【正文】 四節(jié)我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的完善()第十三章基本建設(shè)投資法()第一節(jié)基本建設(shè)投資法的概念、種類和主要內(nèi)容()第二節(jié)政府投資的特點和投融資體制改革與規(guī)定()第三節(jié)基本建設(shè)投資的主體、原則和資金來源()第四節(jié)基本建設(shè)投資的程序()第五節(jié)基本建設(shè)投資的管理、監(jiān)督與法律責任()第十四章國有資產(chǎn)法()　　第一節(jié)國有資產(chǎn)法的基本概念和意義()第二節(jié)國有資產(chǎn)法的依據(jù)、原則和結(jié)構(gòu)()第三節(jié)國有資產(chǎn)管理的機關(guān)及其職責()第四節(jié)國有資產(chǎn)保值和增值的法律規(guī)定()第五節(jié)國有資產(chǎn)管理體制改革()第六節(jié)企業(yè)國有資產(chǎn)管理條例的主要規(guī)定()第十五章企業(yè)財務(wù)法、會計法與注冊會計師法()第一節(jié)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)通則法律制度()第二節(jié)現(xiàn)代企業(yè)會計準則法律制度()第三節(jié)會計法的基本概念和我國會計法制定與頒布()第四節(jié)會計法的基本內(nèi)容和法律責任()第五節(jié)我國注冊會計師法的頒布與修訂()第十六章我國財稅法體系和依法治稅、依法理財()第一節(jié)我國財稅法體系的基本框架()第二節(jié)依法理財?shù)睦碚?、目標和途?)第三節(jié)財政監(jiān)督與審計監(jiān)督()第四節(jié)關(guān)于違反財政法制處罰的暫行規(guī)定()主要參考文件和參考書目()中國財稅法學第一章財政法概述財政法概述這一章，對學習和研究財政法具有引導性。它包括了財政法的基本范疇、調(diào)整對象和范圍、國內(nèi)外財政法的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀、學習和研究財政法的任務(wù)與方法等內(nèi)容，貫穿了我國財政法學的研究和發(fā)展，體現(xiàn)了對財政法歷史與邏輯的統(tǒng)一、范疇與內(nèi)容的統(tǒng)一、任務(wù)與方法的統(tǒng)一，這是很重要的章節(jié)。第一節(jié)財政法的基本范疇、調(diào)整對象和范圍一、財政法的基本概念一般認為財政就是國家的收支活動，但確切地說財政是國家為實現(xiàn)其職能的需要，在直接參與一部分社會產(chǎn)品社會產(chǎn)品在這里一般是指財政參與一部分社會總產(chǎn)品的分配。社會總產(chǎn)品是指在一定時期內(nèi)（常為一年）物質(zhì)生產(chǎn)部門所生產(chǎn)出來的物質(zhì)財富的總和（設(shè)它為W）?；蛘哒f是指在一定時期內(nèi)全部物質(zhì)生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品總價值。它不僅表現(xiàn)為實物形態(tài)，即生產(chǎn)資料和消費資料，也表現(xiàn)為價值形態(tài)，即社會產(chǎn)品總價值。國家財政既參與對一部分生產(chǎn)資料的分配，也參與對一部分消費資料的分配；既參與對一部分社　會總產(chǎn)品的分配，也參與對一部分社會產(chǎn)品總價值的分配，不僅參與初次分配，而且參與再分配。和國民收入國民收入是指社會總產(chǎn)品或社會產(chǎn)品總價值?？鄢谏a(chǎn)過程中已經(jīng)耗費掉了的原材料、燃料和損耗的機器設(shè)備等，對這部分消耗掉的生產(chǎn)資料的價值必須進行扣除（設(shè)扣除部分為C）扣除后的部分是新創(chuàng)造的社會產(chǎn)品，即新創(chuàng)造出來的社會產(chǎn)品價值，也就是說國民收入（設(shè)它為H）。國民收入也就是指物質(zhì)部門的勞動者在一定時期內(nèi)新創(chuàng)造的社會產(chǎn)品或社會產(chǎn)品的價值。在新創(chuàng)造的社會產(chǎn)品中還必須再扣除勞動者用于補償勞動者個人及家庭需要消耗的價值（設(shè)它為V），社會總產(chǎn)品為W，已經(jīng)消耗的生產(chǎn)資料的價值為C。剩下的便是勞動者新創(chuàng)造用來滿足整個社會需要的產(chǎn)品和價值為M。以公式表示過程如下：W＝C＋（V＋M）　　H＝W－C　　　M＝W（V＋C）　　C＝W－H或C＝W－（V＋M）。的分配和再分配的過程中形成的，以國家為主體的分配關(guān)系（或分配手段）。換句話說財政是憑借國家的權(quán)力為滿足國家職能的需要進行的籌措、分配、使用和管理財政資金的活動。包括財政收入和財政支出兩部分。其職能是組織財稅收入，撥付財政支出，進行財政監(jiān)督。財政活動。財政活動是指國家為實現(xiàn)其國家職能而參與社會產(chǎn)品和國民收入分配與再分配的活動，是國家職能活動的重要組成部分，其根本內(nèi)容是籌集供給和分配使用財政資金以及進行財政管理與監(jiān)督的活動。既是履行國家財政職能的活動，又是服務(wù)國家政府職能需要而進行的活動。其實質(zhì)是國家在占有和支配一部分社會產(chǎn)品和國民收入的過程中與社會各方面發(fā)生的財政分配關(guān)系的活動。財權(quán)。財權(quán)是憲法、法律規(guī)定各級政府（包括中央和地方政府，各級財政部門、各部門預(yù)算、預(yù)算單位等）在法律上享有組織財政收入，撥付或支配財政支出，進行財政財務(wù)管理監(jiān)督的權(quán)力。在歷屆全國人大及其人大常委會所審議批準的政府預(yù)決算報告中，都使用了財權(quán)這個詞。尤其是在1993年12月15日發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》中，更是廣泛而明確地使用了事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一的“財權(quán)”概念。“財權(quán)”在黨的文件中出現(xiàn)比較早的，是在1961年1月中共中央批準財政部的報告中強調(diào)了把國家財權(quán)集中在中央。以后又逐漸適當下放“財權(quán)”，堅持統(tǒng)一政策和分級管理相結(jié)合的原則?？傊敊?quán)是指支配和管理財政資金在法律上的權(quán)限。它是由誰掌握、各級政權(quán)、各部門和各企事業(yè)單位的財權(quán)的應(yīng)該有多大是通過財政管理體制的規(guī)定來實現(xiàn)的。財力。財力是財權(quán)的實質(zhì)表現(xiàn)，是對財政資金所擁有的份額。“財力”早在20世紀50年代就有機動“財力”的說法。在近十多年來“財力”的概念使用比較多，比如在1993年12月15日發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》中，指出要把“合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配”，作為分稅制改革的主要指導原則之一被確定下來，這里所講的“財力”，是指財政資金分配的“數(shù)額”或“額度”，包括在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)保持較快發(fā)展勢頭，所需財政資金的額度，中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付的額度，包括扶持經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的發(fā)展和老工業(yè)基地的改造所需要的財政資金額度。在分稅制財政管理體制具體內(nèi)容的規(guī)定中：（1）中央與地方事權(quán)和支出的劃分，體現(xiàn)了事權(quán)和支出財力的劃分；（2）中央與地方收入的劃分，也就是財力在中央與地方之間的分配；（3）中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定，體現(xiàn)了中央財政對地方稅收返還財力的確定；（4）維持原體制中央補助、地方上解和有關(guān)按年度定額結(jié)算事項的處理等，都體現(xiàn)了財力的分配和變化。在全國人大和人大常委會批準的預(yù)決算報告中，也同樣使用了“財力”這個詞，例如，財政部長1995年6月26日在第八屆全國人大常委會第十四次會議上所作的《關(guān)于1994年國家決算的報告》中說，“總的看來1994年國家決策與1995年執(zhí)行國家預(yù)算是比較好的，主要的問題是，對部分受災(zāi)地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、部分財力困難的地區(qū)增加了一定數(shù)額的補助”。財政部長1996年3月5日在八屆全國人大第四次會議上作的《關(guān)于1995年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況及1996年中央和地方預(yù)算草案的報告》中指出：“國家財政要通過實施財政政策……預(yù)算內(nèi)外的綜合財力，積極推動經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變”。財政部長1997年7月2日在八屆全國人大常委會第二十六次會議上作的《關(guān)于1996年中央決算的報告》中，也使用了“財力”的提法，說“1996年中央預(yù)算結(jié)果是好的……同時還存在一些不容忽視的問題，支出約束不嚴，財力不足和損失浪費并存”。又說“國家財力分散的勢頭還未得到扭轉(zhuǎn)”。財政部長2000年3月6日在九屆全國人大第三次會議上作的“關(guān)于1999年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況及2000年中央和地方預(yù)算草案的報告”中三次使用了“財力”二字，說“當前，我國的財力還不富裕，財力增長與我國現(xiàn)代化建設(shè)進程的需要相比，存在較大差距”?！鞍彦X用在“刀刃”上，使有限的國家財力在改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。”由此可見，財力是國家或單位在一定時期內(nèi)所支配的財政資金，國家財力的集中和支配所采取的形式不同，但國家的財政預(yù)算資金是國家的主要財力。財力的概念已成為財政法學的基本范疇。財政法。財政法是國家按照立法權(quán)限、通過立法程序制定或認可的公開透明的國家政府財政活動及其財政管理的法律規(guī)范的總稱?；蛘哒f，財政法是在立法機關(guān)及其授權(quán)的行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整和確認國家參與社會產(chǎn)品和國民收入分配與再分配的財政活動中，形成的財政分配關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。這兩種對財政法定義的說法，內(nèi)容和實質(zhì)都是一致的，只不過表述的形式不同而已。財政法在財政活動中始終起著非常重要的作用。比如，財政體制需要法律確定；財政收支行為需要嚴格法定；財政運行的公平、效率要由法律來平衡；財稅分配的統(tǒng)一性和權(quán)威性，也需要法律來維護；財稅風險的預(yù)防和違反財稅法律法規(guī)的嚴重情況也需要由法律來處置。財政法學。一般地說，財稅法學是以研究各個時代的財政法律規(guī)范及其所確定的財政法律關(guān)系和相關(guān)關(guān)系為對象的科學。我國社會主義財政法學著重研究以新中國成立以來所確定的財政法規(guī)特別是在改革開放以來市場經(jīng)濟體制下的財政立法及財政法律關(guān)系，以及與此相關(guān)的其他經(jīng)濟分配關(guān)系和行政管理關(guān)系為對象的法律科學。財政法學既是一門古老的法學，又是一門年輕的法學。說它古老，是指財政法學研究對象的重要組成部分中的稅法在我國歷史上很早就有了，那是在春秋后期魯宣公15年（即公元前594年），魯國的當權(quán)者發(fā)布了“初稅畝法”，規(guī)定土地私有者按照對土地的占有面積繳納一定的稅收，國家保護納稅人的生產(chǎn)資料及土地私有制，否則就不承認私有者對土地的所有權(quán)。在西方古羅馬王政時期也就有了稅務(wù)官和納稅事項的制度。西歐國家在英國土地私有制形成后，產(chǎn)業(yè)革命前也出現(xiàn)了對土地私有者的征稅。稅在英文中叫TAX。在近代資產(chǎn)階級革命后，又確立了財政民主、預(yù)算平衡等一系列的法律原則。說它年輕，是指新中國的財政法學還處在形成和發(fā)展過程之中。它是現(xiàn)代財政科學與現(xiàn)代行政經(jīng)濟法律科學的結(jié)合。另外，還需要明確以下幾個概念：財政立法。財政立法是指國家按照法定的權(quán)限和程序制定、頒布、修改、廢除財政法律、法規(guī)的活動。財政法制。財政法制是指把財政工作納入法制軌道，包括財政立法、守法、執(zhí)法和法律實施監(jiān)督的全部內(nèi)容。財政法治。財政法治是指廣大人民群眾在共產(chǎn)黨領(lǐng)導下，依照憲法和法律的規(guī)定，通過各種途徑和形式，參與管理財政事務(wù)，實行對財政事務(wù)的民主決策和民主管理，保證國家和社會的各項財政工作都依法進行，逐步實現(xiàn)社會主義財政管理和財政發(fā)展的民主化、法律化，實現(xiàn)人民群眾對國家財政事務(wù)當家作主的權(quán)利。依法理財。依法理財和財政法治是同一個概念。二、財政法的調(diào)整對象調(diào)整，是指規(guī)范、規(guī)制、調(diào)節(jié)和管理。財政法調(diào)整的對象是財政分配關(guān)系。包括財政管理體制關(guān)系、國家預(yù)算關(guān)系、稅收關(guān)系、行政收費關(guān)系、國家信用關(guān)系、企業(yè)財務(wù)關(guān)系、國有資產(chǎn)管理關(guān)系、固定資產(chǎn)投資關(guān)系、政府采購關(guān)系、轉(zhuǎn)移支付關(guān)系等。財政分配關(guān)系是一種經(jīng)濟關(guān)系，是經(jīng)濟關(guān)系中的分配關(guān)系。馬克思在《政治經(jīng)濟學批判》一書的導言中指出，經(jīng)濟關(guān)系的具體內(nèi)容包括生產(chǎn)、交換、分配、消費等諸方面的關(guān)系。財政是經(jīng)濟關(guān)系中的一種分配關(guān)系，并且是一種特殊形式的分配關(guān)系。第一，財政分配關(guān)系與國家職能活動有著本質(zhì)的聯(lián)系，它是隨著國家政權(quán)的產(chǎn)生、發(fā)展和變化而產(chǎn)生、發(fā)展和變化的，是為實現(xiàn)國家職能的需要服務(wù)的。（它既是國家賴以存在的物質(zhì)基礎(chǔ)，又是國家職能活動的一部分，任何國家都不可能沒有財政活動，任何財政活動都是一定國家的職能活動），是為解決國家職能活動的需要而發(fā)生和存在的。第二，財政分配關(guān)系的內(nèi)容同一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配有著本質(zhì)的聯(lián)系。對社會產(chǎn)品和國民收入的分配，自人類進入文明史以來，有五類分配形式：以物易物發(fā)展起來的商品貨幣等價交換的價格分配形式、銀行信用分配形式、按資分配形式、按勞分配形式（工資分配關(guān)系）、財政分配形式。財政分配形式反映的是對一部分社會產(chǎn)品和國民收入中以國家為主體的一種分配關(guān)系說明與國家職能密切聯(lián)系在一起，是完全一致的。財政分配關(guān)系同以價值為基礎(chǔ)的等價交換的價格分配關(guān)系、同銀行等金融機構(gòu)與法人和公民之間所發(fā)生的儲蓄與借貸的信貸分配關(guān)系、同以勞動為尺度分配個人消費品的按勞分配關(guān)系、同以資金、技術(shù)、房地產(chǎn)、股票、債券、投資取得利息、股息、紅利的按資分配關(guān)系相比較有著明顯的特征：它具有國家的主體性（分配關(guān)系主體的一方始終是國家）、政治行政的強制性、一定范圍的無償性（由財政撥款改為銀行貸款的基建費用和發(fā)行國庫券除外）。這和其他四類形式不同。第三，財政分配關(guān)系的過程是國家對一部分社會產(chǎn)品和國民收入的占有和按用途的分割使用，包括財政的收入和財政的支出兩個方面，是對國民收入的初次分配和再分配。初次分配：在物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域進行，對新創(chuàng)造的價值進行分配，分別在不同所有制領(lǐng)域中進行的分配，最后形成消費基金和積累基金以及援外基金幾部分。再分配：在全社會范圍內(nèi)進行。（1）非物質(zhì)生產(chǎn)部門的存在是物質(zhì)生產(chǎn)部門進行正常社會生產(chǎn)的必要前提，非物質(zhì)生產(chǎn)部門的費用和職工工資要由再分配來提供。（2）社會保險基金要通過再分配來建立。（3）擴大再生產(chǎn)的積累基金要由再分配有計劃地用到各地區(qū)去。初次分配的形式是：(1)留給企業(yè)的折舊基金和大修理基金；(2)勞動者個人的工資收入；(3)社會純收入。再分配的形式是：(1)預(yù)算；(2)服務(wù)性行業(yè)的收費；(3)價格調(diào)節(jié)。例如提高某農(nóng)副產(chǎn)品的收購價格，降低某些工業(yè)品的銷售價格，由此可以增加農(nóng)民的收入。第四，財政分配關(guān)系同所有制的性質(zhì)和形式、責任制的性質(zhì)和形式也有密切聯(lián)系。對不同的所有制經(jīng)濟，財政參與分配的方式是不同的。例如對國有企業(yè)和國有控股企業(yè)，采取稅收、利潤的形式進行初次分配。對集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)采取工商流轉(zhuǎn)稅收和所得稅的形式取得財政收入。對個體經(jīng)濟和公民個人、對三資企業(yè)、聯(lián)合企業(yè)都是采取不同的稅收形式取得財政收入。由此可見，財政法所調(diào)整的財政分配關(guān)系的主要特征是以國家為主體的分配關(guān)系，具有國家的主體性、政治行政強制性和一定范圍的無償性的特點，對于不同的經(jīng)濟形式，財稅法所調(diào)整的具體方式和法律特征不同。三、財政法的范圍財政法的范圍，是指財政法調(diào)整對象的具體化，是指哪些方面、哪些項目要用財稅法來規(guī)制，一般又叫財政法的內(nèi)容。財政法的范圍有一個歷史變化的過程，至今還存在不同的見解。財政立法是伴隨著國家的產(chǎn)生而出現(xiàn)的，如馬克思所闡述的：“國家存在的經(jīng)濟體現(xiàn)就是捐稅?！薄恶R克思恩格斯選集》第1卷第171頁。在古代社會里，財政主要以捐稅的形式，參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配和再分配，財政立法的主要表現(xiàn)形態(tài)是稅法。當代資本主義國家由于對整個國民經(jīng)濟生活的干預(yù)，逐步形成一套包括稅收、公債和預(yù)算等比較完善的財政制度（后來形成了公共財政這是指為私人和市場提供公共服務(wù)、公共產(chǎn)品的財政。在公共財政的框架下，政府收入來源于社會的公共收入，政府的支出體現(xiàn)為社會的公共支出，列入財政支出的事項大部分屬于滿足社會公共需要的層次。），因而財政立法也比以往有了較大的發(fā)展。隨著社會主義國家生產(chǎn)資料公有制的建立和實現(xiàn)政治、經(jīng)濟、文化教育職能的需要，財政憑借國家的政治權(quán)力（公共權(quán)力）和國家作為社會主義全民所有制經(jīng)濟的所有者