【正文】 貸：其他應(yīng)收款待確認(rèn)廣告返利貸：現(xiàn)金當(dāng)廠家返利時借：銀行存款/庫存商品貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX廠家同時沖減應(yīng)收賬款借：其他應(yīng)收款待確認(rèn)廣告返利貸：庫存商品成本差異其他當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)攤銷的廣告到其他成本差異：憑證摘要:結(jié)轉(zhuǎn)其它成本差異借：主營業(yè)務(wù)成本成本差異結(jié)轉(zhuǎn)其他成本差異結(jié)轉(zhuǎn)貸：庫存商品成本差異其他非正常廣告費(fèi)收入計入銷售費(fèi)用廣告費(fèi)紅字。支付廣告費(fèi)時：憑證摘要：付XX公司XX廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)（或宣傳費(fèi)）銷售部貸：銀行存款廠家通過在車輛提車發(fā)票（或配件發(fā)票）里給予折扣憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛，XX月廣告返利借：庫存商品—商品車XX品牌—XX型號借：庫存商品成本差異—其他若廠家通知廣告費(fèi)轉(zhuǎn)為提車款（配件款）時憑證摘要：代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)轉(zhuǎn)入提車款（配件款）借：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司收回的廣告款項少于公司實際支付的費(fèi)用時憑證摘要：XX廠家拒付XX月部分廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)銷售部貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司公司需實際支出與廣告費(fèi)有關(guān)的費(fèi)用，但廠家規(guī)定不可報銷的：憑證摘要：付XX公司XX發(fā)票號XX費(fèi)用借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)銷售部門（臺賬）貸：庫存現(xiàn)金（臺賬）收回的廣告款項大于公司實際支付的費(fèi)用時憑證摘要：應(yīng)收XX廠家XX月部分廣告費(fèi)借：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX廠家貸：其他應(yīng)收款待確認(rèn)廣告返利貸：現(xiàn)金收回廠家返利時借：銀行存款/庫存商品貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX廠家同時沖減應(yīng)收賬款：借：其他應(yīng)收款待確認(rèn)廣告返利貸：庫存商品成本差異其他24022支付廣告費(fèi)時憑證摘要：代XX廠家支付XX月廣告費(fèi)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司貸：銀行存款—XX銀行收到廠家匯回的廣告款時憑證摘要：收回代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)借：銀行存款—XX銀行貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司※廠家直接報銷廣告費(fèi)廠家直接報銷廣告費(fèi)是指：當(dāng)月發(fā)生的廣告支出，廣告發(fā)票原件需寄回廠家，而且發(fā)票抬頭為廠家的，公司支付廣告費(fèi)時只留復(fù)印件。 A（以保證整車庫存貸方為成本結(jié)轉(zhuǎn)）這樣,“庫存商品商品車XX型號”科目之余額即為廠家降價之后的提車成本。 A借：庫存商品商品車XX型號廠家銷售、考核、硬體等返利①收到廠家返利時（收到廠家的車輛增值稅發(fā)票，在發(fā)票里同時反映了返利）憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛，XX項目返利借：庫存商品—商品車XX品牌—XX型號 （正數(shù)或/廠家合同提車價禾裕）借:庫存商品—成本差異商品車商品車合格證監(jiān)管費(fèi)用；年審收入不能從維修收入中區(qū)分的年審支出展車加裝的不可退庫的精品發(fā)生上述費(fèi)用時：借：主營業(yè)務(wù)成本—其他成本（XX部門）貸：銀行存款—XX銀行/庫存現(xiàn)金配件成本差異在發(fā)生當(dāng)月全部結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)配件成本差異借：主營業(yè)務(wù)成本成本差異配件成本差異結(jié)轉(zhuǎn)貸：庫存商品成本差異配件四、廠家返利業(yè)務(wù)2401耗材的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月耗材成本借：主營業(yè)務(wù)成本—耗材—XX部門貸：庫存商品—耗材注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車間用的維修低值易耗品。銷售部贈送精品：按精品成本入賬憑證摘要：銷售部XX員工贈送XX精品（附精品裝配通知單）借：主營業(yè)務(wù)成本—其他成本—銷售部貸：庫存商品—精品售后部贈送精品：按精品成本入賬（附精品裝配通知單）憑證摘要：售后部XX員工贈送XX精品借：主營業(yè)務(wù)成本—其他成本—售后部貸： 庫存商品—精品230523042精品的成本23041配件的成本：(包含免費(fèi)及返修的維修成本)23031進(jìn)口車的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)口車銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本－商品車進(jìn)口車－XX型號－零售或批發(fā)（不設(shè)）貸：庫存商品－商品車進(jìn)口車XX型號23032302（未開出發(fā)票，開出發(fā)票后紅字沖銷）②調(diào)出配件業(yè)務(wù) （會計處理詳見[32062]配件批發(fā)業(yè)務(wù)）三、存貨的成本改變商品車庫存、返利的核算方式，本月內(nèi)，按各品牌廠家各車型的正常提車價（即商品車的計劃成本），來核對目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實際移動平均庫存成本，以計劃成本為標(biāo)準(zhǔn)，反算成本差異的總數(shù)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，處理后“各車型計劃成本余額之和+成本差異科目余額”應(yīng)等于“結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫存成本”。①調(diào)入配件業(yè)務(wù)憑證摘要：從XX公司購XX品牌配件（精品、耗材）借：庫存商品—配件—XX品牌借：庫存商品—精品借：庫存商品—耗材借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司配件維修款或貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款配件、精品入庫，并收到發(fā)票憑證摘要：購入XX公司XX品牌配件、精品借：庫存商品－配件－XX品牌借：庫存商品－精品借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額（增值稅票稅金）或借：長期待攤費(fèi)用一年內(nèi)到期待攤費(fèi)用－待抵扣進(jìn)項稅額（增值稅當(dāng)月不抵扣）貸：預(yù)付賬款－配件供應(yīng)商XXX公司22033收到進(jìn)口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費(fèi)、代理進(jìn)口手續(xù)費(fèi)等單據(jù)（銀行單證復(fù)印件需加蓋進(jìn)口商的公司章）憑證摘要：購入進(jìn)口車XX品牌XX輛借：庫存商品—進(jìn)口車—XX品牌貸：應(yīng)交稅費(fèi)—關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—消費(fèi)稅貸：預(yù)付賬款—汽車廠商—XX公司2203支付海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅憑證摘要：支付XX海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—關(guān)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額貸：銀行存款—XX銀行22022商品車已入庫，未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX型號XX輛入庫借：庫存商品－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號（當(dāng)月不含稅平均成本）貸：預(yù)付賬款－暫估應(yīng)付款下月初，原筆紅字沖回2202(貼息額)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司22013（貼息額）廠家收取銀行承兌匯票貼息開增值稅發(fā)票的賬務(wù)處理記入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用的利息支出。（貼息額）貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司商品車采購、入庫22011從銀行匯款支付車款憑證摘要：向XX公司支付車款借：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司貸：銀行存款—XX銀行22012借：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司配件維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅）同時以1元計價辦理入庫手續(xù)借：庫存商品明細(xì)科目貸：營業(yè)外收入贈品銷售或領(lǐng)用后，配件分公司及各子公司均按移動平均法計算成本。配件分公司將贈品銷售給子公司，以1元開出增值稅發(fā)票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品借：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司配件維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅）配件分公司直接收到供應(yīng)商配件、精品接受捐贈收到庫存現(xiàn)金捐贈：摘要 ：收到XX公司庫存現(xiàn)金捐贈借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入我集團(tuán)公司收到供應(yīng)商贈品有兩種情況：①、配件分公司直接收到贈品，再轉(zhuǎn)售給各子公司或外部單位；②、子公司直接收到贈品13041盤虧、出售固定資產(chǎn)根據(jù)批復(fù)簽呈處理丟失的固定資產(chǎn)或出售固定資產(chǎn)時將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)（原值）借：累計折舊（要清理的該項固定資產(chǎn)的累計折舊額）貸：固定資產(chǎn)清理將收回的賠付款或出售固定資產(chǎn)收入在固定資產(chǎn)清理科目核算借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）貸：固定資產(chǎn)清理將處理固定資產(chǎn)發(fā)生的支出在固定資產(chǎn)清理科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）處理完畢后，若該項資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理為貸方余額，則將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，反之則轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。出租公司拖車給集團(tuán)內(nèi)公司收入借：銀行存款XX銀行/庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入其他注意：營業(yè)外收入除廢品收入是常規(guī)處理外，其他的營業(yè)外收入，均需簽呈集團(tuán)同意，并在年末對有關(guān)的收入進(jìn)行稅務(wù)申報，并按稅務(wù)規(guī)定繳納相應(yīng)的稅款。在做以上處理后，經(jīng)確認(rèn)，債權(quán)人來索回款項并支付時借：營業(yè)外收入XX科目貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）13036相關(guān)科目貸:營業(yè)外收入其他注意:13035配件盤盈憑證摘要：XX月配件盤點(diǎn)盤盈轉(zhuǎn)入借：庫存商品XX科目貸：營業(yè)外收入——其他13034憑證摘要：賣廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢零件的收入記入售后部，其他的記入人力資源部13032會計處理代辦二手車業(yè)務(wù)收入請見[1106]會計處理。三、非主營業(yè)務(wù)收入1301憑證摘要：收到XX汽車年審費(fèi)借：其他應(yīng)付款－暫收其他款（客戶往來）貸：其他業(yè)務(wù)收入其他附加收入注意：如果不愿讓客戶知道公司收取的年審差價收入（差額較大時）或客戶要求按收取的年審費(fèi)全額開發(fā)票時，則收款時直接計入“其他業(yè)務(wù)收入其他附加收入”科目，年審付款支出時計入“其他業(yè)務(wù)支出其他附加支出”科目。暫無發(fā)票時先開收據(jù)收到會員入會費(fèi)時：憑證摘要：暫收XX會員入會費(fèi)借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)付款暫收其他款3利泰會員入會業(yè)務(wù)收取會員入會費(fèi)開具地稅的服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納營業(yè)稅1委外維修外委維修（公司不能修理，需委托外部的加工廠或別的維修廠進(jìn)行修理所產(chǎn)生的費(fèi)用）由配件部統(tǒng)一入庫，再出庫按正常維修結(jié)轉(zhuǎn)成本。1211不計算售后維修業(yè)績，只可計算維修成本,詳見[4303]會計處理由公司員工承擔(dān)的商品車維修費(fèi)用憑證摘要：應(yīng)收XX員工商品車維修費(fèi)借：其他應(yīng)收款公務(wù)車維修業(yè)務(wù)公務(wù)車維修，因是屬于無償?shù)膭趧?wù)、而且是公司自己員工為本公司提供修理勞務(wù)，所以，不是稅務(wù)上的應(yīng)稅勞務(wù)，不需在帳上核算收入，但可以按配件成本、工時8折計算售后部門的維修業(yè)績。服務(wù)禮券業(yè)務(wù)直接將服務(wù)禮券支付的維修所耗用備件、材料，根據(jù)服務(wù)禮券發(fā)出的部門，結(jié)轉(zhuǎn)維修成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—其他成本—售后部（或銷售部）貸：庫存商品—配件—XX品牌1208 a%配件分公司銷售時：借：主營業(yè)務(wù)成本配件貸：庫存商品配件月末按比例分?jǐn)?“當(dāng)月銷售成本/（期初庫存金額+本期入庫金額）X庫存商品成本差異配件” 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本差異:借：主營業(yè)務(wù)成本成本差異配件貸：庫存商品成本差異配件1207配件批發(fā)（定期結(jié)算，含集團(tuán)子公司）配件出庫時，未開出發(fā)票（含集團(tuán)子公司）：憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來)貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入配件外銷售后部\配件部或貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入配件調(diào)撥售后部\配件部外部單位開出發(fā)票，貨款未收時：憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收其他單位貨款—XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷配件收入—批發(fā)配件部\售后部貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額收回配件批發(fā)款憑證摘要：收回XX公司XX月配件批發(fā)款借：銀行存款XX銀行（或庫存現(xiàn)金）貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收其他單位貨款—XX公司集團(tuán)子公司之間配件調(diào)撥按含稅成本價開出發(fā)票時：憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件調(diào)撥款借：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司配件維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入—子公司間配件調(diào)撥收入配件部\售后部貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額收回配件調(diào)撥款憑證摘要：收回XX公司XX月配件調(diào)撥款借：銀行存款XX銀行貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司配件維修款同時沖銷之前的暫估入賬（含集團(tuán)子公司）憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估配件款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入配件外銷售后部\配件部或借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入配件調(diào)撥售后部\配件部貸：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來)配件分公司入庫時，如配件分公司留有供應(yīng)商返點(diǎn)為a%，則借：庫存商品配件貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款供應(yīng)商配件零售（或現(xiàn)款結(jié)算的批發(fā)）憑證摘要：收配件零售款借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款—XX銀行）或借：財務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)（如刷卡）貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷配件收入—零售(不設(shè))—XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額320621205收現(xiàn)金或支票憑證摘要：收精品款借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款—XX銀行）貸：主營業(yè)務(wù)收入—精品收入—XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額1205刷卡（信用卡、借記卡）憑證摘要：刷卡收精品款借：銀行存款—XX行借：財務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入—精品收入—XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額1206精品銷售業(yè)務(wù)精品銷售業(yè)務(wù)包括銷售部、售后部的，精品打折處理與此相同。廠家通知開票憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月索賠款借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收廠家索賠款—XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入維修貸：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)廠家索賠款XX公司12043廠家索賠的維修12041單位月結(jié)的維修維修完結(jié)出廠時、未開票憑證摘要：暫估X