【正文】 X公司XX月待確認維修款借：應收賬款—待確認月結款(客戶往來)貸：應收賬款待確認收入維修月結開票憑證摘要：應收XX公司XX月維修款借：應收賬款—月結維修款—XX公司貸：主營業(yè)務收入—維修收入—XX品牌貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估維修款（不可紅字沖銷，只可借貸方結轉(zhuǎn)）借：應收賬款待確認收入維修貸：應收賬款—待確認月結款(客戶往來) 收回月結賬款憑證摘要：收回XX公司XX月維修款借：銀行存款—XX銀行貸：應收賬款—月結維修款—XX公司1203應交稅費—應交增值稅—銷項稅1202應交稅費—應交增值稅—銷項稅額收支票（或轉(zhuǎn)賬）憑證摘要：轉(zhuǎn)賬收維修款借：銀行存款—XX行貸：主營業(yè)務收入—維修收入—XX品牌XX部門財務費用—銀行手續(xù)費貸：主營業(yè)務收入—維修收入—XX品牌XX部門應交稅費—應交增值稅—銷項稅額POS機刷卡（信用卡、借記卡等）憑證摘要：刷卡收維修款借：銀行存款—XX銀行現(xiàn)金結算的維修收現(xiàn)金憑證摘要：現(xiàn)金收維修款借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入—維修收入—XX品牌XX部門二、售后服務維修業(yè)務1201或維修后再銷售的：則入庫時：摘要：購入XX品牌的二手車一臺經(jīng)辦人借：庫存商品二手車客戶往來（以車架號碼作為客戶名稱）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金發(fā)生翻新或維修費用時：（臺賬）摘要：二手車翻新/維修費用借：庫存商品二手車客戶往來貸：主營業(yè)務收入維修收入售后部銷售時：摘要：售XX人XX品牌的二手車一臺經(jīng)辦人借:憑證摘要：結轉(zhuǎn)二手車交易差價手結費借：其他應付款—代收二手車款貸：其他業(yè)務收入—二手車手續(xù)費收入11062辦理完過戶手續(xù)的過程中需要收取過戶手續(xù)費時，應另外開具地方稅務局監(jiān)制的《二手車交易服務業(yè)發(fā)票》；而《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》價款中不應包括過戶手續(xù)費。1106二手車業(yè)務：110611105（臺賬）貸：庫存現(xiàn)金注意：通過“其他應付款（客戶往來）—二級網(wǎng)點返利注意：“預收賬款——XX公司”科目若出現(xiàn)較小的貸方余額，則不必退款而須補開發(fā)票；若出現(xiàn)較大的借方金額，則表示該經(jīng)銷商欠我公司貨款，須及時追收貨款。（客戶往來）（折扣額紅字）1104代經(jīng)銷商開出車銷票返利情況 銷售部編制應付網(wǎng)點每月返利明細表（先由統(tǒng)計員財務主管審核確認，臺帳處理）憑證摘要：計提本月應付XX公司汽車銷售返利借：主營業(yè)務成本—其他成本（臺賬）貸：其他應付款—二級網(wǎng)點返利折扣額另開發(fā)票的處理經(jīng)銷商須到當?shù)氐膰叶悇站洲k理《企業(yè)進貨退出或索取折讓證明單》后，可單獨開具紅字（負數(shù)）發(fā)票。返利給經(jīng)銷商業(yè)務根據(jù)公司的經(jīng)銷商獎勵政策，須在金額上給予經(jīng)銷商一定的銷售折扣，可按如下情況處理：1104銷售額和返利折扣在同一張發(fā)票的處理憑證摘要：XX公司購XX品牌XX型號X輛，及銷售返利借：預收賬款汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（折扣額即紅字）預收賬款開汽車銷售發(fā)票憑證摘要：開增值稅專用發(fā)票憑證摘要：XX經(jīng)銷商購XX型號車XX輛借：預收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—批發(fā)—XX部門應交稅費—應交增值稅—銷項稅額11033（票面額減貼現(xiàn)利息）貸：財務費用—利息收入 （貼現(xiàn)利息）11032收車款 收匯款、轉(zhuǎn)賬、銀行匯票憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車現(xiàn)款借：銀行存款—XX銀行貸：預收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司收銀行承兌匯票（不收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車銀行承兌匯票款NO：XXX借：應收票據(jù)貸：預收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司收銀行承兌匯票（收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車銀行承兌匯票款NO：XXX借：應收票據(jù)貸：預收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司1103上述收入按發(fā)票金額的5%計算營業(yè)稅及其附加稅費[詳見9202處理]11024全額贈送汽車保險費業(yè)務處理（特別關注）銷售整車時贈送保險，開出的汽車銷售發(fā)票時應減除全額贈送的保費金額（以保險公司保費發(fā)票金額為準），收款時按[31021]進行會計處理。（科目余額平）貸：銀行存款XX銀行憑證摘要：收到XX月XX保險公司代辦保險傭金收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他業(yè)務收入—代辦保險收入XX部門如果汽車保險費打折了，即實收客戶保費金額小于支付保險公司保費金額的情況下，此時“其他應付款/暫收代辦保險款/XX保險公司（客戶往來）為借方余額?！睉{證摘要：支付XX保險公司代收的保險費借：其他應付款—暫收代辦保險款 XX保險公司（客戶往來）支付代辦保險費、傭金收入結轉(zhuǎn)2008年12月1日起保監(jiān)會實行“見費出單”規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付代辦保險費，保險公司每月結算保費傭金。收到代辦的上牌費、保險費收現(xiàn)金憑證摘要：代收XX客戶現(xiàn)金XX型號車上牌費、保險費借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應付款—暫收代辦保險款—XX保險公司（客戶往來）POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收款憑證摘要：刷卡代收XX人XX型號車上牌費、保險費借：銀行存款—XX銀行財務費用—銀行手續(xù)費貸：其他應付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應付款—暫收代辦保險款XX保險公司（客戶往來）收支票（或匯款）收款憑證摘要：轉(zhuǎn)賬代收XX人XX型號車上牌費、保險費借：銀行存款—XX銀行貸：其他應付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應付款—暫收代辦保險款XX保險公司（客戶往來）11022支付代辦上牌費、結轉(zhuǎn)代辦上牌收入代付上牌費憑證摘要：代XX人支付XX型號車上牌費/購置稅借：其他應付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金每期期末，應根據(jù)代辦上牌業(yè)務的每個客戶的差價金額結轉(zhuǎn)收入，并開出地稅服務業(yè)發(fā)票。代辦上牌費、保險費業(yè)務11021收首期車款后，開汽車銷售發(fā)票，辦銀行按揭收首期款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應收賬款—應收個人貨款（按揭額）預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門應交稅費—應交增值稅—銷項稅額POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：銀行存款—XX行財務費用—銀行手續(xù)費貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應收賬款—應收個人貨款（按揭額）預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門應交稅費—應交增值稅—銷項稅額收支票（或匯款）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：銀行存款—XX行貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應收賬款—應收個人貨款（按揭額）預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門應交稅費—應交增值稅—銷項稅額收到銀行按揭款憑證摘要：收到XX人按揭款借：銀行存款—XX行貸：應收賬款—應收個人貨款1102收訂金或部分車款收現(xiàn)金訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號庫存現(xiàn)金訂金/部分車款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號刷卡訂金/部分車款借：銀行存款—XX行財務費用—銀行手續(xù)費貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌收支票（或轉(zhuǎn)賬）訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號轉(zhuǎn)賬訂金/部分車款借：銀行存款—XX行貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌11012零售（自售）業(yè)務客戶往來輔助核算。題備 注01第一章收入業(yè)務的會計處理　02一、整車銷售業(yè)務　03二、售后維修業(yè)務　04三、非主營業(yè)務收入　05第二章存貨進銷存會計處理　06一、成本計算方法　07二、售后維修業(yè)務　08三、存貨成本　09四、廠家返利業(yè)務　10第三章費用支出會計處理　11一、費用類別及說明　12二、銷售費用　13三、管理費用　14四、財務費用　15五、每月計提的費用　16六、與員工有關的費用處理　17七、營業(yè)外支出　18八、壞賬準備　19第四章年度會計利潤結轉(zhuǎn)的會計處理　20第五章籌資、投資業(yè)務的會計處理　21一、籌資業(yè)務　22二、投資業(yè)務　23第六章關聯(lián)業(yè)務會計處理　24一、內(nèi)部公司購銷業(yè)務往來　25二、內(nèi)部公司往來款業(yè)務　26三、子公司之間承兌匯票業(yè)務　27第七章稅務業(yè)務　28一、發(fā)票的類別與說明　29二、稅率與稅額　汽車4S店會計處理細則商業(yè)會計系列汽車4S店會計處理細則目 錄序號主第一章 收入業(yè)務會計處理一、整車銷售業(yè)務110111011收余款，并開汽車銷售發(fā)票收車款余款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（余款）（客戶往來，清晰一共收多少錢）憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—自售—XX部門應交稅費—應交增值稅—銷項稅額POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：銀行存款—XX銀行財務費用—銀行手續(xù)費貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（余款）憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門應交稅費—應交增值稅—銷項稅額收支票（或匯款）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：銀行存款—XX銀行貸：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門應交稅費—應交增值稅—銷項稅額11013如果代辦上牌客戶索要發(fā)票，可單獨開出一份發(fā)票，否則多個客戶可同時開在同一張發(fā)票中，發(fā)票抬頭部分可不填寫，上述收入按發(fā)票金額的5%計算營業(yè)稅及其附加稅費[詳見9202處理]憑證摘要：結轉(zhuǎn)XX月代辦上牌手續(xù)費收入借：其他應付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他業(yè)務收入—代辦上牌收入XX部門11023如果汽車保險費沒有打折，即實收客戶保費金額等于支付保險公司保費金額的情況下，此時“其他應付款/暫收代辦保險款/XX保險公司（客戶往來）余額為0。”借：其他應付款—暫收代辦保險款 XX保險公司（客戶往來）（科目余額借方）貸：銀行存款XX銀行當保險公司不要求公司開具傭金發(fā)票、或要求開具的傭金發(fā)票與公司剔除折扣后應收的傭金款一致但返款是全額應收差額時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款其他應付款—暫收代辦保險款 XX保險公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業(yè)務收入—代辦保險收入XX部門 （實際應收傭金打折金額，即發(fā)票金額）當保險公司要求公司將應收的差額款全額開具傭金發(fā)票時，公司保險打折金額在“其他業(yè)務支出代辦保險支出”科目核算：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金其他業(yè)務支出—代辦保險支出其他應付款—暫收代辦保險款XX保險公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬） （科目余額平）貸：其他業(yè)務收入—代辦保險—XX部門收到的傭金金額（即發(fā)票金額）。“預收賬款零售客戶車款”科目的貸方發(fā)生額應減除此全額贈送汽車保險費，保險公司的保費發(fā)票作為憑證附件，會計處理如下：借：銀行存款XX銀行貸：其他應付款—暫收代辦保險款XX保險公司（客戶往來）預收賬款零售客戶車款（客戶往來）特別注意：贈送的保險，因保險發(fā)票抬頭是記客戶名的，所以客戶是會收到保險公司的全額正本發(fā)票，我公司開出的汽車銷售發(fā)票金額，必須減去保費發(fā)票額，否則公司會虛增和多交增值稅的，而且客戶收到的發(fā)票金額會多于其本人交納的貨款。批發(fā)（汽車銷售給經(jīng)銷商）業(yè)務，11031XX人購XX型號車一輛（XX公司）借：預收賬款—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售(不設)—行銷部（視同批發(fā)）應交稅費—應交增值稅—銷項稅額1104汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（車款額）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—