事業(yè)單位等 )因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶。 一般存款賬戶 —— 存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 臨時存款賬戶 —— 存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 可 用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。 三、存款業(yè)務(wù)的會計處理概述 (一 )賬戶設(shè)置： 主要賬戶：吸收存款 —— 核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。 —— 期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款 其他賬戶：應(yīng)付利息、庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、利息支出等 三、存款業(yè)務(wù)的會計處