【正文】 　會總產(chǎn)品的分配，也參與對一部分社會產(chǎn)品總價值的分配，不僅參與初次分配，而且參與再分配?；蛘哒f是指在一定時期內(nèi)全部物質(zhì)生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品總價值。第一節(jié)財政法的基本范疇、調(diào)整對象和范圍一、財政法的基本概念一般認(rèn)為財政就是國家的收支活動，但確切地說財政是國家為實現(xiàn)其職能的需要，在直接參與一部分社會產(chǎn)品社會產(chǎn)品在這里一般是指財政參與一部分社會總產(chǎn)品的分配。2004年7月于北京大學(xué)稅法研究中心北京聯(lián)大經(jīng)濟法研究所劉隆亨目錄前言第一章財政法概述()第一節(jié)財政法的基本范疇、調(diào)整對象和范圍()　　第二節(jié)國內(nèi)外財稅法的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀()　　第三節(jié)學(xué)習(xí)和研究財稅法學(xué)的任務(wù)與方法()第二章中國財政法的地位和作用()　　第一節(jié)財政法的特點和地位()　　第二節(jié)我國財政法的任務(wù)和作用()　　第三節(jié)財政法與其他法律部門的關(guān)系()第三章中國財政管理體制的演變和分稅制與公共財政體制的確立()第一節(jié)我國解放后30年財政體制的演變（19491979）()第二節(jié)中國改革開放初期財政體制重大改革和財政法制建設(shè)（1980—1992）()第三節(jié)實行分稅制與公共財政體制及其財政立法的發(fā)展（19932001）()第四節(jié)與全面建設(shè)小康社會和完善社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的財政體制及其立法的完善（2002—2010）()第四章我國財政法的基本原則與適用原則()第一節(jié)財政法基本原則的概念和我國財政法基本原則的形成()第二節(jié)我國財政法基本原則的內(nèi)容()第三節(jié)我國財政法的適用原則()第五章我國預(yù)算法律制度()第一節(jié)預(yù)算法的基本概念和我國預(yù)算法的頒布()第二節(jié)我國預(yù)算管理的基本原則和預(yù)算的組成()第三節(jié)各級人大和政府預(yù)算管理的職權(quán)與預(yù)算收支范圍的規(guī)定()第四節(jié)復(fù)式預(yù)算的編制和部門預(yù)算的改革與規(guī)定()第五節(jié)預(yù)算的審批、執(zhí)行和調(diào)整的規(guī)定()第六節(jié)我國國庫制度的改革與規(guī)定()第七節(jié)決算的概念、原則和程序的規(guī)定()第八節(jié)預(yù)算監(jiān)督和法律責(zé)任()第九節(jié)我國預(yù)算外資金管理的規(guī)定()第十節(jié)我國預(yù)算法的修訂()第六章稅法的概念、基本結(jié)構(gòu)和作用()第一節(jié)稅法的概念與調(diào)整對象()第二節(jié)稅法制度的構(gòu)成要件()第三節(jié)稅種的劃分和稅法的分類()第四節(jié)我國社會主義稅法的作用()第七章中國流轉(zhuǎn)稅收法律制度()第一節(jié)商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)領(lǐng)域?qū)嵭衅毡檎{(diào)節(jié)的增值稅制度()第二節(jié)商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)領(lǐng)域?qū)嵭刑厥庹{(diào)節(jié)的消費稅制度()第三節(jié)商品與服務(wù)營業(yè)領(lǐng)域?qū)嵭衅毡檎{(diào)節(jié)和特殊調(diào)節(jié)的營業(yè)稅制度()第四節(jié)對進出國境的商品貨物與郵遞物品實行普遍調(diào)節(jié)的關(guān)稅制度()第五節(jié)印花稅制度和建立證券交易稅制度()第六節(jié)深化流轉(zhuǎn)稅制制度的改革()第八章中國所得稅收法律制度()第一節(jié)企業(yè)所得稅法的基本概念、由來和發(fā)展()第二節(jié)我國內(nèi)資企業(yè)所得稅收制度()第三節(jié)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅收法律制度()第四節(jié)“兩法”合并的趨勢和基本要點()第五節(jié)個人所得稅收法律制度及其修訂()第六節(jié)農(nóng)業(yè)稅收法律制度的重大變革()第七節(jié)社會保障稅的開征及其立法()第九章財產(chǎn)稅制和行為稅制，以及特殊領(lǐng)域與行業(yè)稅法的特別規(guī)定()第一節(jié)資源稅和土地稅收法律制度()第二節(jié)房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等法律制度()第三節(jié)城建稅、屠宰稅、筵席稅等目的行為稅制()第四節(jié)中國特殊領(lǐng)域和特殊行業(yè)稅法的特別規(guī)定()第五節(jié)中國政府加入WTO對稅收的承諾()第十章國債法和外債管理制度()第一節(jié)國債的基本概念、特征、種類和由來發(fā)展()第二節(jié)我國國債市場的現(xiàn)狀及法律對策()第三節(jié)國債法的基本內(nèi)容和具體制度()第四節(jié)我國外債管理制度()第十一章政府采購法律制度()第一節(jié)政府采購法的基本概念、特點及立法發(fā)展()第二節(jié)我國政府采購法頒布的意義和原則()第三節(jié)我國政府采購法各項制度的規(guī)定()第十二章財政轉(zhuǎn)移支付法律制度()第一節(jié)財政轉(zhuǎn)移支付法的基本概念和我國財政轉(zhuǎn)移支付的狀況()第二節(jié)財政轉(zhuǎn)移支付的國際比較和經(jīng)驗借鑒()第三節(jié)我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的立法()第四節(jié)我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的完善()第十三章基本建設(shè)投資法()第一節(jié)基本建設(shè)投資法的概念、種類和主要內(nèi)容()第二節(jié)政府投資的特點和投融資體制改革與規(guī)定()第三節(jié)基本建設(shè)投資的主體、原則和資金來源()第四節(jié)基本建設(shè)投資的程序()第五節(jié)基本建設(shè)投資的管理、監(jiān)督與法律責(zé)任()第十四章國有資產(chǎn)法()　　第一節(jié)國有資產(chǎn)法的基本概念和意義()第二節(jié)國有資產(chǎn)法的依據(jù)、原則和結(jié)構(gòu)()第三節(jié)國有資產(chǎn)管理的機關(guān)及其職責(zé)()第四節(jié)國有資產(chǎn)保值和增值的法律規(guī)定()第五節(jié)國有資產(chǎn)管理體制改革()第六節(jié)企業(yè)國有資產(chǎn)管理條例的主要規(guī)定()第十五章企業(yè)財務(wù)法、會計法與注冊會計師法()第一節(jié)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)通則法律制度()第二節(jié)現(xiàn)代企業(yè)會計準(zhǔn)則法律制度()第三節(jié)會計法的基本概念和我國會計法制定與頒布()第四節(jié)會計法的基本內(nèi)容和法律責(zé)任()第五節(jié)我國注冊會計師法的頒布與修訂()第十六章我國財稅法體系和依法治稅、依法理財()第一節(jié)我國財稅法體系的基本框架()第二節(jié)依法理財?shù)睦碚摗⒛繕?biāo)和途徑()第三節(jié)財政監(jiān)督與審計監(jiān)督()第四節(jié)關(guān)于違反財政法制處罰的暫行規(guī)定()主要參考文件和參考書目()中國財稅法學(xué)第一章財政法概述財政法概述這一章，對學(xué)習(xí)和研究財政法具有引導(dǎo)性。還要感謝責(zé)任編輯譚柏平、李燕芬編輯對該書的修飾和所提出的寶貴意見。在這里，我要首先感謝北京市教委和政府，感謝北京大學(xué)、北京大學(xué)分校（應(yīng)用文理學(xué)院）給我創(chuàng)造了良好的工作和研究的環(huán)境，非常感謝北京大學(xué)原黨委書記王學(xué)珍教授、全國人大財經(jīng)委員會程法光委員、北京大學(xué)副校長吳志攀教授，全國政協(xié)委員黃景鈞教授、海關(guān)總署吳乃文副署長、國家稅務(wù)總局尤克介研究員、財政部條法司王家林原司長、全國人大常委會預(yù)算工委法案室俞光遠(yuǎn)主任、中央財大湯貢亮教授等同志的支持和幫助。每個制度對未來的發(fā)展變化都做了預(yù)測。本書按其內(nèi)容共分16章，75節(jié)。本人一生從事了多個法學(xué)領(lǐng)域的教學(xué)與研究，已撰寫出版了若干系列的專著和教材，但是《中國財稅法學(xué)》一書是我從事法學(xué)研究和教育最晚出版的一本著作，這個領(lǐng)域要研究的課題很多，這本書也是我從事財稅法研究與教學(xué)26年的小結(jié)，等于在這個領(lǐng)域我的教學(xué)研究劃上了一個簡單的句號。亞洲金融風(fēng)暴，巴西、阿富汗、土耳其曾出現(xiàn)的金融危機實際上都是政府財政危機。世界性的或地區(qū)性的戰(zhàn)爭花費的是納稅人的錢，是國家或地區(qū)的財力；戰(zhàn)爭前后都要發(fā)生稅收制度的變化，增稅或減稅。國際競爭實際上國家之間財力的競爭。例如，江西、貴州、云南地區(qū)，公安、司法部門的領(lǐng)導(dǎo)層中，出現(xiàn)的腐敗分子及其犯罪活動，都是首先從破壞財政收支、財務(wù)收支的政策與制度開始的。國防、工業(yè)、農(nóng)業(yè)、科技現(xiàn)代化、“三農(nóng)戰(zhàn)略與城鎮(zhèn)發(fā)展戰(zhàn)略、依法治國方略等等，沒有財力就很軟弱，有了財力沒有管理和法治就會是敗家子，仍然是窮光蛋。黨和國家領(lǐng)導(dǎo)都親自分工掌管過國家財政，如除了大家熟悉的廣州起義革命政府主席廖仲愷親自兼任財稅局長，還有鄧小平、陳云、李先念、姚依林、李鵬、朱基、溫家寶都親自分工主管國家的財稅工作。黨的十四大確立我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)，建立社會主義市場經(jīng)濟體制的新階段；首先1994年實施適應(yīng)市場經(jīng)濟體制需要的分稅制財政體制改革和現(xiàn)代稅收制度改革；黨的十六大確立全面建設(shè)小康社會的宏偉目標(biāo)和黨的十六屆三中全會關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制的決定，標(biāo)志著我國已經(jīng)邁入開創(chuàng)中國特色社會主義事業(yè)的新時期；也是加快推進財政體制改革，分步實行稅收制度改革，全面加強財政經(jīng)濟法制建設(shè)提上重要議事日程。例如，黨的十一屆三中全會后，我國進入以經(jīng)濟建設(shè)為中心。第三，從現(xiàn)實情況看，財稅改革和財稅收支管理在國家經(jīng)濟、政治、社會中占有突出的地位。接著1950年6月6日中央召開七屆三中全會，毛澤東同志在會上作了題為“為爭取國家財政經(jīng)濟狀況的根本好轉(zhuǎn)而斗爭的書面報告。新民主主義革命的勝利，人們不會忘記“槍桿子里面出政權(quán)”的名言；但同時我們也沒有忘記，從當(dāng)年建立革命根據(jù)地到解放全中國，一直實行“發(fā)展生產(chǎn)、保障供給、支援革命戰(zhàn)爭”的財稅基本政策。結(jié)果，工人武裝力量得不到經(jīng)濟上的應(yīng)有支持，也是這次革命失敗的一個因素之一。但因為伯恩斯坦竊居財政部門的領(lǐng)導(dǎo)職位，他與革命的主要領(lǐng)導(dǎo)人卡爾在1918年德國的“十一月革命”。其原因和教訓(xùn)之一，當(dāng)時稅收成了無根之本，財政上連購買公社戰(zhàn)士的口糧的資金都付不出來。歷史上無論哪個王朝每當(dāng)政權(quán)動搖，法律松弛、稅收來源枯竭，財政撥款受到障礙影響各個職能部門的力量發(fā)揮，其后果都是十分嚴(yán)重的，從某種意義上說，它會導(dǎo)致政權(quán)的丟失。上至中央政府的預(yù)算收支和宏觀調(diào)控，下至企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)收支核算和城鄉(xiāng)居民的勞保福利工資收入，無一不與財稅政策和財稅法律法規(guī)制度打交道。首先，財稅法和財稅法學(xué)是一門古老而又年輕的法律部門和法律科學(xué)，是介于行政法學(xué)與經(jīng)濟法學(xué)之間的中間科學(xué)和具有相對獨立性的法律部門和法律學(xué)科。美國耶魯大學(xué)、路易斯大學(xué)的同行們?yōu)槲覀冐敹惙ǖ陌l(fā)展和應(yīng)用感到驚訝。財稅法的教材、專著、刊物、資料琳瑯滿目。全國成立了中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會作為團結(jié)全國的財經(jīng)、財稅法學(xué)工作者與法律工作者、經(jīng)濟工作者、財務(wù)工作者的群眾組織和學(xué)術(shù)團體，為學(xué)科的發(fā)展和學(xué)術(shù)的繁榮，為財稅良性循環(huán)，為國家的財力、財政政策、財稅法律制度提供財稅理論的支撐。一些財政院校與政法院校已聯(lián)合培養(yǎng)財稅法專門人才和項目攻關(guān)。財稅執(zhí)法與守法逐漸為人們所重視。審計部門是國家財產(chǎn)的保護神。稅務(wù)部門一般是由總理和政府首長直接領(lǐng)導(dǎo)。這六個部委是海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、財政部、審計署的職能機關(guān)和全國人大財經(jīng)委、全國人大常委會預(yù)算工委的專門機構(gòu)，它們都是對我國財稅工作和財稅法制進行組織管理和監(jiān)督的機構(gòu)。4.“財稅法學(xué)”在國際上也是行得通的。是北京市委和市政府首批授予的“有突出貢獻的中青年專家”；是全國第二批終身享受國務(wù)院津貼的專家；是“當(dāng)代中國法學(xué)名家”；2004年8月被中國管理科學(xué)院(香港)聘為終身院士。這些著作均獲得省部級以上獎勵。發(fā)表有建樹的學(xué)術(shù)論文和研究報告八十余篇。在全國最早出版和完成了個人財稅法學(xué)、經(jīng)濟法學(xué)、銀行法學(xué)三個學(xué)科方面的系列論著和教科書、工具書三十余本，發(fā)行近二百萬冊，字?jǐn)?shù)達(dá)1200萬，居全國之最。作者簡介劉隆亨男，1936年8月24日出生，漢族。1958年畢業(yè)于北京大學(xué)法律系（院），長期從事財稅法、金融法、經(jīng)濟法的教學(xué)與研究，是這三個學(xué)科的創(chuàng)始人之一，是中國稅法學(xué)的奠基人。其中稅法學(xué)在國外有英文和日文摘要版。專著和教材的代表作有《中國財稅法學(xué)》、《中國稅法概論》（1—4版）、《經(jīng)濟法概論》（1—6版）、《經(jīng)濟法學(xué)》（1—2版）《銀行法概論》（1—3版）、《金融法學(xué)》（1—3版）、《我國民主法制建設(shè)的道路與目標(biāo)》。 劉隆亨先后參加了北京市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)、海南經(jīng)濟特區(qū)、西部開發(fā)區(qū)的立法規(guī)劃和立法起草負(fù)責(zé)工作；主持了若干項國家級和省部級課題研究，并獲得重要獎勵。前言——財稅法學(xué) 一般認(rèn)為稅法是財政法的有機組成部分，“稅法學(xué)”也原屬“財政法學(xué)”的重要組成部分，但在課程名稱上，我們把財稅并列，稱之為“財稅法學(xué)”課，而沒稱“財政法學(xué)”課，理由是：；、人大、政法大、聯(lián)大等，也都稱“財稅法學(xué)課”，似乎是對“財政法學(xué)”課的改革；，學(xué)術(shù)界也成立了“中國財稅法學(xué)研究會”，而沒稱“中國財政法學(xué)研究會”。已經(jīng)成為當(dāng)今中國學(xué)習(xí)與研究、傳播與人才培養(yǎng)的熱門學(xué)科一、財稅工作和財稅法制的極端重要性當(dāng)前我國已經(jīng)有六個部委直接在組織運作管理監(jiān)督國家的財政稅。海關(guān)是國家的門戶和窗口，享有相當(dāng)?shù)穆殭?quán)和最優(yōu)惠的待遇。財政部具有顯赫的地位?，F(xiàn)在財稅立法粗具規(guī)模，并在立法規(guī)劃中占有相當(dāng)?shù)姆至俊Ｈ珖胸斀?jīng)、財政高等院校和所有政法院校已開設(shè)了財稅法課程，有的學(xué)校已進行了財稅法精品課程建設(shè)，已培養(yǎng)了一批碩士、博士生。全國各地成立財經(jīng)、財稅、財政、稅法研究等機構(gòu)一百多個。一大批有價值的研究成果已經(jīng)轉(zhuǎn)化為政府決策的依據(jù)和參考。財稅立法和財稅法教學(xué)與研究發(fā)展的規(guī)模與速度超過了任何一個歷史時代和國家。財稅法與財稅法學(xué)為什么發(fā)展這么快而成為熱門科學(xué)？這是有著深刻的歷史原因、國際背景、現(xiàn)實的迫切需要以及其自身的特殊地位所決定的。迄今為止，財稅法包括國家財政預(yù)算收支的組織分配與管理法、國家的各項稅收法、國債法與外債管理法、財政投資基本建設(shè)法、政府采購法、財政轉(zhuǎn)移支付法、政府基金管理法與財政補貼法、國有資產(chǎn)及其管理法、企業(yè)財務(wù)法、會計法與注冊會計師法等等。其次，歷史王朝的興衰和更替總是與財稅事項相牽連，我國現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)的成敗也無不與財稅政策相聯(lián)系。1871年巴黎公社的工人階級浴血奮戰(zhàn)取得勝利只存在了100天而失敗了。俄國1917年十月革命的成功，我們從“列寧在十月”和“列寧在1918”兩部電影以及聯(lián)共黨史中可以看出，這與列寧財政稅收、及時解決革命戰(zhàn)爭中和戰(zhàn)后實行糧食稅，滿足蘇維埃士兵和農(nóng)民的面包和糧食政策，以及后來實行余糧收集制、發(fā)展工商業(yè)政策和稅收政策分不開。當(dāng)年工人階級通過流血斗爭，也建立了自己的政權(quán)。李卜克內(nèi)西政見不合，致使稅收特性無從發(fā)揮，弄得財政收入缺少來源，造成財政支出喪失支付能力。中國“槍桿子里出政權(quán)”，“財稅支持、鞏固和發(fā)展政權(quán)”。新中國成立時為支援和發(fā)展全國的解放戰(zhàn)爭，頭一年還沿用了舊中國的稅收制度，1950年1月30日中央人民政府政務(wù)院頒布了《全國稅政實施要則》和《關(guān)于統(tǒng)一全國稅政的決定》。提出了財政經(jīng)濟狀況好轉(zhuǎn)的三個條件和三年左右的時間的重要目標(biāo)和任務(wù)，從而為1953年實行我國大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)創(chuàng)造了條件。改革開放和建設(shè)二十五年中，每次大的改革、開放和發(fā)展的深入，每隔五年至十年規(guī)劃的開局，都是以財稅改革作為突破口和歸宿。實行改革開放和民主法制建設(shè)的新時期：首先，1983—1984年國有企業(yè)實行利改稅和1979—1981年以后國家全面實行涉外稅收政策。每年全國和地方各級人民代表大會的三大報告之一，財政部門的預(yù)決算報告是必不可少的，足見財政預(yù)算工作的民主性、法制性的極端重要性。實踐證明，財政法治是振興強國的基