【正文】 盾和問題。因此學(xué)習(xí)財(cái)政法學(xué)對于從人力、物力、財(cái)力上增強(qiáng)企業(yè)活力，促進(jìn)社會主義現(xiàn)代化的順利實(shí)現(xiàn)，對于加強(qiáng)社會主義法制教育，懲治腐敗，促進(jìn)社會主義政治文明、精神文明的建設(shè)以及對于創(chuàng)建社會主義法學(xué)都有著重要的意義。還要建立和完善社會保障制度（工資、福利、低保、勞保）的立法，為開征社會保險(xiǎn)稅及其立法。二是現(xiàn)行財(cái)政立法中行政法規(guī)、部門規(guī)章及其規(guī)范性文件占較大比重，雖然法規(guī)、規(guī)章的制定、修改和廢止程序較法律更為靈活，也能夠較好反映經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，可是因其立法層次較低，執(zhí)行效力受到了一定程度的影響。（4）要強(qiáng)調(diào)法規(guī)的統(tǒng)一性在大的方面管住、管好，同時(shí)也要照顧實(shí)際情況，在小的方面放開放活，不搞“一刀切。9會計(jì)法的頒布和修訂（1985年1月制定、1993年12月和1999年10月修訂），1992年國務(wù)院批轉(zhuǎn)了財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》兩個(gè)重要的財(cái)務(wù)法規(guī)。1991年4月又合并修訂實(shí)施了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。1982年還頒布了《預(yù)算外資金管理試行辦法》。從1998年起，國務(wù)院為實(shí)施積極的財(cái)政政策和進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付、實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的資金需要，連續(xù)3年向全國人大常委會提出了增發(fā)國債、調(diào)整中央財(cái)政預(yù)算的方案，并獲得了全國人大常委會批準(zhǔn)。這些財(cái)政法律、法規(guī)和財(cái)政規(guī)章，與其他法律、法規(guī)相配合，為財(cái)政活動和財(cái)政管理提供了法律依據(jù)，財(cái)經(jīng)領(lǐng)域基本上做到了有法可依。（2）破壞財(cái)政經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，把企業(yè)、財(cái)務(wù)中的會計(jì)、規(guī)章制度斥責(zé)為“關(guān)、卡、壓，把企業(yè)向國家上繳利潤斥責(zé)為“利潤掛帥，把照章納稅歪曲為國民黨的“苛捐雜稅等等。這個(gè)時(shí)期財(cái)政法制的發(fā)展和進(jìn)一步運(yùn)用，對順利地實(shí)現(xiàn)三大社會主義改造，完成和超額完成第一個(gè)五年計(jì)劃是一個(gè)有力的保證。這時(shí)黨和國家重視創(chuàng)建和運(yùn)用革命法制這個(gè)武器，為國民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和生產(chǎn)的發(fā)展服務(wù)。二、我國財(cái)稅法的簡況和新中國成立后三個(gè)時(shí)期的財(cái)政法制在我國法制史上最早作為財(cái)政法規(guī)出現(xiàn)的法律形式是稅法。其主要內(nèi)容包括：財(cái)政的基本目標(biāo)和原則，國民經(jīng)濟(jì)中資金的形成和分配，國民財(cái)富的總注冊和財(cái)政計(jì)劃制度，國民經(jīng)濟(jì)各部門的投資和貸款及流動資金的形成，各種所有制形式企業(yè)的投資供應(yīng)和貸款，國家保險(xiǎn)和居民個(gè)人儲蓄，國家預(yù)算及其管理體制和責(zé)任等。美國財(cái)政部可以對政府各部門進(jìn)行預(yù)算控制，國會通過的預(yù)算撥款須經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)后才能付款。第二，反映了資產(chǎn)階級的民主與法制精神。規(guī)定了預(yù)算司的工作，并且在司法方面還設(shè)有賬目法庭。英國1689年的“人權(quán)法案”就有了國家預(yù)算制度的雛形，它規(guī)定封建貴族必須定期向國會提出國家財(cái)政收支報(bào)告，經(jīng)教會批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。四、財(cái)政與財(cái)政法的關(guān)系財(cái)政作為一種特殊形式的分配關(guān)系是一個(gè)經(jīng)濟(jì)的范疇，它與財(cái)政法是一種經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑的關(guān)系，財(cái)政的內(nèi)容決定財(cái)政法的內(nèi)容，財(cái)政法是財(cái)政內(nèi)容的法律表現(xiàn)，是財(cái)政規(guī)則和財(cái)政制度的根本所在。當(dāng)代資本主義國家由于對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)生活的干預(yù)，逐步形成一套包括稅收、公債和預(yù)算等比較完善的財(cái)政制度（后來形成了公共財(cái)政這是指為私人和市場提供公共服務(wù)、公共產(chǎn)品的財(cái)政。對集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)采取工商流轉(zhuǎn)稅收和所得稅的形式取得財(cái)政收入。（2）社會保險(xiǎn)基金要通過再分配來建立。對社會產(chǎn)品和國民收入的分配，自人類進(jìn)入文明史以來，有五類分配形式：以物易物發(fā)展起來的商品貨幣等價(jià)交換的價(jià)格分配形式、銀行信用分配形式、按資分配形式、按勞分配形式（工資分配關(guān)系）、財(cái)政分配形式。財(cái)政法調(diào)整的對象是財(cái)政分配關(guān)系。財(cái)政立法是指國家按照法定的權(quán)限和程序制定、頒布、修改、廢除財(cái)政法律、法規(guī)的活動。說它古老，是指財(cái)政法學(xué)研究對象的重要組成部分中的稅法在我國歷史上很早就有了，那是在春秋后期魯宣公15年（即公元前594年），魯國的當(dāng)權(quán)者發(fā)布了“初稅畝法”，規(guī)定土地私有者按照對土地的占有面積繳納一定的稅收，國家保護(hù)納稅人的生產(chǎn)資料及土地私有制，否則就不承認(rèn)私有者對土地的所有權(quán)?；蛘哒f，財(cái)政法是在立法機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整和確認(rèn)國家參與社會產(chǎn)品和國民收入分配與再分配的財(cái)政活動中，形成的財(cái)政分配關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。財(cái)政部長1997年7月2日在八屆全國人大常委會第二十六次會議上作的《關(guān)于1996年中央決算的報(bào)告》中，也使用了“財(cái)力”的提法，說“1996年中央預(yù)算結(jié)果是好的……同時(shí)還存在一些不容忽視的問題，支出約束不嚴(yán)，財(cái)力不足和損失浪費(fèi)并存”。它是由誰掌握、各級政權(quán)、各部門和各企事業(yè)單位的財(cái)權(quán)的應(yīng)該有多大是通過財(cái)政管理體制的規(guī)定來實(shí)現(xiàn)的。其實(shí)質(zhì)是國家在占有和支配一部分社會產(chǎn)品和國民收入的過程中與社會各方面發(fā)生的財(cái)政分配關(guān)系的活動。以公式表示過程如下：W＝C＋（V＋M）　　H＝W－C　　　M＝W（V＋C）　　C＝W－H或C＝W－（V＋M）?；蛘哒f是指在一定時(shí)期內(nèi)全部物質(zhì)生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品總價(jià)值。在這里，我要首先感謝北京市教委和政府，感謝北京大學(xué)、北京大學(xué)分校（應(yīng)用文理學(xué)院）給我創(chuàng)造了良好的工作和研究的環(huán)境，非常感謝北京大學(xué)原黨委書記王學(xué)珍教授、全國人大財(cái)經(jīng)委員會程法光委員、北京大學(xué)副校長吳志攀教授，全國政協(xié)委員黃景鈞教授、海關(guān)總署吳乃文副署長、國家稅務(wù)總局尤克介研究員、財(cái)政部條法司王家林原司長、全國人大常委會預(yù)算工委法案室俞光遠(yuǎn)主任、中央財(cái)大湯貢亮教授等同志的支持和幫助。亞洲金融風(fēng)暴，巴西、阿富汗、土耳其曾出現(xiàn)的金融危機(jī)實(shí)際上都是政府財(cái)政危機(jī)。國防、工業(yè)、農(nóng)業(yè)、科技現(xiàn)代化、“三農(nóng)戰(zhàn)略與城鎮(zhèn)發(fā)展戰(zhàn)略、依法治國方略等等，沒有財(cái)力就很軟弱，有了財(cái)力沒有管理和法治就會是敗家子，仍然是窮光蛋。第三，從現(xiàn)實(shí)情況看，財(cái)稅改革和財(cái)稅收支管理在國家經(jīng)濟(jì)、政治、社會中占有突出的地位。但因?yàn)椴魉固垢`居財(cái)政部門的領(lǐng)導(dǎo)職位，他與革命的主要領(lǐng)導(dǎo)人卡爾上至中央政府的預(yù)算收支和宏觀調(diào)控，下至企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支核算和城鄉(xiāng)居民的勞保福利工資收入，無一不與財(cái)稅政策和財(cái)稅法律法規(guī)制度打交道。全國成立了中國法學(xué)會財(cái)稅法學(xué)研究會作為團(tuán)結(jié)全國的財(cái)經(jīng)、財(cái)稅法學(xué)工作者與法律工作者、經(jīng)濟(jì)工作者、財(cái)務(wù)工作者的群眾組織和學(xué)術(shù)團(tuán)體，為學(xué)科的發(fā)展和學(xué)術(shù)的繁榮，為財(cái)稅良性循環(huán)，為國家的財(cái)力、財(cái)政政策、財(cái)稅法律制度提供財(cái)稅理論的支撐。稅務(wù)部門一般是由總理和政府首長直接領(lǐng)導(dǎo)。這些著作均獲得省部級以上獎勵。1958年畢業(yè)于北京大學(xué)法律系（院），長期從事財(cái)稅法、金融法、經(jīng)濟(jì)法的教學(xué)與研究，是這三個(gè)學(xué)科的創(chuàng)始人之一，是中國稅法學(xué)的奠基人。前言——財(cái)稅法學(xué) 一般認(rèn)為稅法是財(cái)政法的有機(jī)組成部分，“稅法學(xué)”也原屬“財(cái)政法學(xué)”的重要組成部分，但在課程名稱上，我們把財(cái)稅并列，稱之為“財(cái)稅法學(xué)”課，而沒稱“財(cái)政法學(xué)”課，理由是：；、人大、政法大、聯(lián)大等，也都稱“財(cái)稅法學(xué)課”，似乎是對“財(cái)政法學(xué)”課的改革；，學(xué)術(shù)界也成立了“中國財(cái)稅法學(xué)研究會”，而沒稱“中國財(cái)政法學(xué)研究會”。現(xiàn)在財(cái)稅立法粗具規(guī)模，并在立法規(guī)劃中占有相當(dāng)?shù)姆至?。?cái)稅立法和財(cái)稅法教學(xué)與研究發(fā)展的規(guī)模與速度超過了任何一個(gè)歷史時(shí)代和國家。1871年巴黎公社的工人階級浴血奮戰(zhàn)取得勝利只存在了100天而失敗了。中國“槍桿子里出政權(quán)”，“財(cái)稅支持、鞏固和發(fā)展政權(quán)”。實(shí)行改革開放和民主法制建設(shè)的新時(shí)期：首先，1983—1984年國有企業(yè)實(shí)行利改稅和1979—1981年以后國家全面實(shí)行涉外稅收政策。第四，從國際上看，財(cái)稅也具有舉足輕重的作用。讓我高興的是本著作堅(jiān)持鄧小平理論和“三個(gè)代表”的重要思想為指導(dǎo)，努力聯(lián)系我國改革開放和財(cái)稅法制建設(shè)的實(shí)際，注意了財(cái)稅法學(xué)體系和觀點(diǎn)的創(chuàng)新。由于財(cái)稅改革和財(cái)稅法制建設(shè)發(fā)展很快，作者本人能力有限，書中的缺點(diǎn)和疏漏之處，請讀者批評指正。和國民收入國民收入是指社會總產(chǎn)品或社會產(chǎn)品總價(jià)值。包括財(cái)政收入和財(cái)政支出兩部分。在歷屆全國人大及其人大常委會所審議批準(zhǔn)的政府預(yù)決算報(bào)告中，都使用了財(cái)權(quán)這個(gè)詞?！柏?cái)力”早在20世紀(jì)50年代就有機(jī)動“財(cái)力”的說法?！鞍彦X用在“刀刃”上，使有限的國家財(cái)力在改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。比如，財(cái)政體制需要法律確定；財(cái)政收支行為需要嚴(yán)格法定；財(cái)政運(yùn)行的公平、效率要由法律來平衡；財(cái)稅分配的統(tǒng)一性和權(quán)威性，也需要法律來維護(hù)；財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和違反財(cái)稅法律法規(guī)的嚴(yán)重情況也需要由法律來處置。稅在英文中叫TAX。財(cái)政法治。馬克思在《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)批判》一書的導(dǎo)言中指出，經(jīng)濟(jì)關(guān)系的具體內(nèi)容包括生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)等諸方面的關(guān)系。這和其他四類形式不同。再分配的形式是：(1)預(yù)算；(2)服務(wù)性行業(yè)的收費(fèi)；(3)價(jià)格調(diào)節(jié)。三、財(cái)政法的范圍財(cái)政法的范圍，是指財(cái)政法調(diào)整對象的具體化，是指哪些方面、哪些項(xiàng)目要用財(cái)稅法來規(guī)制，一般又叫財(cái)政法的內(nèi)容。隨著社會主義國家生產(chǎn)資料公有制的建立和實(shí)現(xiàn)政治、經(jīng)濟(jì)、文化教育職能的需要，財(cái)政憑借國家的政治權(quán)力（公共權(quán)力）和國家作為社會主義全民所有制經(jīng)濟(jì)的所有者代表，直接參與國民收入的分配和再分配，不僅參與生產(chǎn)領(lǐng)域以外的再分配，而且還直接引向生產(chǎn)領(lǐng)域，從而形成了一個(gè)包括國家預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外資金、稅收和國有企業(yè)財(cái)務(wù)在內(nèi)的廣泛的社會主義財(cái)稅體系及其法律體系。而全國人大和全國人大常委會對中央和地方財(cái)政收支狀況（預(yù)決算報(bào)告）所作出的決議雖然也有法律效力，但只是財(cái)政工作性質(zhì)的法律效力，它不能替代財(cái)政立法。前蘇聯(lián)和東歐的一些國家，以及亞洲的越南、朝鮮等國家，都隨著各自政權(quán)的更替，及時(shí)制定了新的財(cái)政預(yù)算制度。第二次世界大戰(zhàn)后，日本在1947年制定并經(jīng)1978年修訂的《財(cái)政法》，時(shí)至今日仍然沿用。日本的預(yù)算制度有一套比較嚴(yán)格的編制程序和審批手續(xù)，并講究經(jīng)濟(jì)預(yù)測。美國國會制定的預(yù)算法案有很多，國會對預(yù)算有審批權(quán)。前蘇聯(lián)，不僅有完整的較為財(cái)政預(yù)算稅收法律制度，而且在蘇聯(lián)法律體系中是一個(gè)獨(dú)立的法律部門，20世紀(jì)50年代，新中門各個(gè)高等政法院系都學(xué)習(xí)過蘇維埃財(cái)政法學(xué)。新民主主義革命時(shí)期，在中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命根據(jù)地和解放區(qū)，也制定了財(cái)政法規(guī)。1953年，我國進(jìn)入了有計(jì)劃發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的時(shí)期。1962年—1965年，我國轉(zhuǎn)入了調(diào)整時(shí)期，對于我國國民經(jīng)濟(jì)在50年代末和60年代初所遭受的嚴(yán)重挫折，黨和國家果斷地對國民經(jīng)濟(jì)采取了“調(diào)整、鞏固、充實(shí)、提高的正確方針，中央頒布了“雙六條”，把國民經(jīng)濟(jì)端正到按客觀規(guī)律辦事的軌道上來，這個(gè)時(shí)期的財(cái)政法制又重新有了加強(qiáng)，并具有非常性、恢復(fù)性、前進(jìn)性的特征。文化大革命后的1978年和1979年召開了五屆全國人大的第一次和第二次會議，恢復(fù)了“文化大革命”期間中斷了數(shù)年之久的國家預(yù)決算報(bào)告制度，強(qiáng)調(diào)了財(cái)政監(jiān)督和財(cái)政紀(jì)律，處理了若干重大的違反財(cái)政紀(jì)律的事件。我國由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變后，于1993年12月2日發(fā)布、1994年1月1日施行了《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》、2002年12月26日《國務(wù)院批轉(zhuǎn)了〈財(cái)政部關(guān)于完善省以下財(cái)政管理體制有關(guān)問題意見〉及其通知》。1992年7月國務(wù)院頒布了全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的決定，1996年10月國家頒布了《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》、2002年6月國家頒布了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，也都包含了財(cái)稅法的重要內(nèi)容。接著國務(wù)院又發(fā)布了《預(yù)算法實(shí)施條例》。7為支持和鼓勵科學(xué)的發(fā)展與技術(shù)的進(jìn)步，發(fā)布了《關(guān)于技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品試制費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理規(guī)定》、《關(guān)于專有技術(shù)使用費(fèi)減免所得稅的暫行規(guī)定》、《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓暫行規(guī)定》（1985年）。新中國建立半個(gè)世紀(jì)以來，中國財(cái)政法制建設(shè)有經(jīng)驗(yàn)也有教訓(xùn)。（三）2000年—2010年新世紀(jì)新階段我國財(cái)稅立法的形勢和任務(wù)。2區(qū)域經(jīng)濟(jì)開發(fā)的投入與發(fā)展的立法，如西部開發(fā)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付辦法、西部開發(fā)地區(qū)的稅收政策，如東北三省老工業(yè)區(qū)的增值稅改革試點(diǎn)等。7加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)政秩序的立法，如制止各種形式的鋪張浪費(fèi)，整頓財(cái)稅秩序。第二，認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國家關(guān)于財(cái)經(jīng)工作的路線、方針、政策、決議和指示，它們包括了豐富的財(cái)稅理論和經(jīng)驗(yàn)。這次抗擊非典，市財(cái)政局啟動了緊急預(yù)案，4月22日首批撥款即已達(dá)13億，俗語說“手中有糧，心里不慌”，后來全國各省市抗擊非典財(cái)政撥款的120億中，北京市就拿出了60億。財(cái)政法作為國家組織財(cái)政收入、分配財(cái)政支出和進(jìn)行管理的法律規(guī)范，是為解決和規(guī)定國家財(cái)政分配的方向、標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)節(jié)、方式、責(zé)任、監(jiān)督等法律問題的需要而進(jìn)行的立法。國家及國家行政機(jī)關(guān)的決定命令的變化通常會直接引起財(cái)政法律關(guān)系的變化。對于是否將財(cái)政法列入一個(gè)獨(dú)立的法律部門，無論是外國還是我國，都存在著不同的觀點(diǎn)。我們在試圖論證財(cái)政法是一個(gè)獨(dú)立的法律部門的時(shí)候，必須依照法學(xué)理論中傳統(tǒng)的、最基礎(chǔ)的分類標(biāo)準(zhǔn)，再加上一些新的條件和情況把財(cái)政法劃分出來，這些標(biāo)準(zhǔn)和附加條件是：1調(diào)整對象及其主體的特殊性和調(diào)整對象所形成的法律規(guī)范的統(tǒng)一性；2調(diào)整原則與調(diào)整方法和手段的特殊性；3在財(cái)政業(yè)務(wù)體系、組織體系、執(zhí)法體系上的特殊性。財(cái)政經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的絕大部分還具有強(qiáng)制性和無償性，由于這一特點(diǎn)我們可以把財(cái)政法與金融法區(qū)別開來。預(yù)算和預(yù)算外管理始終一方也是政府，行政事業(yè)上的收費(fèi)和規(guī)費(fèi)收入始終一方還是政府。這充分表明了財(cái)政業(yè)務(wù)的專有性和特殊性。預(yù)算管理機(jī)關(guān)和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)享有一定的裁量權(quán)，可以通過行政復(fù)議處理財(cái)稅糾紛，因此在立法和司法實(shí)踐中，財(cái)政法都已經(jīng)自成體系。在社會主義改造和社會主義建設(shè)年代，財(cái)政政策和財(cái)政法制，主要是為社會主義三大改造和有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)、政權(quán)建設(shè)和國防建設(shè)服務(wù)。時(shí)至2002年國內(nèi)財(cái)政總收入為18914億元，比1997年增加10263億元，增加了119倍，平均每年增加2053億元，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的185%。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整成效明顯。5年全社會固定資產(chǎn)投資累計(jì)完成172萬億元，特別是發(fā)行6600億元長期建設(shè)國債，帶動銀行貸款和其他社會資金形成328萬億元的投資規(guī)模，辦成不少多年想辦而沒有力量辦的大事。例如，每年全國人代會有兩個(gè)報(bào)告是非做不可的，一是政府工作報(bào)告，二是國家預(yù)算報(bào)告，并且都要大會討論，作出批準(zhǔn)或不批準(zhǔn)的決議，這是民主理財(cái)，依法理財(cái)，依法治稅，是法治而不是人治的生動體現(xiàn)。5它是促進(jìn)建立分稅制和公共財(cái)政體制相結(jié)合的新秩序，正確調(diào)節(jié)中央部門與地方、國家與企業(yè)以及勞動者之間的物質(zhì)利益關(guān)系，調(diào)動各方面的積極性和保障安定性，實(shí)現(xiàn)政府公共服務(wù)職能的重要手段和措施。例如，早年沒有公布稅收優(yōu)惠政策，外商就不來投資，現(xiàn)在如果不實(shí)行國民待遇、非歧視原則和陽光政策，WTO就要干涉我們，我們只得修改了外資企業(yè)法，解決外匯、原材料進(jìn)口、市場的限制問題