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房地產(chǎn)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)輔導(dǎo)-展示頁

2025-05-27 00:02本頁面
  

【正文】 繳房產(chǎn)稅、按 100萬元繳營(yíng)業(yè)稅; B公司按 20萬元繳營(yíng)業(yè)稅。 ? 合同是決策的載體,稅收籌劃決策必須體現(xiàn)在合同中: 因此,本講座以房地產(chǎn)相關(guān)合同為主線,論述房地產(chǎn)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)中決策的涉稅問題 ? 案例: A公司房產(chǎn) 100萬元租賃給 B公司, B公司 120萬元轉(zhuǎn)租 C公司。房地產(chǎn)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù) 依據(jù)高金平教授青島講座整理 概論 ? 關(guān)于稅收籌劃的存在基礎(chǔ) 稅收籌劃是高稅負(fù)下稅收環(huán)境的必然( : 1) 稅收籌劃不是為了少繳稅,而是為了不多繳稅 稅收籌劃是決策藝術(shù),而不是技術(shù) 技術(shù)可以復(fù)制,而藝術(shù)不能復(fù)制。稅收籌劃只能事先決策,一旦產(chǎn)生法定納稅義務(wù),就只能依法納稅。 A公司按 100萬元繳營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅; B公司按 120萬元繳營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 再改變一下: C公司委托 B公司 100萬元承租 A公司房產(chǎn),付 20萬元中介費(fèi)給 B公司。 ? 注: 財(cái)政扶持款需要繳納企業(yè)所得稅,若免稅必須有財(cái)稅字文件列舉; 財(cái)政扶持分期繳稅有前提:文件明確用途(國(guó)稅函 【 2021】018號(hào)),根據(jù)用途情況可以分期計(jì)入所得額(文件依據(jù)細(xì)則第九條:權(quán)責(zé)發(fā)生制原則)。 案例:江蘇某公司到新疆投資,西部大開發(fā)優(yōu)惠政策三免三減半。 第二講 投資合同 ? 二、股東的選擇,即股東身份的選擇 ? 原則:有利于管理、股權(quán)要清晰 ? 長(zhǎng)期持有,還是短期內(nèi)轉(zhuǎn)讓 ? 案例:張先生出資 1600萬,李先生出資 400萬設(shè)立甲公司,甲公司出資 2021萬元設(shè)立 100%控股乙公司。甲公司將乙公司 6000萬元,賣給丙公司。(60002021=)4000*20%=800萬,少交 800萬元 籌劃要事先做 ? 股權(quán)結(jié)構(gòu)的選擇 ? 案例: 母公司在浦西, 33%稅率;子公司在浦東, 15%稅率;孫公司在各地, 33%稅率。經(jīng)過多年經(jīng)營(yíng),凈資產(chǎn)達(dá)到 8000萬元??墒怯幸惶?,甲看中了一個(gè)項(xiàng)目,需要錢, 沒辦法需要分配。 改變一下:甲與自己的妻子注冊(cè)成立一個(gè)公司,由這個(gè)公司向上述公司投資,分配計(jì)入該公司,不需要繳個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。 第二講 投資合同 ? 境外股東不可以法人身份與境內(nèi)股東合資設(shè)立公司:境外投資者個(gè)人從所投資企業(yè)取得的利潤(rùn)分配暫免繳納企業(yè)所得稅。 ? 注:國(guó)稅發(fā) [2021]115號(hào),評(píng)估增值的個(gè)人所得稅;財(cái)稅 [2021]158號(hào),個(gè)人消費(fèi)品、個(gè)人借款的個(gè)人所得稅。 ? 存貨出資:分期出資,先用現(xiàn)金出資,辦好稅務(wù)登記和一般納稅人后,用存貨出資,可以抵進(jìn)項(xiàng)稅。 財(cái)稅 【 2021】 175號(hào)文:用房屋、土地成立全資子公司,免契稅。 第三講 收購(gòu)合同 ? 案例:江蘇某供電局三產(chǎn)公司,因行業(yè)整頓,需要注銷。轉(zhuǎn)讓合同存在諸多問題,主要問題如下: ? 合同中注明,轉(zhuǎn)讓前的納稅義務(wù)由轉(zhuǎn)讓人承擔(dān) :都要注銷了,怎么承擔(dān)? ? 土地增值收益的所得稅由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān),怎么承擔(dān):從股價(jià)中扣除(股權(quán)成本與土地成本、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與土地增值所得) ? 未彌補(bǔ)虧損 3520萬元抵稅額,并入股價(jià)中:經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核了嗎?出具書面確認(rèn)文件 ? 結(jié)果:修改合同,減少付款 8000萬元 第三講 收購(gòu)合同 ? 收購(gòu)合同簽訂前,必須做如下工作: ? 委托水平較高的事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),弄清資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況; ? 聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)收購(gòu)前的納稅情況進(jìn)行審查,清稅;(案例:廣東某老板將股權(quán)賣掉,馬上去了國(guó)外,稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅,買方老板補(bǔ)稅 2億,判刑 4年); ? 對(duì)收購(gòu)年度前虧損由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具確認(rèn)書; ? 向個(gè)人收購(gòu)股權(quán),轉(zhuǎn)讓方應(yīng)交納的個(gè)人所得稅,應(yīng)由受讓方代扣代繳,應(yīng)寫入合同。 第四講 土地受讓合同 ? 案例 1:江蘇宿縣某開發(fā)公司受讓政府一塊土地 ,面積 1800畝 ,合同約定 *年 *月政府將拆遷完成 ,將土地交付開發(fā)公
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