【正文】 預算，改為每半年審議一次。第一節(jié)財政法的特點和地位一、財政法的特點1我國財政法是在人民推翻舊政權(quán)，建立新政權(quán)之后，國家以財政的形式參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配和再分配過程中形成和發(fā)展起來的。這種資金運動范圍很廣，影響很大，它是國民經(jīng)濟的一個綜合部門，它綜合了各個部門，又是各個部門的綜合反映，從財政法可以看到國民經(jīng)濟各個部門的法律要求，而各個部門的經(jīng)濟法又包含有財政法的具體內(nèi)容。財政分配法律關系主體的一方始終是國家，并且具有單方面的決定權(quán)和處置權(quán)。我國財政法對社會主義生產(chǎn)關系的建立和發(fā)展，對以國有經(jīng)濟為主導的多種經(jīng)濟形式的形成和發(fā)展都有重要的能動作用。二、財政法的地位　　財政法的地位是指財政法在具有中國特色社會主義的法律體系中所處的地位。我國法學界對此持有幾種不同的觀點。我們基本上同意財政部門的意見，財政就內(nèi)容來說，是介于經(jīng)濟法和行政法之間，但就其級別和格局來說是一個獨立的法律部門，或者說必將成為一個獨立的法律部門，其理由是很充分的。我們在第一章第一節(jié)中已經(jīng)作了闡述。有人說認購國庫券是自愿的，到期必須償還和付息，這如何解釋呢？我們認為認購國庫券是在特定歷史條件下的國家信用，是國家向居民借款，本質(zhì)上還沒有脫離國家預算的要求。財政法律規(guī)范符合這一特點，所有的財政法律規(guī)范都是調(diào)整具有強制性和無償性的經(jīng)濟分配關系的，而沒有調(diào)整其他種類的經(jīng)濟關系。財政投資，始終一方是政府。除了財政法外，其他法律部門在劃分時都不必提及調(diào)整對象關系中的主體問題，因為那些法律部門的主體幾乎沒有什么限制，只有財政法要求在財政經(jīng)濟分配關系中的主體一方必須是國家。各部門、有關單位應當支持協(xié)助財稅機關依法執(zhí)行職務，地方各級人民政府應當加強對本區(qū)域內(nèi)財稅工作的指導和協(xié)助，支持財稅機關依法執(zhí)行職務依法組織財政收入和進行財政支出，依法進行財政監(jiān)管。在理論研究上，劃分法律部門是對法律調(diào)整對象認識的深化，不但便于認識法律的共性和一般作用，還便于認識部門法律的特性和特殊作用。在司法環(huán)節(jié)中，預算管理機關和稅務管理機關與專門的司法機關相配合，共同完成執(zhí)行財政法的任務。第二節(jié)我國財政法的任務和作用一、財政法的任務為了闡明財政法的任務，我們必須從幾個不同的層次進行研究和探討。從財政法在不同國家和在同一國家的不同時期的任務來看，在各個不同社會形態(tài)和同一個社會形態(tài)的不同階段，財政政策和財政法制的具體任務是不同的，例如在我國民主革命戰(zhàn)爭年代，財政政策和財政法制主要是為發(fā)展生產(chǎn)，保障供給服務。在進入新世紀新階段的財政政策和財政法制，主要是為完善社會主義市場經(jīng)濟體制、發(fā)展社會主義民主實現(xiàn)依法治國和全面建設小康社會宏偉目標(經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略第三步目標)服務。例如這些年在我國經(jīng)濟持續(xù)快速增長的基礎上，由于財政立法和財政監(jiān)督逐年加強，由于依法行政和依法理財?shù)呢瀼?，財政收入也增長很快。可見，財稅法對保證財政稅收職能的實現(xiàn)有著重要的作用。從1997年到2002年的5年間，財政和財政法在促進我國經(jīng)濟持續(xù)快速增長，使國內(nèi)生產(chǎn)總值從1997年的74萬億元增加到2002年的102萬億元，按可比價計算，平均每年增長77%。傳統(tǒng)工業(yè)改造步伐加快。全國財政收入從1997年的8651億元增加到2002年的18914億元，平均每年增加2053億元；國家外匯儲備從1399億美元增加到2864億美元。例如1994年為適應市場經(jīng)濟需要，我國實施的新稅制改革，包括以增值稅為主體的增、消、營的流轉(zhuǎn)稅制改革，以統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得和個人所得稅為主要內(nèi)容的所得稅制改革；以自主降低關稅稅率和調(diào)整出口退稅稅率以及清理整頓涉外稅制優(yōu)惠政策為目標的涉外稅制改革。4它是鞏固和發(fā)展我國社會主義基本經(jīng)濟制度，加強人民民主政權(quán)建設、實現(xiàn)民主法治和社會管理，實現(xiàn)社會穩(wěn)定的重要屏障。財稅法是加強財政監(jiān)督，促進廉政建設，防止腐敗的重要工具。人們稱，把好財政收支關就是把好反腐倡廉的“大宅門”。整頓和糾正不合理的收入，調(diào)節(jié)過高收入，防止兩極分化。這不僅是國內(nèi)的需要，也是對外的需要。服務貿(mào)易穩(wěn)步發(fā)展，入境旅游人數(shù)和外匯收入大幅度增加。國務院總理朱镕基2003年3月5日在十屆全國人大第一次會議上作的“政府工作報告”，見《國務院公報》2003年第11號，第。1998—2002年的5年累計實際利用外商直接投資2261億美元，超過1979年到1997年的總和。例如，1992年以來，由于國家自主降低關稅稅率，1998年以后又調(diào)整了出口退稅稅率，使我國對“外貿(mào)易連續(xù)跨上了幾個臺階。民政部門和勞動社會保障部門等以及建設部門、郵政電信信息產(chǎn)業(yè)部門、衛(wèi)生部門、文化教育部門是實行公共產(chǎn)品、公共性防疫體系和公共服務的職能的部門，這樣社會才能從根本上穩(wěn)定，勞動者安居樂業(yè)了才有積極性。例如，財政法制要解決社會分配不公實現(xiàn)“十五”大提出的理順分配關系，完善分配結(jié)構(gòu)，規(guī)范收入分配。又如，在我國進入新世紀之交，廣西、江西、公安部、司法部的原領導人間以及云南、貴州的交通廳局負責干部中間出現(xiàn)的以權(quán)謀私、貪污受賄的腐敗行為，就是嚴重破壞財稅法制的犯罪行為。又例如，社會治安和社會穩(wěn)定，涉及公安、安全、監(jiān)察、司法部門，檢察院、法院，還有武警部隊等方方面面，每年政法經(jīng)費在國家預算中有專門的列支。其結(jié)果不僅在較大程度上解決了企業(yè)和個人稅負公平問題，犬牙交錯的稅種設置問題，而且為劃分中央與地方稅收收入與征管權(quán)限奠定了基礎，同時為保證中央與地方稅收收入的穩(wěn)步增長，宏觀調(diào)控的不斷改善發(fā)揮了重要作用。社會生產(chǎn)力躍上新臺階，國家的經(jīng)濟實力、抗風險能力和國際競爭力明顯增強。經(jīng)濟增長質(zhì)量和效益不斷提高。糧食等主要農(nóng)產(chǎn)品供給實現(xiàn)了由長期短缺到總量平衡、豐年有余的歷史性轉(zhuǎn)變。2它是促使財政工作按社會主義市場經(jīng)濟的客觀規(guī)律辦事，加強經(jīng)濟調(diào)節(jié)與管理，實現(xiàn)宏觀調(diào)控，完成國家改革、發(fā)展、穩(wěn)定的預期計劃以及全面建設小康社會目標的重要保證和保障。而1997年只占116%見《國務院公報》2003年第11期。在新世紀新階段我國財政法制建設的基本任務是，深化稅制改革，推進財政體制改革，完善財稅法制建設，營造良好的財稅法制環(huán)境，為完善市場經(jīng)濟體制和全面建設小康社會服務。在改革開放和以經(jīng)濟建設為中心的年代，財政政策和財政法制主要是為實現(xiàn)“一個中心、兩個基本點”的基本路線服務的。財政法是財政內(nèi)容或任務的法律表現(xiàn)，財政的三大職能是財政法的內(nèi)容，財政法是財政職能的外殼?？梢酝ㄟ^財稅的行政經(jīng)濟方面的訴訟解決沖突打擊財稅領域的犯罪。在法學教學上，我們則可以單獨設立財政法這一門科目，在條件允許時還可以單獨設立財政法教學研究機構(gòu)，可以內(nèi)設預算法和稅法兩門主要課程。通過上述特點的分析，我們可以把財政法從法律體系中獨立出來，逐漸成為獨立的法律部門，構(gòu)成整個國家法律體系中的有機組成部分。正因為有這種獨有性，所以從內(nèi)容來講財政法包括了財政收入和支出兩個方面，并且在調(diào)整手段和方法上有一個最明顯的特征是其法律規(guī)范在調(diào)整上具有“單方面的權(quán)利性”，即國家主體單方享有權(quán)利（權(quán)力），主體的另一方只承擔義務，也就是所謂的財政具有單方面的“裁量權(quán)”，即權(quán)利義務的統(tǒng)一性在財政法律規(guī)范中基本上是分開進行的，這種現(xiàn)象在其他法律部門的規(guī)范中也是沒有的。發(fā)行國債始終一方仍然是政府。使財政法成為獨立的法律部門的第三條劃分標準即調(diào)整對象主體上的特征，是在財政經(jīng)濟分配關系中，主體的一方總是國家。金融法是調(diào)整另一類經(jīng)濟分配關系中的金融關系，但這種分配關系的特點是具有平等性和有償性的。這種關系具有一定的強制性和無償性特點。以上三個標準是劃分財政法與其他部門法所必須的，缺一不可。財政部門的同志認為，“財政法既不屬于經(jīng)濟法，也不屬于行政法，而是我國社會主義法律體系中的一個獨立的法律部門。前蘇聯(lián)雖然強調(diào)了蘇維埃財政法是構(gòu)成蘇聯(lián)社會主義法律體系中的獨立部門法地位，但存在明顯的分歧。6由于財政法的調(diào)整對象始終具有國家的主體性、政治行政的強制性、一定范圍的無償性（由財政撥款改為銀行貸款的基建費用和發(fā)行國庫券除外）等基本特點，因而，在法律形態(tài)和手段上財政法不是任意性的法律，而是剛性很強的法律制度。3財政分配基本上是無償?shù)?，不是等價有償?shù)?；財政分配的?quán)利和義務也不是協(xié)商對等的，而往往帶有強制性。從財政法的這種綜合性可以看出它實現(xiàn)國家行政的經(jīng)濟的以及社會的職能。我國財政法是一部綜合性的行政職能與經(jīng)濟相結(jié)合的法。第二章中國財政法的地位和作用第二章中國財政法的地位和作用　　財政法的地位和作用，是財政法的基本理論和實踐問題之一。又如，1995年王寶森事件出來后。例如北京市分稅制改革早已走在全國前面，當全國只實現(xiàn)了中央和?。ㄊ校┘壷g的分稅制的時候，北京市早已邁出了?。ㄊ校┘壟c縣區(qū)級之間的分稅制改革和落實，及時解決了省市級財政與縣區(qū)級財政之間的矛盾和問題。認真學習和研究黨的十一屆三中全會以來的國家財稅法律、法規(guī)、規(guī)章、法律文件和財稅工作報告（藍皮書和白皮書）以及分散在其他法律、法規(guī)、規(guī)章（比如中小企業(yè)促進法、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法、捐贈法等）中有關財稅法的條款。因此學習財政法學對于從人力、物力、財力上增強企業(yè)活力，促進社會主義現(xiàn)代化的順利實現(xiàn)，對于加強社會主義法制教育，懲治腐敗，促進社會主義政治文明、精神文明的建設以及對于創(chuàng)建社會主義法學都有著重要的意義。8制定稅收基本法、財政基本法以及依法行政、依法理財依法治稅的實施立法。還要建立和完善社會保障制度（工資、福利、低保、勞保）的立法，為開征社會保險稅及其立法。3社會公共領域公共產(chǎn)品公共服務財政公共支出的改革與立法，如疾病、瘟疫等突發(fā)事件的預防衛(wèi)生、保健財政支出的專項立法。二是現(xiàn)行財政立法中行政法規(guī)、部門規(guī)章及其規(guī)范性文件占較大比重，雖然法規(guī)、規(guī)章的制定、修改和廢止程序較法律更為靈活，也能夠較好反映經(jīng)濟體制改革的不斷深化，可是因其立法層次較低，執(zhí)行效力受到了一定程度的影響。按照黨的十六大制定的我國全面建設小康社會的宏偉目標（以下簡稱“十六大宏偉目標”），根據(jù)十六屆三中全會“關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定”（以下簡稱“十六屆三中全會決定”）的要求，以及加入WTO后的國際經(jīng)濟形勢和承諾，在這個時期財稅法制建設十分繁重。（4）要強調(diào)法規(guī)的統(tǒng)一性在大的方面管住、管好，同時也要照顧實際情況，在小的方面放開放活，不搞“一刀切。在黨的十一屆三中全會以后，我國的財政立法發(fā)生了根本性的變化，同其他部門的立法相比較速度較快，作用也比較明顯。9會計法的頒布和修訂（1985年1月制定、1993年12月和1999年10月修訂），1992年國務院批轉(zhuǎn)了財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》兩個重要的財務法規(guī)。1993年7月國家頒布了《科學技術進步法》，1996年5月國家頒布了《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》，2002年6月國家頒布了《科學技術普及法》，1999年5月國務院頒布了《國家科學技術獎勵條例》（2003年12月國務院對該獎勵條例又作出了修訂的決定），為貫徹該條例，從2000年起國務院每年要作出一次評審國家科技獎勵。1991年4月又合并修訂實施了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。1996年8月國務院又作出了《關于加強預算外資金管理的決定》。1982年還頒布了《預算外資金管理試行辦法》。4為改革和調(diào)整國家與建設單位的財政關系，加強基本建設財務管理的立法，發(fā)布了《基本建設投資由財政無償撥款改為由銀行貸款試行辦法》（即《基本建設貸款試行條例》）（1979年），加重了建設單位、施工單位和建設銀行的經(jīng)濟責任，這種辦法從1981年開始在部分單位試行，1985年已經(jīng)對所有由國家投資的建設項目一律實行撥款改貸款的辦法。從1998年起，國務院為實施積極的財政政策和進行轉(zhuǎn)移支付、實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的資金需要，連續(xù)3年向全國人大常委會提出了增發(fā)國債、調(diào)整中央財政預算的方案，并獲得了全國人大常委會批準。1999年九屆全國人大第二次會議批準了在我國實行公共財政體制的意見。這些財政法律、法規(guī)和財政規(guī)章，與其他法律、法規(guī)相配合，為財政活動和財政管理提供了法律依據(jù)，財經(jīng)領域基本上做到了有法可依。頒布了會計人員職權(quán)條例，規(guī)定了稅收管理體制，恢復了工業(yè)70條，開始了減輕農(nóng)民稅收負擔的政策。（2）破壞財政經(jīng)濟計劃，把企業(yè)、財務中的會計、規(guī)章制度斥責為“關、卡、壓，把企業(yè)向國家上繳利潤斥責為“利潤掛帥，把照章納稅歪曲為國民黨的“苛捐雜稅等等。它對于促進我國經(jīng)濟調(diào)整工作和實現(xiàn)1966年的主要經(jīng)濟指標起到了重要的作用。這個時期財政法制的發(fā)展和進一步運用，對順利地實現(xiàn)三大社會主義改造，完成和超額完成第一個五年計劃是一個有力的保證。黨和國家重視運用社會主義法制來完成社會主義的改造和建設任務。這時黨和國家重視創(chuàng)建和運用革命法制這個武器，為國民經(jīng)濟的恢復和生產(chǎn)的發(fā)展服務。1931年11月中央工農(nóng)民主政府成立后，為了統(tǒng)一財政收支，加強財政管理、頒布了《中華蘇維埃共和國暫行財政條例》和《暫行稅制》。二、我國財稅法的簡況和新中國成立后三個時期的財政法制在我國法制史上最早作為財政法規(guī)出現(xiàn)的法律形式是稅法。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展、國家財政活動的加強，以及政治制度趨向民主化，財政法規(guī)將更加重要。其主要內(nèi)容包括：財政的基本目標和原則，國民經(jīng)濟中資金的形成和分配，國民財富的總注冊和財政計劃制度，國民經(jīng)濟各部門的投資和貸款及流動資金的形成，各種所有制形式企業(yè)的投資供應和貸款，國家保險和居民個人儲蓄，國家預算及其管理體制和責任等。美國國會制定、修改的稅法，財政部頒布的細則規(guī)定十分繁多。美國財政部可以對政府各部門進行預算控制，國會通過的預算撥款須經(jīng)財政部核準后才能付款。預算的收入執(zhí)行由大藏相(大臣)負責，財政預算支出由國會兩院、最高法院、會計檢察長與各部廳長官分別負責。第二，反映了資產(chǎn)階級的民主與法制精神。這部財政法共分五章四十七條。規(guī)定了預算司的工作，并且在司法方面還設有賬目法庭。1從自由資本主義時期發(fā)展到壟斷資本主義時期，國家的財政法律制度沒有什么新變化。英國1689年的“人權(quán)法案”就有了國家預算制度的雛形，它規(guī)定封建貴族必須定期向國會提出國家財政收支報告，經(jīng)教會批準后才能執(zhí)行。第二節(jié)國內(nèi)外財稅法的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀一、國外財稅法簡況世界各國作為財政法規(guī)最早出現(xiàn)的法律形式是稅法。四、財政與財政法的關系財政作為一種特殊形式的分配關系是一個經(jīng)濟的范疇，它與財政法是一種經(jīng)濟基礎與上層建筑的關系，財政的內(nèi)容決定財政法的內(nèi)容，財政法是財政內(nèi)容的法律表現(xiàn)，是財政規(guī)則和財政制度