【正文】 行存款支付銷售部、售后部的差旅會議費、交通費、公務(wù)車燃油費等憑證摘要：支付銷售部/售后部XX人去XX公司的差旅會議費、交通費、公務(wù)車燃油費借：銷售費用－差旅會議費—XX部門借：銷售費用－交通費—XX部門借：銷售費用－公務(wù)車費—燃油費—XX部門貸：庫存現(xiàn)金若之前有借款，報銷后沖銷借款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款－應(yīng)收個人借款—XX員工※憑證摘要盡可能將主要內(nèi)容說明清楚：應(yīng)含經(jīng)辦人名、客戶簡稱。如：李四支付凌宇公司3月份的廣告費。三、管理費用3300 管理費用支出支付財務(wù)部、人力資源部的清潔費、辦公用品（含郵寄、快件費）憑證摘要：支付財務(wù)部、人力資源部的清潔費、郵件費、辦公用品借：管理費用－雜費—XX部門借：管理費用－辦公費—XX部門貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款若之前有借款，報銷后沖銷借款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收個人借款—XX員工四、財務(wù)費用3400 財務(wù)費用支出利息支出憑證摘要：支付XX銀行承兌匯票XX號貼現(xiàn)利息（或XX月流動貸款利息）借：財務(wù)費用－利息支出貸：銀行存款XX銀行廠家收取銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息的賬務(wù)處理見[42012].銀行手續(xù)費支出憑證摘要：支付XX銀行購買支票/電匯/匯票手續(xù)費借：財務(wù)費用－銀行手續(xù)費貸：銀行存款XX銀行或貸：庫存現(xiàn)金利息收入憑證摘要：收到XX銀行XX季度存款利息收入借：銀行存款XX銀行貸：財務(wù)費用－利息收入五、每月計提的費用3501福利費35011按工資、獎金的14%分部門計提福利費（工資表格的統(tǒng)一由南方公司負(fù)責(zé)）憑證摘要：計提本月福利費借：管理費用(或銷售費用)—福利費XX部門貸：應(yīng)付職工薪酬福利費35012支付與職工相關(guān)的伙食費、醫(yī)藥費、員工外出旅游費等憑證摘要：付XX月中餐費（或XX員工醫(yī)藥費等）借：應(yīng)付職工薪酬福利費貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款55013向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局申請收到的稅局退回的個人所得稅代扣代繳納手續(xù)費時：憑證摘要：收到地稅局返還個人所得稅代扣代繳手續(xù)費借：銀行存款正數(shù)借：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來員工基金 負(fù)數(shù)注意：“應(yīng)付職工薪酬福利費”科目在年終結(jié)算時，應(yīng)將余額結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用福利費科目。進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按當(dāng)期稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行所得稅申報的調(diào)整?！捌渌麘?yīng)付款員工基金”科目出現(xiàn)借方時，不能再支出。3502折舊通過《固定資產(chǎn)》軟件模塊計算本月的固定資產(chǎn)折舊費憑證摘要：計提本月固定資產(chǎn)折舊費借：銷售費用—折舊費（分部門）借：管理費用—折舊費（分部門）貸：累計折舊3503長期待攤費用在租用地上所發(fā)生的土建工程一系列裝修費等，按第一章會計政策規(guī)定期限平均攤?cè)胭M用。憑證摘要：XX月裝修費攤銷借：管理費用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）借：銷售費用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）貸：長期待攤費用租入固定資產(chǎn)改良支出裝修費3504無形資產(chǎn)攤銷：憑證摘要：XX月無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）借：銷售費用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）貸：累計攤銷六、與員工有關(guān)的費用處理公司代員工預(yù)先支付的社保費、員工宿舍租金及水電、電話費、制服、個人所得稅、公積金等等費用，通過用友軟件中的“個人往來”輔助功能來核算，不再按人名增設(shè)明細(xì)科目，代付的費用從員工下月的工資里扣除。3601代員工支付費用等憑證摘要：代員工支付XX月份社保費（電話費、制服、個人所得稅、公積金等等）借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款—代付社保費（或XX明細(xì)科目）XX人貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款3602從員工工資中收回的代付款憑證摘要：收回員工XX月社保費借：工資等相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款代付社保費（或XX明細(xì)科目）（XX人）3603員工罰款、扣款業(yè)務(wù)36031公司內(nèi)部行政處罰的罰款憑證摘要：收XX員工罰款借：庫存現(xiàn)金（或相關(guān)科目）正數(shù)貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來員工基金正數(shù)36032公司外部罰款，應(yīng)由員工承擔(dān)的代付時憑證摘要：支付XX款，應(yīng)收XX員工借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款代付員工其他款貸：庫存現(xiàn)金（或相關(guān)科目）從員工工資中扣回憑證摘要：扣回代XX員工付的XX款借：庫存現(xiàn)金（或相關(guān)科目）貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款代付員工其他款員工考勤扣款憑證摘要：扣XX月考勤扣款借：工資等相關(guān)科目正數(shù)貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來員工基金正數(shù)3604員工借款36041借出時憑證摘要：XX員工借款借：其他應(yīng)收款應(yīng)收個人借款公司員工貸：庫存現(xiàn)金36042還款時（庫存現(xiàn)金還款、報銷抵款或從工資扣款）憑證摘要：收XX員工還款借：庫存現(xiàn)金（或工資相關(guān)科目）貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收個人借款公司員工3605工資發(fā)放業(yè)務(wù)每月根據(jù)出納的單證、人力資源部的工資清單的總額或相關(guān)明細(xì)進(jìn)行記賬。工資及各崗位加給總額按部門記入銷售費用（或管理費用）工資XX部門；業(yè)務(wù)提成或業(yè)績獎金總額，按部門記入銷售費用（或管理費用）獎金XX部門；住房補(bǔ)貼、加班工資一律入工資科目；噴漆工每月的營養(yǎng)補(bǔ)貼、夏季的高溫補(bǔ)貼、對有特殊表現(xiàn)員工給予的行政獎勵等記入應(yīng)付職工薪酬科目；如工資表中有臨時的話費補(bǔ)貼，入銷售費用（或管理費用）的通訊費中；如有臨時的燃油補(bǔ)貼，入銷售費用（或管理費用）的交通費科目?？鄢糠?，按個人所得稅總額入其他應(yīng)收款應(yīng)收員工款代付個人所得稅款；按員工明細(xì)入其他應(yīng)收款應(yīng)收員工款代付社保；其他的項目按原代員工支付相關(guān)款項時的科目入賬。支付給保安個人的各項補(bǔ)貼凈支出額記入“應(yīng)付職工薪酬”科目臨時工工資記入“應(yīng)付職工薪酬”科目3606服裝勞保業(yè)務(wù)56061支付員工工服時憑證摘要：支付XX公司服裝費借：銷售費用（或管理費用）勞動保護(hù)費（公司承擔(dān)部分）借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款—代付員工制服款（個人承擔(dān)部分）貸：銀行存款（發(fā)票金額）36062從工資扣回員工承擔(dān)部分憑證摘要：收回員工服裝費借：工資相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款—代付員工制服款（個人承擔(dān)部分）36063員工離職，按規(guī)定退回應(yīng)賠的服裝費憑證摘要：收XX員工離職退回的服裝費借：工資相關(guān)科目或借：庫存現(xiàn)金貸：銷售費用（或管理費用）勞動保護(hù)費 負(fù)數(shù)3607員工社保業(yè)務(wù)36071向稅務(wù)部門支付社會保險時憑證摘要：支付XX月社保借：銷售費用（或管理費用）社會保險費（公司承擔(dān)部分）借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款代付社保費XX員工（個人承擔(dān)部分）貸：銀行存款（稅單上總額）36072從員工工資中扣回憑證摘要：收回代付XX月社保費借：工資相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款代付社保費XX員工3608員工手機(jī)話費業(yè)務(wù)36081向移動公司、電信部門支付話費時憑證摘要：支付XX月話費借：銷售費用（或管理費用）通訊費（公司承擔(dān)部分）借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款代付話費XX員工（超出個人可享受的話費補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)部分）貸：銀行存款（發(fā)票上總額）從員工工資中扣回憑證摘要：收回代付XX月電話費借：工資相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款代付話費XX員工3609員工宿舍租金、水電費業(yè)務(wù)36091公司代員工租宿舍向房東支付租金、水電費時：憑證摘要：代付XX月宿舍租金、水電費借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款代付宿舍租金XX員工借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款代付宿舍水電XX員工貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）從員工工資扣回憑證摘要：收回代付XX月宿舍租金、水電費借：工資相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款代付宿舍租金XX員工貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款代付宿舍水電XX員工36092公司自有宿舍收員工租金、水電費租金直接沖減“管理費用/經(jīng)營費用工資”科目，水電費沖減“管理費用—水電費”科目憑證摘要：收XX月租金、水電費借：相關(guān)科目貸：工資（租金）借：管理費用水電費負(fù)數(shù)貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）3610支付職工培訓(xùn)費時憑證摘要：支付XX員工外出XX公司培訓(xùn)費借：管理費用(或銷售費用)—培訓(xùn)費貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款3611廠家PDA的處理36111支付廠家款時：借：預(yù)付賬款XX廠商貸：銀行存款廠家開出發(fā)票時（附配件部入庫單）：借：庫存商品其他貨物貸：預(yù)付賬款XX廠商36112員工領(lǐng)用時（出庫單）：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收員工款員工PDA款XX員工貸：庫存商品其他貨物收到員工款時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收員工款員工PDA款XX員工員工離職時公司回購PDA（配件部辦理入庫）借：庫存商品其他貨物按折舊余額記賬貸：庫存現(xiàn)金如有新員工領(lǐng)用時，先行領(lǐng)用舊的PDA：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收員工款員工PDA款XX員工貸：庫存商品其他貨物七、營業(yè)外支出3701固定資產(chǎn)盤虧人力資源部簽呈總部批準(zhǔn)后，財務(wù)部只對已入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行原值減損處理摘要：XX年XX月盤虧（須寫出固定資產(chǎn)具體名稱）借：營業(yè)外支出（凈值）借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)—XX科目（原值）3702配件盤虧憑證摘要：盤點配件庫存時盤虧結(jié)轉(zhuǎn)借：營業(yè)外支出貸：庫存商品配件XX品牌3703庫存現(xiàn)金短款憑證摘要：盤點出納庫存時庫存現(xiàn)金短款結(jié)轉(zhuǎn)借：營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金3704政府部門的罰款憑證摘要：支付XX部門的罰款借：營業(yè)外支出貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）3705捐贈、贊助支出憑證摘要：向XX單位捐贈（或提供XX贊助）借：營業(yè)外支出貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）注意：營業(yè)外支出全部需簽呈集團(tuán)同意，并在年末企業(yè)所得稅匯算清繳時，根據(jù)當(dāng)年稅前抵扣的范圍，對相關(guān)的支出做稅前或稅后支出的調(diào)整。八、壞賬準(zhǔn)備3800按備抵法計提壞賬損失按當(dāng)期期末應(yīng)收賬款的應(yīng)收廠家索賠款、保險索賠款、月結(jié)維修款的余額100%計提壞賬準(zhǔn)備，即：當(dāng)月維修應(yīng)收賬款余額A,則當(dāng)月計提壞賬準(zhǔn)備為借：銷售費用計提壞賬準(zhǔn)備 A貸：壞賬準(zhǔn)備 A如果本月維修應(yīng)收賬款余額A上月末余額B，則借：銷售費用計提壞帳準(zhǔn)備 (AB)（正數(shù)）貸：壞帳準(zhǔn)備 (AB)（正數(shù)）如果本月維修應(yīng)收賬款余額A上月末余額B，則借：銷售費用計提壞帳準(zhǔn)備 (AB)（負(fù)數(shù)）貸：壞帳準(zhǔn)備 (AB)（負(fù)數(shù)）保證當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備科目余額等于應(yīng)收賬款廠家索賠、保險索賠、月結(jié)維修余額壞賬損失明細(xì)表行次項目會計金額稅收金額納稅調(diào)整額1231期初壞賬準(zhǔn)備上年度本表的第6行(C1)上年度本表的第6行(C2)2本期核銷壞賬損失3本期收回已核銷的壞賬損失4計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)賬款余額應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)余額(D)應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)余額(D)*5本期增（減）提的壞賬準(zhǔn)備維修應(yīng)收賬款余額(A)E=D*%AE6期末壞賬準(zhǔn)備余額維修應(yīng)收賬款余額(A)E=D*%*第四章 年度利潤結(jié)轉(zhuǎn)會計處理集團(tuán)各公司的當(dāng)月?lián)p益類科目均不進(jìn)行利潤結(jié)轉(zhuǎn)，待年底12月份賬務(wù)處理完畢后，再進(jìn)行本年度損益類科目累計數(shù)的利潤結(jié)轉(zhuǎn)（電腦結(jié)轉(zhuǎn)）。憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤商品銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入－商品車（各個明細(xì)科目逐一列）借：主營業(yè)務(wù)收入—維修收入（各個明細(xì)科目逐一列）貸：本年利潤商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（各個明細(xì)科目逐一列）銷售稅金、經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：所得稅貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：銷售費用貸：管理費用貸：財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出結(jié)轉(zhuǎn)借；本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益貸：本年利潤借：營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)外支出年度末本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)年度盈利時：借：本年利潤貸：未分配利潤—利潤分配年度虧損時：借：未分配利潤—利潤分配貸：本年利潤第五章 籌資、投資業(yè)務(wù)會計處理一、籌資業(yè)務(wù)5101流動資金借款業(yè)務(wù)51011取得短期流動資金借款憑證摘要:收到XX銀行流動資金貸款（到期YY/MM/DD）借：