【正文】 規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。 ? ② 《條例》 第三十五條 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工 繳納的 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。 本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 3/2/2023 20 ? ? ① 所得稅法 第八條 企業(yè) 實(shí)際發(fā)生的 與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 3/2/2023 19 ? 國(guó)稅函 [2023]221號(hào) ? 關(guān)于二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定問題 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。 3/2/2023 18 ? 六、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部 (包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部 )應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。 3/2/2023 17 ? 二、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的 項(xiàng)目部 (包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等 )不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā) [2023]28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。 特此公告。 二、本規(guī)定自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第 6年一次性扣除。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。 3/2/2023 13 ? 國(guó)稅發(fā) [2023]88號(hào) 第三條 企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。并在 2023年申報(bào)表附表四中反映。 根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以前年度未扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知 》（國(guó)稅函〔 2023〕 772號(hào)）規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，并填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四“彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”對(duì)應(yīng)虧損年度的相應(yīng)行次。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。 ? 3. 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)（物品）直接捐贈(zèng)或通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)或受災(zāi)居民所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)， 免征印花稅。 3/2/2023 9 ? 財(cái)稅 [2023]59號(hào) ? 四、關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)各界支持抗震救的稅收政策 1. 自 2023年 4月 14日起，對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的， 免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 對(duì)符合條件的公益性群眾團(tuán)體，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門分別每年聯(lián)合公布名單。會(huì)計(jì)處理： ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 117 ? 貸：銀行存款 117 ? 稅收調(diào)整分析：視同銷售調(diào)增 0，捐贈(zèng)限額 120，可以全部扣除 117萬元。 3/2/2023 7 ? 舉例：某企業(yè)購(gòu)買物資一批用于公益性捐贈(zèng)，該批物資購(gòu)買價(jià) 117萬元。 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 ? 二〇一〇年四月二十六日 3/2/2023 6 財(cái)稅 [2023]124號(hào) ? 為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和個(gè)人通過依照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定 不需進(jìn)行社團(tuán)登記的人民團(tuán)體以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會(huì)團(tuán)體 （以下統(tǒng)稱群眾團(tuán)體）的公益性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下： 一、企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 近年內(nèi)在國(guó)家級(jí)報(bào)刊發(fā)表稅收業(yè)務(wù)論文和籌劃文章 260多篇，出版?zhèn)€人專著 3部，參與出版書籍 8部，其中參與國(guó)家稅務(wù)總局稽查局組織編寫的《房地產(chǎn)稽查實(shí)務(wù)》和《稅務(wù)稽查案例》書籍。3/2/2023 1 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師；曾任國(guó)家稅務(wù)總局稽查局稅收專項(xiàng)檢查組成員。 ? 《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》稅收與會(huì)計(jì)、稅收籌劃專欄特約撰稿人、審稿人；現(xiàn)任國(guó)家稅務(wù)總局 12366咨詢服務(wù)組成員；《中國(guó)稅務(wù)信息網(wǎng)》、《中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)》“稅收疑難業(yè)務(wù)咨詢”特聘專家、版主。 3/2/2023 2 ? 一、企業(yè)所得稅方面存在的問題 ? 二、個(gè)人所得稅方面存在的問題 ? 三、土地增值稅方面存在的問題 ? 四、營(yíng)業(yè)稅方面存在的問題 ? 五、其他稅收方面存在的問題 3/2/2023 3 一、企業(yè)所得稅方面存在的問題 ? ? (1)關(guān)于確認(rèn)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知 (財(cái)稅 [2023]37號(hào) ) ? (2)關(guān)于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知(國(guó)稅函 [2023]148號(hào) ) ? (3)關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 (國(guó)稅函 [2023]156號(hào) ) ? (4) 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知（ 國(guó)稅函 [2023]201號(hào)） 3/2/2023 4 ? （ 5）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知（財(cái)稅 [2023]45號(hào)） ? （ 6）財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅 [2023]59號(hào)） ? （ 7）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告（公告 2023年第 4號(hào)） ? （ 8）關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告（公告 2023年第 6號(hào)） 3/2/2023 5 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于確認(rèn)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知》 ? 財(cái)稅 [2023]37號(hào) ? 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（ 財(cái)稅 [2023]124號(hào) ）精神，經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合審核確認(rèn)，中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)具有 2023年度、2023年度和 2023年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除的資格。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。當(dāng)年利潤(rùn) 1000萬元。 3/2/2023 8 ? 五、符合本通知第四條規(guī)定的公益性群眾團(tuán)體，可按程序申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。名單應(yīng)當(dāng)包括繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，企業(yè)和個(gè)人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 2. 自 2023年 4月 14日起，對(duì)企業(yè)、個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前 全額扣除 。 3/2/2023 10 ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》 (國(guó)稅函 [2023]148號(hào) ) ? 三、有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑 根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。 3/2/2023 11 ? （二）資產(chǎn)損失稅前扣除填報(bào)口徑。 ? 舉例： ? 某企業(yè) 2023年度應(yīng)納稅所得額 100萬元， 2023年審批確認(rèn) 2023年資產(chǎn)損失 120萬元，則可以調(diào)整 2023年虧損 20萬元。 3/2/2023 12 ? （五）投資損失扣除填報(bào)口徑 ? 根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知 》（國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 88號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的投資（轉(zhuǎn)讓）損失應(yīng)按實(shí)際確認(rèn)或發(fā)生的當(dāng)期扣除，填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”相關(guān)行次，對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的損失，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十一“長(zhǎng)期股權(quán)投資所得損失 ”“投資損失補(bǔ)充資料”的相關(guān)內(nèi)容不再填報(bào) 。 因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。 3/2/2023 14 ? 關(guān)于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 (國(guó)稅函〔 2023〕 264號(hào) ) ? 二、關(guān)于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理問題 （一）企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 3/2/2023 15 ? 關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告 ? 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 6號(hào) ? 根據(jù)《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》第八條及其有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題公告如下： 一、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性 (以下簡(jiǎn)稱股權(quán) )投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí) 一次性扣除 。本規(guī)定發(fā)布以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準(zhǔn)予 在 2023年度一次性扣除 。 二○一○年七月二十八日 3/2/2023 16 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 ? 國(guó)稅函 [2023]156號(hào) ? 一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā) [2023]28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ? 三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部， 應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的 %按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅 ，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。 總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及時(shí)出具有效證明（支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等） . 以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 28號(hào)的相關(guān)規(guī)定。 ? ② 《條例》第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以 權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則 ，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用， 不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 ；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 3/2/2023 21 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)問題的通知 (國(guó)稅函 [2023]201號(hào) ) ? 根據(jù)國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)規(guī)定精神和國(guó)稅發(fā)[2023]31號(hào)第三條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。 3/2/2023 22 ? 稅法規(guī)定哪些是支付時(shí)扣除？ ? ①國(guó)稅函〔 2023〕 3號(hào) ：“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定 實(shí)際發(fā)放 給員工的工資薪金。 企業(yè)為投資者或者職工 支付的 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? ④企業(yè) 撥繳的 工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? ⑥企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn) 支付的租賃費(fèi) ，按照以下方法扣除：以經(jīng)營(yíng)租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 ? ②企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 發(fā)生的 利息支出，準(zhǔn)予扣除 ? ③企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià) 折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失 ，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 3/2/2023 25 ? ⑤企業(yè) 發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出 ，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。