【正文】 款業(yè)務(wù)的核算與管理 一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類 儲(chǔ)蓄存款是銀行通過信用方式對(duì)廣大居民的貨幣收入進(jìn)行集中和再分配的一種重要的形式。 然后將原存款賬戶的余額轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機(jī)構(gòu) 。 銷戶時(shí) ， 應(yīng)首先與銷戶單位核對(duì)存款賬戶余額 ， 核對(duì)相符后 ， 對(duì)應(yīng)計(jì)算利息的存款賬戶 ， 要結(jié)清利息 。 開戶單位核對(duì)后 ， 如發(fā)現(xiàn)不符 ，應(yīng)在對(duì)賬單回單聯(lián)注明未達(dá)賬項(xiàng)及余額 ， 以便雙方查找處理 。 詳細(xì)可參見《 中國(guó)建設(shè)銀行人民幣單位協(xié)定存款管理辦法 》 (建總發(fā) [1998]141號(hào) ) 四 、對(duì)賬與銷戶 (一 ) 對(duì)賬 對(duì)賬是指銀行與單位核對(duì)存款賬戶余額，分定期對(duì)賬與隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。 (2) 單位需保留的基本存款額度不得低于人民幣 50萬元，基本存款額度以日均存款余額計(jì)。 (1)約定合同期限為一年。 不同的銀行，細(xì)節(jié)上有些差異。 (4) 通知存款部分支取 ， 留存部分高于最低起存金額的 ， 需重新填寫通知存款單或憑證 ， 從原開戶日期和存期；留存部分低于起存金額的予以清戶 ， 按清戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息 ，或根據(jù)存款人意愿轉(zhuǎn)為其它存款 。 (2)通知存款分為一天通知存款 (提前一天通知約定支取存款 )和七天通知存款 (提前七天通知約定支取存款 )兩個(gè)品種。 (1) 通知存款的最低起存金額：個(gè)人為 5萬元 ， 單位為 50萬元；最低支取金額：個(gè)人為 5萬元；單位為 10萬元 。 (2) 2023年 1月 4日，東方公司到銀行辦理該存單到期有關(guān)手續(xù)。 另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票 ， 一聯(lián)代利息支出賬戶轉(zhuǎn)賬貸方傳票 ， 另一聯(lián)代活期存款賬戶貸方傳票 ， 一聯(lián)連同利息清單交存款單位作收賬通知 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 銀行應(yīng)將存單與原留存的存款卡片賬進(jìn)行核對(duì) ， 核對(duì)無誤后 ， 計(jì)算應(yīng)付利息 ， 填制利息清單 ， 并在存單上加蓋 “ 結(jié)清 ” 戳記 。然后填制一式三聯(lián)的定期存單，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第三聯(lián)作存款卡片賬，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦人員名章后交存款單位作存款憑據(jù)。 (一 ) 存入 (1)憑證： 單位辦理定期存款時(shí)，應(yīng)按存款金額簽發(fā)活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬支票交開戶行。單位定期存款起點(diǎn)為 1萬元，多存不限，本金一次存入，由銀行發(fā)給存單，到期一次支付本息。 (2) 2023年 1月 10日，東方公司填寫支票，向其開戶行提取現(xiàn)金 30 000元。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 活期存款 ( 單位存款戶 、 本金 ) 貸：庫存現(xiàn)金 (3)現(xiàn)金支取及登記日記賬 會(huì)計(jì)人員簽章 、 復(fù)核 、 記賬后 ， 現(xiàn)金支票傳遞到出納部門 ，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記簿 ， 配款復(fù)核后 ， 向取款人支付現(xiàn)金 。 銀行會(huì)計(jì)部門對(duì)現(xiàn)金支票的審核內(nèi)容主要包括：支票是否真實(shí)；記載事現(xiàn)是否齊全；支票大小寫金額是否相符；是否超過提示付款期限；印鑒是否與預(yù)印鑒相符；出票人賬戶是否有足夠支付的款項(xiàng)；是否背書等 。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 活期存款 ( 單位存款戶、本金 ) 支取現(xiàn)金核算 。 (1)憑證： 單位存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的現(xiàn)金繳款單或進(jìn)賬單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。本節(jié)只介紹存取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理方法 。 單位現(xiàn)金活期存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理包括現(xiàn)金存入 、 現(xiàn)金支付 、 利息核算 。 支付的存款本金 ， 借記本科目 （ 本金 ） ， 貸記 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 、 “ 庫存現(xiàn)金 ” 等科目 ， 按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額 ， 貸記本科目 （ 利息調(diào)整 ） ， 按其差額 ， 借記“ 利息支出 ” 科目 第二節(jié) 單位存款的核算與管理 一、單位活期存款的核算 單位活期存款存取的方式主要有兩種：存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取 。 實(shí)際利率與合同利率差異較小的 ， 也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用 。 —— 期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款 其他賬戶：應(yīng)付利息、庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、利息支出等 三、存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理概述 (續(xù) ) (二 )主要賬務(wù)處理 企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 三、存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理概述 (一 )賬戶設(shè)置： 主要賬戶：吸收存款 —— 核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。 可 用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 臨時(shí)存款賬戶 —— 存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。 可辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。 可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述 第二節(jié) 單位存款的核算與管理 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理 第四節(jié) 存款利息 (合同 )的計(jì)算 第五節(jié) 實(shí)際利率的計(jì)算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述 一、存款業(yè)務(wù)的分類 按存款產(chǎn)生的來源劃分： 原始存款、派生存款 按資金性質(zhì)劃分： 一般性存款 (企事業(yè)單位存款 )、居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和財(cái)政存款 按存款期限劃分： 活期存款、定期存款 其中，活期存款又有單位活期存款與居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款之分；定期存款單位定期存款與定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩取 ) 按存取款方式劃分： 支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)議存款 按存款幣種劃分： 人民幣存款和外幣存款 參見 21 二、商業(yè)銀行存款賬戶的種類 基本存款賬戶 —— 存款人 (企事業(yè)單位等 )因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款帳戶。 一般存款賬戶 —— 存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。 專用存款賬戶 —— 存款人因?yàn)樘囟ㄓ猛拘枰_立的賬戶。 存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金等可在銀行開立專用賬戶； 需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 —— 可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。 資產(chǎn)負(fù)債表日 ， 應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用 ， 借記 “ 利息支出 ” 科目 ， 按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息 ， 貸記 “ 應(yīng)付利息 ” 科目 ，按其差額 ， 借記或貸記本科目 （ 利息調(diào)整 ） 。 支付的存入資金利息 ， 借記 “ 應(yīng)付利息 ” 科目 ， 貸記本科目 。 其中轉(zhuǎn)賬存取款主要通過各種結(jié)算方式和運(yùn)用信用支付工具而實(shí)現(xiàn)的 ， 本節(jié)只介紹現(xiàn)金活期存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法 。 有關(guān)利息核算部分將在后面單獨(dú)介紹 。 1．存入現(xiàn)金核算。出納部門審查憑證，點(diǎn)數(shù)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿，并審核簽章后，將第一聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章后作為回單退給存款單位，第二聯(lián)作現(xiàn)金收入傳票送會(huì)計(jì)部門登記單位分戶賬。 (1)憑證： 支票戶向銀行支取現(xiàn)金時(shí) ， 應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票 ， 并在支票上加蓋單位預(yù)留印鑒 ， 由收款人背書后送交會(huì)計(jì)部門審核 。 經(jīng)審查無誤的現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票據(jù)以登記分戶賬 。 例 1 (1)2023年 1月 4日 東方公司填制現(xiàn)金進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，向其開戶行中國(guó)工商銀行泉州分行要求存入現(xiàn)金，金額為 100 000元，該行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 東方公司的會(huì)計(jì)處理如下： 2023年 1月 4日存入現(xiàn)金時(shí)： 借：銀行存款 100 000 貸：庫存現(xiàn)金 100 000 2023年 1月 5日提取現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 000 中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下： 2023年 1月 4日接受存入現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 100 000 貸： 吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、本金 ) 100 000 2023年 1月 5日支付現(xiàn)金時(shí)： 借： 吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、本金 ) 30 000 貸：庫存現(xiàn)金 30 000 二、定期存款的核算 單位定期存款，是單位存入款項(xiàng)時(shí)約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。存期有 3個(gè)月、半年、 1年 3個(gè)檔次。經(jīng)銀行審核無誤后，以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 活期存款 ( 單位存款戶本金 ) 貸：吸收存款 —— 定期存款 ( 單位存款戶本金 ) (二 )支取 (1)憑證： 單位持定期存單到銀行辦理支取時(shí) ， 只能轉(zhuǎn)賬 ， 不能提取現(xiàn)金 。 以存單代定期存款科目借方傳票 ， 卡片賬作為附件 。 (2)會(huì)計(jì)分錄： ① 結(jié)算利息：假定實(shí)際利率與合同利率相同 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 ② 到期支取本息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 定期存款 ( 單位存款戶本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 貸：吸收存款 —— 活期存款 ( 單位存款戶本金 ) 例 2 (1)2023年 1月 4日 東方公司將其 10000元活期存款轉(zhuǎn)作定期存款，年利率為 10%，其開戶行中國(guó)工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 東方公司的會(huì)計(jì)處理如下： 2023年 1月 4日存入現(xiàn)金時(shí)： 借：其他貨幣資金 —— 定期存款 10000 貸：銀行存款 10000 2023年 1月 4日提取現(xiàn)金時(shí)： 借：銀行存款 11000 貸：其他貨幣資金 —— 定期存款 10000