房地產行業(yè)涉稅會計及納稅檢查-展示頁
2025-01-17 18:27本頁面
【正文】 產品對外出售（包括合資方購買的）均作為經營收入核算；房地產開發(fā)企業(yè)與其他無房地產開發(fā)經營權的單位簽訂合資開發(fā)項目合同，不論合同規(guī)定分配開發(fā)產品或分享合資開發(fā)項目利潤，所開發(fā)的所有開發(fā)產品對外出售或分配給其他合資各方，均作為主辦企業(yè)的經營收入核算。 借：預收帳款“應收帳款”等科目 貸：營業(yè)收入 同時結轉經營成本 借：經營成本 營業(yè)稅金及附加 貸：開發(fā)產品 —相關明細科目 應交稅費 —應交營業(yè)稅、應交土地增值稅等 財務精英俱樂部更多資料免費下載！ 房地產企業(yè)特殊的幾種帳務處理： 1）、房地產企業(yè)出售周轉房時，先按周轉房的攤余價值 借：開發(fā)產品 貸：周轉房 再按購銷合同中雙方簽訂的價格 借：銀行存款等科目 貸：經營收入 并結轉其銷售成本 借：經營成本 貸：開發(fā)產品 2）、舊城改造中的回遷房收入，包括拆遷面積內補償部分和增加面積部分的價款收入，作為房地產開發(fā)企業(yè)的經營收入 借：預收帳款等科目 貸：經營收入 3）、采用分期收款方式銷售房地產。 房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目竣工驗收、辦妥移交手續(xù)前，不論是否簽訂正式購銷合同，所收到的均為預售房地產款，一律不確認收入，其款項暫記入“預收帳款”科目；因 預收房地產款 而交納的營業(yè)稅費等暫在“應交稅金一應交營業(yè)稅”等科目核算；房地產開發(fā)企業(yè)在促銷時收到的 購房訂金在“其他應付款”科目核算。 共同成本：主要有由多個成本對象共同負擔并按一定比例進行分攤的成本，如：分期開發(fā)一次購入的土地所支付的價款。 直接成本：可以直接計入該成本計算對象，如：某一項目支付的地價款，建安成本，以及能分別核算可 資本化的利息費用 等。 借：開發(fā)成本 —開發(fā)間接費 貸：銀行存款，其他應付款等 財務精英俱樂部更多資料免費下載！ B、待產品開發(fā)完成后，將“開發(fā)成本”結轉到“開發(fā)產品”。 借：開發(fā)成本 —A項目 基礎設施費 貸：銀行存款，應付帳款等 發(fā)生的不能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出。 A、房地產企業(yè)的“開發(fā)成本”與工業(yè)企業(yè)的“生產成本”內涵相同。 其生產的房屋作為產成品與一般的商品在核算方法上有所不同。 財務精英俱樂部更多資料免費下載！ 房地產行業(yè)涉稅會計及納稅檢查 2022年 9月 9日 財務精英俱樂部更多資料免費下載！ ? 房地產企業(yè)的定義 ,它與其他行業(yè)會計的區(qū)別由其產品的特殊性所決定，房地產企業(yè)以房屋建筑物的建設，土地的開發(fā)，設備安裝為主要生產活動。這些建設產品本身的特點是施工生產的流動性，單件性和長期性。 前 言 財務精英俱樂部更多資料免費下載！ 主 要 內 容 ?房地產企業(yè)的有關帳務處理 ?房地產企業(yè)收入的規(guī)定及應注意的問題 ?房地產企業(yè)成本費用的規(guī)定及應注意的問題 ?原內資企業(yè)與外資企業(yè)在稅收政策上主要有哪些差別 ?國稅發(fā)（ 2022） 31號 〕 與 〔 國稅發(fā)（ 2022）31號 〕 主要有哪些重大的變化 財務精英俱樂部更多資料免費下載！ 一、房地產企業(yè)的有關帳務處理 （一）、房地產企業(yè)與一般企業(yè)帳務處理上最大的差異就是成本的核算；房地產企業(yè)的“開發(fā)成本”其明細科目有：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、 建筑安裝費 、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費等。按成本核算對象和成本項目設置明細分類賬，對發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、 建筑安裝費、 基礎設施費等土地開發(fā)支出，可直接記入各土地開發(fā)成本明細分類賬；具體的明細核算如下： 財務精英俱樂部更多資料免費下載！ 發(fā)生的土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷的凈支出、安置動遷用房等支出： 借：開發(fā)成本 —A項目 土地征用及拆遷補償費 貸：銀行存款等科目 發(fā)生的規(guī)劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、三通一平等支出時： 借：開發(fā)成本 —A項目 前期工程費 貸：銀行存款，其他應付款等科目 以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費： 借：開發(fā)成本 —A項目 建筑安裝工程費 貸：銀行存款，應付帳款等 開發(fā)小區(qū)內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 借：開發(fā)成本 —公共配套設施費 貸：銀行存款，應付帳款等 與直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的相關費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。按多個項目進行核算的還涉及到成本的歸集和分配。 間接成本：如多個項目同時開發(fā)或先后滾動開發(fā)而不能分清對象的公共配套設施費（有小區(qū)內的幼兒園，醫(yī)院等），需要按 發(fā)生地點 或者用途加以歸集，待結轉時選擇一定的方法分配后計入有關成本計算對象的費用： 最常用 的方法有 面積 分攤法。 會計分錄： 借：開發(fā)產品 按項目或棟號設置明細 貸：開發(fā)成本 —相關明細科目 財務精英俱樂部更多資料免費下載！ （二）、房地產企業(yè)有關收入的帳務處理 通常情況下，房地產開發(fā)企業(yè)的銷售行為在開發(fā)產品完工前就已經開始，而且完工后還會繼續(xù)下去，直到全部開發(fā)產品售出完畢。 收到房款時帳務處理： 借：銀行存款 貸：預收帳款 —按房號及客戶名稱進行明細核算 同時應交納稅金的賬務處理 借：應交稅費 —應交營業(yè)稅（按預售房款計稅） 貸：銀行存款 財務精英俱樂部更多資料免費下載！ 開發(fā)項目完工經驗收合格、竣工決算后，房地產開發(fā)企業(yè)按照購銷合同規(guī)定將合格的房地產產品移交給購買方，辦妥移交手續(xù)后可以確認銷售收入的實現。在辦妥移交手續(xù)后，先將“開發(fā)產品”轉入“分期收款開發(fā)產品”科目。房地產開發(fā)企業(yè)收到出資各方的資金先作“預收帳款”處
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