【正文】 額為開(kāi)戶行中國(guó)工商銀行泉州分行要求存入現(xiàn)金，金額為 100例例 1會(huì)計(jì)人員簽章、復(fù)核、記賬后，現(xiàn)金支票傳遞到出納部門(mén)，會(huì)計(jì)人員簽章、復(fù)核、記賬后，現(xiàn)金支票傳遞到出納部門(mén)，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記簿，配款復(fù)核由出納人員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記簿，配款復(fù)核后，向取款人支付現(xiàn)金。(3)現(xiàn)金支取及登記日記賬現(xiàn)金支取及登記日記賬貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：吸收存款借：吸收存款 ———— 活期存款活期存款 ( 單位存款戶、本金單位存款戶、本金 )(2)會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：經(jīng)審查無(wú)誤的現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票據(jù)以登記分戶賬。銀行會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)現(xiàn)金支票的審核內(nèi)容主要包括：支票是否真行會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)現(xiàn)金支票的審核內(nèi)容主要包括：支票是否真實(shí)；記載事項(xiàng)是否齊全；支票大小寫(xiě)金額是否相符；是否實(shí)；記載事項(xiàng)是否齊全；支票大小寫(xiě)金額是否相符；是否超過(guò)提示付款期限；印鑒是否與預(yù)印鑒相符；出票人賬戶超過(guò)提示付款期限；印鑒是否與預(yù)印鑒相符；出票人賬戶是否有足夠支付的款項(xiàng)；是否背書(shū)等。支票戶向銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票上加支票戶向銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票上加蓋單位預(yù)留印鑒，由收款人背書(shū)后送交會(huì)計(jì)部門(mén)審核。、支取現(xiàn)金核算。出納部門(mén)審查憑證，點(diǎn)數(shù)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿，并審核簽章后，將第一聯(lián)加蓋金，登記現(xiàn)金收入日記簿，并審核簽章后，將第一聯(lián)加蓋 “現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖 ”章后作為回單退給存款單位，第二聯(lián)作現(xiàn)金收入章后作為回單退給存款單位，第二聯(lián)作現(xiàn)金收入傳票送會(huì)計(jì)部門(mén)登記單位分戶賬。單位存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的現(xiàn)金繳款單或進(jìn)賬單單位存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的現(xiàn)金繳款單或進(jìn)賬單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門(mén)。．存入現(xiàn)金核算。本節(jié)只介紹存取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理方法。本節(jié)只介紹存取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理方法。有關(guān)利息核算部分將在后面單獨(dú)金支付、利息核算。其中轉(zhuǎn)賬存取款主要通過(guò)各種結(jié)算方式和運(yùn)用信用支付工具而實(shí)現(xiàn)的，本節(jié)只介紹現(xiàn)金活期存款業(yè)信用支付工具而實(shí)現(xiàn)的，本節(jié)只介紹現(xiàn)金活期存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。單位活期存款存取的方式主要有兩種：存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬單位活期存款存取的方式主要有兩種：存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取。支付的存款本金，借記支付的存款本金，借記 “吸收存款吸收存款 （本金）（本金） ”，貸記，貸記 “存放中存放中央銀行款項(xiàng)央銀行款項(xiàng) ”、 “庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 ”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的利息調(diào)整金額等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的利息調(diào)整金額，貸記，貸記 “吸收存款吸收存款 （利息調(diào)整）（利息調(diào)整） ”，按其差額，借記，按其差額，借記 “利息支出利息支出”科目科目第二節(jié) 單位存款的核算與管理一、單位活期存款的核算一、單位活期存款的核算　　 　　 支付的存入資金利息，借記、支付的存入資金利息，借記 “應(yīng)付利息應(yīng)付利息 ”科目，貸記科目，貸記 “吸收存吸收存款款 （本金）（本金） ”實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記金的利息費(fèi)用，借記 “利息支出利息支出 ”科目，按合同利率計(jì)算確定科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記的應(yīng)付未付利息，貸記 “應(yīng)付利息應(yīng)付利息 ”科目，按其差額，借記或科目，按其差額，借記或貸記貸記 “吸收存款吸收存款 （利息調(diào)整）（利息調(diào)整） ”。等進(jìn)行明細(xì)核算。金和財(cái)政性存款等。三、存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理概述行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)?？煽?用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。存款人因?yàn)樘囟ㄓ猛拘枰_(kāi)立的賬戶。支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶。 該賬戶可辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的該賬戶可辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付；可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬戶、一般存款賬戶 ———— 存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 該賬戶可辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。 存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶?；敬婵钯~戶、基本存款賬戶 ———— 存款人存款人 (企事業(yè)單位等企事業(yè)單位等 )因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。按存款幣種劃分：、按存款幣種劃分： 人民幣存款和外幣存款人民幣存款和外幣存款 按存取款方式劃分：、按存取款方式劃分： 支票存款、存單存款、存折存款、通支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)議存款知存款、協(xié)議存款其中，活期存款又有單位活期存款與居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄其中，活期存款又有單位活期存款與居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款之分；定期存款分為單位定期存款與定期儲(chǔ)蓄存款存款之分；定期存款分為單位定期存款與定期儲(chǔ)蓄存款 (整整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩便存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩便 )按存款期限劃分：、按存款期限劃分： 活期存款、定期存款活期存款、定期存款按資金性質(zhì)劃分：、按資金性質(zhì)劃分： 一般性存款一般性存款 (企事業(yè)單位存款企事業(yè)單位存款 )、居民個(gè)、居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和財(cái)政存款人儲(chǔ)蓄存款和財(cái)政存款按存款產(chǎn)生的來(lái)源劃分：、按存款產(chǎn)生的來(lái)源劃分： 原始存款、派生存款原始存款、派生存款第二章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述第二節(jié)第二節(jié) 單位存款的核算與管理單位存款的核算與管理第三節(jié)第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理第四節(jié)第四節(jié) 存款利息存款利息 (合同合同 )的計(jì)算的計(jì)算第五節(jié)第五節(jié) 實(shí)際利率的計(jì)算實(shí)際利率的計(jì)算第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述一、存款業(yè)務(wù)的分類(lèi)一、存款業(yè)務(wù)的分類(lèi)參見(jiàn)參見(jiàn) 21二、商業(yè)銀行存款賬戶的種類(lèi)和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶可辦理存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶。日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。資金收付；可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。臨時(shí)存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶 ———— 存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶。 用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。付。專用存款賬戶、專用存款賬戶 ———— 存款人因?yàn)樘囟ㄓ猛拘枰_(kāi)立的賬戶。用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金等可在銀行存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金等可在銀行開(kāi)立專用賬戶；開(kāi)立專用賬戶； 需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 (一一 )賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：主要賬戶：吸收存款、主要賬戶：吸收存款—— 核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等?！?可按存款類(lèi)別及存款單位，分別可按存款類(lèi)別及存款單位，分別 “本金本金 ”、 “利息調(diào)整利息調(diào)整 ”等進(jìn)行明細(xì)核算。—— 期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款的其他各項(xiàng)存款 其他賬戶：應(yīng)付利息、庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、其他賬戶：應(yīng)付利息、庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、利息支出等、利息支出等三、存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理概述 (續(xù) )(二二 )主要賬務(wù)處理主要賬務(wù)處理企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記、企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “存存放中央銀行款項(xiàng)放中央銀行款項(xiàng) ”等科目，貸記等科目，貸記 “吸收存款吸收存款 （本金）（本金） ”，如存在，如存在差額，借記或貸記差額，借記或貸記 “吸收存款吸收存款 （利息調(diào)整）（利息調(diào)整） ”。實(shí)際利率與合同利率差異較。小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。其中轉(zhuǎn)賬存取款主要通過(guò)各種結(jié)算方式和運(yùn)用存取。務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。單位現(xiàn)金活期存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理包括現(xiàn)金存入、現(xiàn)單位現(xiàn)金活期存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理包括現(xiàn)金存入、現(xiàn)金支付、利息核算。有關(guān)利息核算部分將在后面單獨(dú)介紹。介紹。1．存入現(xiàn)金核算。(1)憑證：憑證：出納部門(mén)審查憑證，點(diǎn)數(shù)現(xiàn)，連同現(xiàn)金交銀行出納部門(mén)。傳票送會(huì)計(jì)部門(mén)登記單位分戶賬。(2)會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款貸：吸收存款 ———— 活期存款活期存款 (單位存款戶、本金單位存款戶、本金 )支取現(xiàn)金核算。(1)憑證：憑證： 銀蓋單位預(yù)留印鑒，由收款人背書(shū)后送交會(huì)計(jì)部門(mén)審核。是否有足夠支付的款項(xiàng)；是否背書(shū)等。經(jīng)審查無(wú)誤的現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票據(jù)以登記分戶賬。 后，向取款人支付現(xiàn)金。(1)2023年年 1月月 4日日 000元，該行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 2023年年 1月月 10日，東方公司填寫(xiě)支票，向其開(kāi)戶行提取現(xiàn)金日，東方公司填寫(xiě)支票，向其開(kāi)戶行提取現(xiàn)金 30元。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款借：銀行存款 100100000貸：銀行存款貸：銀行存款 000中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下：中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 100貸：貸： 吸收存款吸收存款 ———— 活期存款活期存款 (東方公司東方公司 、本金、本金 )0002023年年 1月月 5日支付現(xiàn)金時(shí)：日支付現(xiàn)金時(shí)： 借：借： 吸收存款吸收存款 ———— 活期存款活期存款 (東方公司東方公司 、本金、本金 )30貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30單位定期存款起點(diǎn)為息的一種存款業(yè)務(wù)。本金一次存入，由銀行發(fā)給存單，到期一次支付本息。個(gè)檔次。(一一 )經(jīng)銀行審核無(wú)誤后，以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借支票交開(kāi)戶行。然后填制一式三聯(lián)的定期存單，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票。辦人員名章后交存款單位作存款憑據(jù)。(2)會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：(二二 )支取支取銀行應(yīng)將存單與原留存的存款卡片賬進(jìn)行核能提取現(xiàn)金。戳記。以存單代定期存款科目借方傳票，卡片賬作為附件。另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，一聯(lián)代利息支出賬戶轉(zhuǎn)賬借方傳票，三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，一聯(lián)代利息支出賬戶轉(zhuǎn)賬借方傳票，另一聯(lián)代活期存款賬戶貸方傳票，一聯(lián)連同利息清單交存另一聯(lián)代活期存款賬戶貸方傳票，一聯(lián)連同利息清單交存款單位作收賬通知，辦理轉(zhuǎn)賬。(2)會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： ①① 結(jié)算利息：假定實(shí)際利率與合同利率相同結(jié)算利息：假定實(shí)際利率與合同利率相同 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 ———— 定期存款利息戶定期存款利息戶例例 2東方公司將其東方公司將其 10000元活期存款轉(zhuǎn)作定期元活期存款轉(zhuǎn)作定期存款，年利率為存款，年利率為 10% ，其開(kāi)戶行中國(guó)工商銀行泉州分行為，其開(kāi)戶行中國(guó)工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 2023年年 1月月 4日，東方公司到銀行辦理該存單到期有關(guān)手續(xù)。2023年年 1月月 4日存