【正文】 不計為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。 (三 )開發(fā)項目位于其他地區(qū)的， 不得低于 5％。企業(yè)可售單位工程成本費用按下列公式確定： 可售單位工程成本費用 =可售總成本費用247。 ? ⑤營業(yè)稅金及附加的銜接處理，不重復(fù)扣除。 —— 國稅函〔 2023〕 79號 ? 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。以賬面計算，這 200萬元。異地開發(fā)某項目，開發(fā)時間預(yù)計 5年，前 3年盈虧基本持平。 對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（ 如平價和低價轉(zhuǎn)讓等 ）且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可 參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。稅款由被投資企業(yè)在個人取得股權(quán)時代扣代繳。 ? 二、除本通知第一條情形外，單位按 低于購置或建造成本價格 出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。分別按工資薪金和勞務(wù)報酬計算個人所得稅： ? （ 1）按工資薪金計算：（ 50002023） *15%125=325 ? （ 2）按勞務(wù)報酬計算：（ 50001000） *20%=800 ? 問題：勞務(wù)報酬與工資可以進行轉(zhuǎn)化？本單位人員可以為本單位提供勞務(wù)嗎？ 3/2/2023 126 ? 勞務(wù)報酬所得具體計算： ? 4000元的： ? 應(yīng)納稅額 =（每次收入額 800） *20% ? 4000元至 25000元之間的： ? 應(yīng)納稅額 =每次收入額 *（ 120%） *20% ? 25000元至 62500元之間的： ? 應(yīng)納稅額 =。 所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值 。 3/2/2023 114 ? 四、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。平安員工透露，將繼續(xù)與中國平安協(xié)商，且會上書中國證監(jiān)會“反映情況”，也不排除訴諸法律的可能。 3/2/2023 109 ? 平安“稅務(wù)門”事件 的啟示 ? 202362 ? 近日，平安“稅務(wù)門”事件引起了資本市場的廣泛關(guān)注。會議產(chǎn)生的費用主要有： ? ①場地租用費用和布置費用； ? ②餐費及酒水費； ? ③客戶的禮品和抽獎獎品； ? ④交通費用和工作人員餐費等 ? 問題：上述費用是否可以一并計入會議費？業(yè)務(wù)招待費的界定是否只要是餐費，界定標準是什么？ 3/2/2023 105 ? 其他問題分析 ? ，我們在酒店開具會議費發(fā)票，每次金額 35萬元不等，可行嗎？ ? ，但食堂的開支都是白紙條，公司憑這些白紙條計入“福利費”，這樣處理是否可以？ ? （勞動合同分為固定期限勞動合同、無固定期限勞動合同和以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同） ? 3/2/2023 106 ? 企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。 ? ③注意 2023年之前預(yù)繳稅款的處理以及 2023年前后稅率的差異處理。當期應(yīng)納稅額，按以下公式計算： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額適用稅率－ 已售房產(chǎn)已預(yù)征的所得稅＋當期預(yù)征所得稅 3/2/2023 100 ? 五、 企業(yè)銷售房地產(chǎn)所發(fā)生相成本費用的確定，應(yīng)以收入與支出相匹配為原則。 3/2/2023 97 ? ? 國稅發(fā) [2023]31號 ? 第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省級國稅局、地稅局按下列規(guī)定進行確定 : (一 )開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的， 不得低于 15％。 3/2/2023 94 ? 國稅函 [2023]79號 ? 三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。 ? （ 3） 冠華公司作為獨立核算企業(yè)仍繼續(xù)經(jīng)營，只是股東發(fā)生變化，對其凈資產(chǎn)進行評估，是股東為了確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的目的， 冠華公司的資產(chǎn)不得按經(jīng)評估確認的價值調(diào)整 。欽州公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后并未發(fā)生銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為。 3/2/2023 79 ? ② 凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定 分配項目利潤的 ，應(yīng)按以下規(guī)定進行處理 : ? —— 企業(yè)應(yīng)將該項目形成的營業(yè)利潤額并入當期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。 ? 《企業(yè)所得稅法實施條例》 ? 第六條 企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、 股息紅利等權(quán)益性投資所得 、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 3/2/2023 70 ? 財稅〔 2023〕 87號 ? 一、對企業(yè)在 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： ? （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； ? （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ? （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 (3)開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于 5%。 二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出， 除符合本通知第二條規(guī)定外 ，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1。 3/2/2023 54 ? [廖體忠 ] 各地稅務(wù)機關(guān)對境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整，通常遵循以下原則： ? 一是如果企業(yè)實際稅負等于或低于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方稅負，通常不對該企業(yè)進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整，因為相應(yīng)調(diào)整會使企業(yè)的補稅等于或少于關(guān)聯(lián)方的退稅，國家總體稅收不變或減少。 （二）一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本 50%以上，或者一方借貸資金總額的 10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔保。 ? 設(shè)計：分配現(xiàn)金 100萬元，分配應(yīng)收款 400萬元，分配應(yīng)付款 300萬元。 3/2/2023 45 ? 《中華人民共和國合同法》 ? 第七十九條 債權(quán)人可以將合同的權(quán)利全部或者部分轉(zhuǎn)讓給第三人，但有下列情形之一的除外：根據(jù)合同性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓；按照當事人約定不得轉(zhuǎn)讓；依照法律規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓。 ? 分析：納稅人發(fā)現(xiàn)的， 3年之內(nèi)；稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的， 3年？ 3/2/2023 41 ? 《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》 ? 國稅發(fā)〔 2023〕 31號 ? 第二十八條： 對期前已完工成本對象應(yīng)負擔的成本費用 按已銷開發(fā)產(chǎn)品、未銷開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)進行分配， 其中應(yīng)由已銷開發(fā)產(chǎn)品負擔的部分，在當期納稅申報時進行扣除 ，未銷開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負擔的成本費用待其實際銷售時再予扣除。 3/2/2023 38 ? （ 2）買一贈一組合銷售問題 ? 國稅函〔 2023〕 875號 ? 企業(yè)以 買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈， 應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 ? 會計處理： ? 借：應(yīng)付股息 85 ? 貸：開發(fā)產(chǎn)品 80 ? 應(yīng)交稅費 營業(yè)稅 5 ? 稅收調(diào)整：視同銷售收入 100，視同銷售成本 80，營業(yè)稅金 5，調(diào)增 15。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； （四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。（已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的） ③應(yīng)向政府上交但尚未上交的 報批報建費用、物業(yè)完善費用 可以按規(guī)定預(yù)提。 ? ④ 企業(yè) 發(fā)生的職工福利費支出 ，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 ? ② 《條例》 第三十五條 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工 繳納的 基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 3/2/2023 19 ? 國稅函 [2023]221號 ? 關(guān)于二級分支機構(gòu)的判定問題 二級分支機構(gòu)是指總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構(gòu)。 二、本規(guī)定自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。并在 2023年申報表附表四中反映。 3/2/2023 9 ? 財稅 [2023]59號 ? 四、關(guān)于鼓勵社會各界支持抗震救的稅收政策 1. 自 2023年 4月 14日起，對單位和個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門捐贈給受災(zāi)地區(qū)的， 免征增值稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。 ? 財政部 國家稅務(wù)總局 ? 二〇一〇年四月二十六日 3/2/2023 6 財稅 [2023]124號 ? 為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，現(xiàn)對企業(yè)和個人通過依照《社會團體登記管理條例》規(guī)定 不需進行社團登記的人民團體以及經(jīng)國務(wù)院批準免予登記的社會團體 （以下統(tǒng)稱群眾團體）的公益性捐贈所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下： 一、企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 3/2/2023 2 ? 一、企業(yè)所得稅方面存在的問題 ? 二、個人所得稅方面存在的問題 ? 三、土地增值稅方面存在的問題 ? 四、營業(yè)稅方面存在的問題 ? 五、其他稅收方面存在的問題 3/2/2023 3 一、企業(yè)所得稅方面存在的問題 ? ? (1)關(guān)于確認中國紅十字會總會公益性捐贈稅前扣除資格的通知 (財稅 [2023]37號 ) ? (2)關(guān)于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知(國稅函 [2023]148號 ) ? (3)關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知 (國稅函 [2023]156號 ) ? (4) 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認問題的通知（ 國稅函 [2023]201號） 3/2/2023 4 ? （ 5）財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補充通知（財稅 [2023]45號） ? （ 6）財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅 [2023]59號） ? （ 7）國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告（公告 2023年第 4號） ? （ 8）關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告（公告 2023年第 6號） 3/2/2023 5 《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于確認中國紅十字會總會公益性捐贈稅前扣除資格的通知》 ? 財稅 [2023]37號 ? 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（ 財稅 [2023]124號 ）精神，經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合審核確認，中國紅十字會總會具有 2023年度、2023年度和 2023年度公益性捐贈稅前扣除的資格。名單應(yīng)當包括繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，企業(yè)和個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團體進行的公益性捐贈支出，可以按規(guī)定進行稅前扣除。 ? 舉例： ? 某企業(yè) 2023年度應(yīng)納稅所得額 100萬元， 2023年審批確認 2023年資產(chǎn)損失 120萬元，則可以調(diào)整 2023年虧損 20萬元。 3/2/2023 15 ? 關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題的公告 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 6號 ? 根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》第八條及其有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅