【正文】 構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。檢查依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第十五條：會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。檢查資料：財(cái)務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日記賬手工賬簿。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕13號(hào)）第二十六條：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立職務(wù)分工控制制度，資金管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)相互分離；合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。檢查資料：財(cái)務(wù)管理制度、崗位說(shuō)明書、人員花名冊(cè)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不全的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。檢查方式：查看資金支付的相關(guān)合同、結(jié)算單據(jù)及審批表等附件，檢查是否存在將款項(xiàng)支付給第三方；是否存在無(wú)合同、無(wú)驗(yàn)收資料、無(wú)結(jié)算資料及無(wú)發(fā)票支付物資設(shè)備款、工程款的情況。、齊全。檢查方式：核實(shí)預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付內(nèi)部單位款、備用金等客戶往來(lái)是否存在真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)是大額長(zhǎng)期掛賬或等金額進(jìn)出的往來(lái)，如無(wú)相關(guān)材料支撐，需由項(xiàng)目部說(shuō)明原因，審計(jì)人員進(jìn)一步核實(shí)。、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。第二十條:各單位通過(guò)網(wǎng)上銀行辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)客戶證書、交易密碼、數(shù)字簽名的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。（2）要求項(xiàng)目部提供網(wǎng)銀業(yè)務(wù)控制制度，詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員網(wǎng)銀支付流程，結(jié)合項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員配置情況，檢查支付密碼或U盾等的管理情況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核實(shí)制單與審批是否真實(shí)分離。檢查資料：網(wǎng)銀相關(guān)資料。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。發(fā)現(xiàn)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，作出處理。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕45號(hào)）第十一條：各單位應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。（2）檢查項(xiàng)目部現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄表，并對(duì)截止審計(jì)日的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，核實(shí)賬實(shí)是否一致；檢查保險(xiǎn)箱里是否存在抵庫(kù)白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，如有抵庫(kù)白條、其他賬外賬簿和賬外票據(jù)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)是否為小金庫(kù)等。檢查資料：現(xiàn)金盤點(diǎn)表、現(xiàn)金明細(xì)賬、財(cái)務(wù)憑證、實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》第十一條：開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕45號(hào)）第十四條：嚴(yán)禁將單位的資金以個(gè)人名義或其他名義存入銀行儲(chǔ)蓄賬戶。（3）對(duì)項(xiàng)目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，核實(shí)收款時(shí)間與財(cái)務(wù)入賬時(shí)間是否一致，若跨期較長(zhǎng)，則需說(shuō)明收入的資金如何管理，是否存在先存入個(gè)人卡再交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象，如有，參照第1條深入核實(shí)。檢查方式：（1）結(jié)合備用金明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，核查支付工程、勞務(wù)款項(xiàng)；購(gòu)買設(shè)備、材料款等有無(wú)向個(gè)人儲(chǔ)蓄卡付款的情況，如有，則要求當(dāng)事人提供對(duì)應(yīng)銀行卡一定時(shí)期內(nèi)的銀行流水賬，具體核實(shí)資金流向及沉淀時(shí)間。、坐收坐支、挪用公款等情況。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。（3）核查銀行存款余額，在商業(yè)銀行的存款，應(yīng)查看網(wǎng)銀或銀行對(duì)賬單的余額與賬面余額是否一致；在內(nèi)部資金結(jié)算中心的存款，應(yīng)與資金結(jié)算中心進(jìn)行對(duì)賬；通過(guò)對(duì)賬，檢查有無(wú)未入賬款項(xiàng)；（4）核查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，看是否存在銀、企余額不一致的情況。檢查方式：（1）查看財(cái)務(wù)收據(jù)的登記、領(lǐng)用、保管等工作，查看收據(jù)的領(lǐng)用是否經(jīng)過(guò)審批程序；抽查部分財(cái)務(wù)收據(jù)，與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)，看是否存在收款不入賬的情況。、銀行票據(jù)管理是否規(guī)范；銀行存款是否定期對(duì)賬、是否與銀行對(duì)賬單余額相符、是否按要求做余額調(diào)節(jié)表。檢查方式：查看銀行賬戶開戶資料、報(bào)批資料；人民銀行或基本戶開戶行查詢。，是否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶。檢查方式：（1）查看資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限方面的制度文件；（2）對(duì)照資金計(jì)劃?rùn)z查資金支付情況，核實(shí)是否存在超計(jì)劃支付情況；（3）抽查會(huì)計(jì)憑證時(shí)對(duì)應(yīng)審批程序規(guī)定，核實(shí)是否履行審批手續(xù)及是否按權(quán)限規(guī)定進(jìn)行審批。 46 / 55目 錄第一章 財(cái)務(wù)管理 1 一、貨幣資金管理 1 1 1 2 3 4 5 5 6二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與會(huì)計(jì)核算管理 6 6 7 7 8 8三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨管理 9 9 10 11 11 12 四、負(fù)債管理 12 12 12 13 13 五、稅務(wù)管理 14 14 14 15 六、完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理 15 15 15第二章 集中采購(gòu)管理 16 一、集采上線管理 16 二、招標(biāo)采購(gòu)管理 17 17 18 19第三章 固定資產(chǎn)管理 19 一、固定資產(chǎn)入賬、折舊、盤點(diǎn)管理 19 二、固定資產(chǎn)處置管理 20 20 21 三、長(zhǎng)租設(shè)備管理 21 四、小車購(gòu)置及租用管理 21 21 22 五、閑置固定資產(chǎn)管理 22第四章 物資材料管理 22 一、材料采購(gòu)管理 23 23 24 24 二、材料收發(fā)管理 25 25 25 26 三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷管理 26 四、材料供應(yīng)商往來(lái)管理 27 五、材料報(bào)廢報(bào)損處置管理 28第五章 分包管理 28 一、工程發(fā)包管理 28 28 2違法分包 29 30 30 二、結(jié)算支付管理 3支付管理 31 32 33 33 33第六章 合同管理 34 一、合同臺(tái)賬及檔案管理 34 二、合同簽訂管理 34 34 35 36 36 三、分包商變更、違約追責(zé)管理 36 37 37第七章 人員、薪酬管理 38 一、合作型項(xiàng)目人員及薪酬管理 38 二、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制管理 39 39 40 41 三、應(yīng)付職工薪酬管理 41 41 42 4職工教育經(jīng)費(fèi) 42第八章 成本管理 43 一、成本過(guò)程控制責(zé)任體系管理 43 43 43 二、成本控制考核管理 44 44 44第九章 項(xiàng)目管理其他方面 45 一、項(xiàng)目效益、質(zhì)量、安全、履約檢查 45 4安全情況檢查 45 46 二、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理 46 三、項(xiàng)目部印章管理風(fēng)險(xiǎn) 47 四、對(duì)外捐贈(zèng)管理 47 五、整改落實(shí)情況 47 第一章 財(cái)務(wù)管理一、貨幣資金管理、審批流程、審批權(quán)限等相關(guān)制度；是否按制度執(zhí)行。本《指南》以建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)出發(fā)，從財(cái)務(wù)管理、集中采購(gòu)管理、固定資產(chǎn)管理、物資材料管理、分包管理、合同管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項(xiàng)目管理的九大業(yè)務(wù)方面，全面闡述了建筑企業(yè)施工項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)方式及審計(jì)依據(jù)，給各二級(jí)單位的審計(jì)工作提供指導(dǎo)和思路。建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南審計(jì)部2016年6月前 言近來(lái)，中共中央、國(guó)務(wù)院相繼下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》、《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見》等文件，公司領(lǐng)導(dǎo)在職代會(huì)及工作會(huì)也多次指出，加強(qiáng)審計(jì)工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，促進(jìn)管理提升，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。在公司領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和支持下，審計(jì)部對(duì)所屬單位建筑板塊審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了提煉，并深入研究、分析和總結(jié)了建筑板塊審計(jì)工作的重點(diǎn)，編寫了《建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南》，以期對(duì)集團(tuán)審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)水平得到有效提升，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值，提升審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，為公司改革轉(zhuǎn)型升級(jí)提供堅(jiān)強(qiáng)的監(jiān)督保障。《指南》還有諸多不全之處，希望使用者在審計(jì)過(guò)程中多提建議和意見并及時(shí)反饋給我們，我們?cè)诮窈髮⒉粩噙M(jìn)行修訂和完善。檢查資料：資金管理制度、權(quán)限指引表、資金計(jì)劃、付款憑證等。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕13號(hào)）第二十三條：各單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，建立資金授權(quán)、審批制度，明確有關(guān)負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限。檢查資料：銀行明細(xì)賬、開戶審批資料。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司資金賬戶管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕21號(hào)）第四條：各單位開立資金賬戶，必須向公司資金中心提供相應(yīng)開戶資料，履行報(bào)批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可開立。檢查資料：收據(jù)領(lǐng)用登記表、支票使用登記表、銀行票據(jù)登記備查簿、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行存款明細(xì)賬等。（2）查看銀行票據(jù)（支票、匯票）登記簿，對(duì)銀行票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，并與賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕45號(hào)）第十六條：各單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。第十八條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。檢查資料：備用金明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)憑證、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、經(jīng)濟(jì)合同等。（2）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)現(xiàn)金賬實(shí)是否一致，若賬實(shí)存在大額的差異，則需財(cái)務(wù)人員做出合理的解釋并提供依據(jù)，不能提供相關(guān)證明資料的，則有可能公款私存或挪用公款。（4）項(xiàng)目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處置、報(bào)廢固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)等，需核查業(yè)務(wù)部門的相關(guān)臺(tái)賬或流水記錄等資料，確定其與財(cái)務(wù)賬面記錄是否一致，是否存在收入不入賬或者從收入中直接支付費(fèi)用后再將余款交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象。第十七條：各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，嚴(yán)禁挪用和“白條抵庫(kù)”。；現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)、賬實(shí)是否一致；是否存在違規(guī)支付大額現(xiàn)金的情況。檢查方式：（1）對(duì)照被審計(jì)單位現(xiàn)金管理制度，結(jié)合項(xiàng)目部日常庫(kù)存現(xiàn)金記錄，核實(shí)超限額庫(kù)存現(xiàn)金的金額。（3）清查項(xiàng)目部現(xiàn)金付款記錄，重點(diǎn)關(guān)注大額現(xiàn)金開支的付款，核實(shí)是否存在超范圍、超結(jié)算起點(diǎn)支付大額現(xiàn)金的情況。第十七條：各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，嚴(yán)禁挪用和白條抵庫(kù)，確?，F(xiàn)金余額與賬面金額相符。第十二條：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。；網(wǎng)銀支付是否設(shè)置了內(nèi)部控制、審核程序。檢查方式：（1）詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)印鑒的管理方式，并現(xiàn)場(chǎng)檢查印簽。檢查依據(jù)《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕45號(hào)）第十九條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。嚴(yán)禁一人掌握支付款項(xiàng)所需的全部密碼或一個(gè)獨(dú)立完成網(wǎng)上支付的全過(guò)程。檢查資料：銀行存款日記賬、往來(lái)明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單、相關(guān)合同。檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)〔2008〕13號(hào)）第二十八條（一）：銀行賬戶按國(guó)家和公司規(guī)定開立和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算等使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；第十七條：公司和各單位不得將資金出借給任何外部單位和個(gè)人。檢查資料：資金支付明細(xì)賬、資金支付的會(huì)計(jì)憑證附件