房地產(chǎn)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)輔導(dǎo)-展示頁(yè)
2025-05-27 00:02本頁(yè)面
【正文】 繳房產(chǎn)稅、按 100萬(wàn)元繳營(yíng)業(yè)稅； B公司按 20萬(wàn)元繳營(yíng)業(yè)稅。 ? 合同是決策的載體，稅收籌劃決策必須體現(xiàn)在合同中： 因此，本講座以房地產(chǎn)相關(guān)合同為主線，論述房地產(chǎn)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)中決策的涉稅問(wèn)題 ? 案例： A公司房產(chǎn) 100萬(wàn)元租賃給 B公司， B公司 120萬(wàn)元轉(zhuǎn)租 C公司。房地產(chǎn)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù) 依據(jù)高金平教授青島講座整理 概論 ? 關(guān)于稅收籌劃的存在基礎(chǔ) 稅收籌劃是高稅負(fù)下稅收環(huán)境的必然（ ： 1） 稅收籌劃不是為了少繳稅，而是為了不多繳稅 稅收籌劃是決策藝術(shù)，而不是技術(shù) 技術(shù)可以復(fù)制，而藝術(shù)不能復(fù)制。稅收籌劃只能事先決策，一旦產(chǎn)生法定納稅義務(wù)，就只能依法納稅。 A公司按 100萬(wàn)元繳營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅； B公司按 120萬(wàn)元繳營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 再改變一下： C公司委托 B公司 100萬(wàn)元承租 A公司房產(chǎn)，付 20萬(wàn)元中介費(fèi)給 B公司。 ? 注： 財(cái)政扶持款需要繳納企業(yè)所得稅，若免稅必須有財(cái)稅字文件列舉； 財(cái)政扶持分期繳稅有前提：文件明確用途（國(guó)稅函 【 2021】018號(hào)），根據(jù)用途情況可以分期計(jì)入所得額（文件依據(jù)細(xì)則第九條：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則）。 案例：江蘇某公司到新疆投資，西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策三免三減半。 第二講 投資合同 ? 二、股東的選擇，即股東身份的選擇 ? 原則：有利于管理、股權(quán)要清晰 ? 長(zhǎng)期持有，還是短期內(nèi)轉(zhuǎn)讓 ? 案例：張先生出資 1600萬(wàn)，李先生出資 400萬(wàn)設(shè)立甲公司，甲公司出資 2021萬(wàn)元設(shè)立 100%控股乙公司。甲公司將乙公司 6000萬(wàn)元，賣給丙公司。(60002021=)4000*20%=800萬(wàn)，少交 800萬(wàn)元 籌劃要事先做 ? 股權(quán)結(jié)構(gòu)的選擇 ? 案例： 母公司在浦西， 33%稅率；子公司在浦東， 15%稅率；孫公司在各地， 33%稅率。經(jīng)過(guò)多年經(jīng)營(yíng)，凈資產(chǎn)達(dá)到 8000萬(wàn)元?？墒怯幸惶?，甲看中了一個(gè)項(xiàng)目，需要錢(qián)， 沒(méi)辦法需要分配。 改變一下：甲與自己的妻子注冊(cè)成立一個(gè)公司，由這個(gè)公司向上述公司投資，分配計(jì)入該公司，不需要繳個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。 第二講 投資合同 ? 境外股東不可以法人身份與境內(nèi)股東合資設(shè)立公司：境外投資者個(gè)人從所投資企業(yè)取得的利潤(rùn)分配暫免繳納企業(yè)所得稅。 ? 注：國(guó)稅發(fā) [2021]115號(hào)，評(píng)估增值的個(gè)人所得稅；財(cái)稅 [2021]158號(hào)，個(gè)人消費(fèi)品、個(gè)人借款的個(gè)人所得稅。 ? 存貨出資：分期出資，先用現(xiàn)金出資，辦好稅務(wù)登記和一般納稅人后，用存貨出資，可以抵進(jìn)項(xiàng)稅。 財(cái)稅 【 2021】 175號(hào)文：用房屋、土地成立全資子公司，免契稅。 第三講 收購(gòu)合同 ? 案例：江蘇某供電局三產(chǎn)公司，因行業(yè)整頓，需要注銷。轉(zhuǎn)讓合同存在諸多問(wèn)題，主要問(wèn)題如下： ? 合同中注明，轉(zhuǎn)讓前的納稅義務(wù)由轉(zhuǎn)讓人承擔(dān) :都要注銷了，怎么承擔(dān)？ ? 土地增值收益的所得稅由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)，怎么承擔(dān)：從股價(jià)中扣除（股權(quán)成本與土地成本、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與土地增值所得） ? 未彌補(bǔ)虧損 3520萬(wàn)元抵稅額，并入股價(jià)中：經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核了嗎？出具書(shū)面確認(rèn)文件 ? 結(jié)果：修改合同，減少付款 8000萬(wàn)元 第三講 收購(gòu)合同 ? 收購(gòu)合同簽訂前，必須做如下工作： ? 委托水平較高的事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，弄清資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況； ? 聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)收購(gòu)前的納稅情況進(jìn)行審查，清稅；（案例：廣東某老板將股權(quán)賣掉，馬上去了國(guó)外，稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，買方老板補(bǔ)稅 2億，判刑 4年）； ? 對(duì)收購(gòu)年度前虧損由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具確認(rèn)書(shū)； ? 向個(gè)人收購(gòu)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)交納的個(gè)人所得稅，應(yīng)由受讓方代扣代繳，應(yīng)寫(xiě)入合同。 第四講 土地受讓合同 ? 案例 1：江蘇宿縣某開(kāi)發(fā)公司受讓政府一塊土地 ,面積 1800畝 ,合同約定 *年 *月政府將拆遷完成 ,將土地交付開(kāi)發(fā)公
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