【正文】 銀行存款－XX銀行貸：短期借款－XX銀行51012支付借款手續(xù)費(fèi)憑證摘要:支付XX銀行流動(dòng)資金貸款手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－銀行手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款－XX銀行51013償還短期流動(dòng)資金借款及利息憑證摘要:歸還XX銀行流動(dòng)資金貸款借：短期借款－XX銀行貸：銀行存款－XX銀行憑證摘要:支付XX銀行流動(dòng)資金貸款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：銀行存款－XX銀行5102開出銀行承兌匯票業(yè)務(wù)51021支付銀行承兌匯票保證金憑證摘要:支付XX銀行承兌匯票保證金借：其他貨幣資金－銀行承兌匯票保證金－XX銀行貸：銀行存款－XX銀行51022開出銀行承兌匯票給廠家時(shí)憑證摘要:支付XX公司銀行承兌匯票NO：XXX借：預(yù)付賬款－汽車廠商XX公司貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票 XX銀行廠家收取承兌匯票貼現(xiàn)利息，并將貼現(xiàn)利息記入增值稅發(fā)票的處理，見[42012]處理。51023支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)憑證摘要:支付XX銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－銀行手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款—XX銀行51024銀行承兌匯票到期付款：劃轉(zhuǎn)保證金到銀行存款戶憑證摘要：XX銀行劃轉(zhuǎn)匯票保證金借：銀行存款—XX銀行貸：其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金—XX銀行銀行承兌匯票到期付款憑證摘要:支付XX銀行承兌匯票款NO：XXX借：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票XX銀行貸：銀行存款—XX銀行或貸：其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金—XX銀行5103收銀行承兌匯票業(yè)務(wù)51031免息收經(jīng)銷商銀行承兌匯票時(shí)：憑證摘要：收到XX公司XX銀行承兌匯票NO：XXX借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（或相關(guān)科目）51032按一定貼現(xiàn)率收經(jīng)銷商銀行承兌匯票時(shí)憑證摘要：收XX公司XX銀行承兌匯票NO：XXX，并收貼息借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（或相關(guān)科目）（票面額貼息額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入（貼息額）51033將收到的銀行承兌匯票到銀行貼現(xiàn)：憑證摘要：XX公司銀行承兌匯票NO：XXX貼現(xiàn)借：銀行存款—XX銀行（票面額銀行收的貼息額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出（銀行收的貼息額）貸：應(yīng)收票據(jù)51034銀行承兌匯票到期轉(zhuǎn)賬收款憑證摘要：XX公司銀行承兌匯票NO：XXX到期收款借：銀行存款—XX行貸：應(yīng)收票據(jù)注：收到的銀行承兌匯票，如公司資金寬松，不需要拿到銀行貼現(xiàn)的，則在票面的到期日前2天，應(yīng)到與承兌行是同系統(tǒng)的開戶行委托其向承兌行提示付款，如當(dāng)?shù)貨]有同系統(tǒng)銀行的分支行，或公司沒有在其開戶的，也可以向某一開戶行委托收款，收到款后做上述處理。二、投資業(yè)務(wù)5201對(duì)外長期投資52011成本法支付XX公司投資款憑證摘要：支付XX公司投資款借：長期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資投資成本XXX公司貸：銀行存款—XX銀行被投資公司宣告發(fā)放庫存現(xiàn)金股利或利潤時(shí)憑證摘要：應(yīng)收XX公司稅后凈利借：應(yīng)收股利貸：投資收益收到被投資公司劃轉(zhuǎn)的庫存現(xiàn)金股利或利潤時(shí)憑證摘要：收到XX公司股利借：銀行存款—XX銀行貸：應(yīng)收股利52012權(quán)益法支付XX公司投資款憑證摘要：支付XX公司投資款借：長期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資—投資成本XX公司貸：銀行存款—XX銀行按被投資單位持股比例、以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)提收益憑證摘要：計(jì)提XX年XX公司投資收益借：長期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益按被投資單位持股比例、以當(dāng)年發(fā)生的凈虧損計(jì)提損失憑證摘要：計(jì)提XX年XX公司投資損失借：投資收益貸：長期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資損益調(diào)整被投資公司宣告發(fā)放庫存現(xiàn)金股利或利潤時(shí)憑證摘要：應(yīng)收XX年XX公司投資收益借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資損益調(diào)整收到被投資單位劃轉(zhuǎn)的庫存現(xiàn)金股利或利潤時(shí)憑證摘要：收到XX年XX公司投資收益借：銀行存款—XX銀行貸：應(yīng)收股利5202固定資產(chǎn)的購建52021購買即可使用的并收到增值稅專用發(fā)票的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值2000元以上且使用超過一年的有形物品。低于2000元以下的有形物品稱為“低值易耗品”單個(gè)購入固定資產(chǎn)可通過《固定資產(chǎn)》軟件按單個(gè)物品逐個(gè)記入固定資產(chǎn)卡片處理憑證摘要:向XX公司 購入固定資產(chǎn)（須寫出具體名稱、數(shù)量）借：固定資產(chǎn)－維修器具空調(diào)電腦辦公電器辦公家具借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款—XX銀行或貸：預(yù)付賬款—其他單位XX公司（有部分預(yù)付款）整批購入固定資產(chǎn)整批購入家具、維修器具、維修工具的，單個(gè)價(jià)值低于2000元的，記入“管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用低值易耗品（分部門）”，單個(gè)價(jià)值（含一套，如沙發(fā)，在憑證摘要注明“一套X件”）2000元以上的按上述第1條方法處理。5202有工期或需安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)支付款時(shí)，憑證摘要:支付XX公司XX項(xiàng)目款借：在建工程－XX工程/XX公司借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（有增值稅專用發(fā)票）貸：銀行存款—XX銀行完工時(shí)，憑證摘要: XX公司XX項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)（逐個(gè)記入固定資產(chǎn)卡片）借：固定資產(chǎn)－明細(xì)科目貸：在建工程－工程/XX公司注意：購置的固定資產(chǎn)是分批付款的，無論分批付款收到的是收據(jù)還是發(fā)票，均要附在憑證后，如果是發(fā)票的，還應(yīng)附發(fā)票的復(fù)印件，發(fā)票粘在復(fù)印件后。工期結(jié)束從在建工程科目結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，憑證后應(yīng)附所有的發(fā)票（原粘附在復(fù)印件后的發(fā)票原件，此時(shí)抽出來，作為結(jié)轉(zhuǎn)科目憑證的附件）。52023集團(tuán)公司之間固定資產(chǎn)調(diào)撥：臨時(shí)調(diào)撥不作賬務(wù)處理。永久性調(diào)撥：調(diào)入公司人力資源部作“固定資產(chǎn)”管理，調(diào)出公司財(cái)務(wù)部在《固定資產(chǎn)》模塊中變更“使用部門”，并在《費(fèi)用明細(xì)表》中按使用公司名稱單列“折舊費(fèi)”，年終各公司計(jì)算業(yè)績時(shí)按此內(nèi)容進(jìn)行增減調(diào)整。52024固定資產(chǎn)盤盈：詳見[5701]處理52025固定資產(chǎn)盤虧：詳見[33032]處理52026固定資產(chǎn)修理：對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理所更換的部分零件，無論金額大小，只作“修理費(fèi)”支出，固定資產(chǎn)原值不變借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用—修理費(fèi)（分部門）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金52027在租用（自有）的土地上興建的4S專營店所發(fā)生的土建工程費(fèi)、裝修費(fèi)。4S專營店建設(shè)分如下工程：樁基礎(chǔ)、土建、鋼結(jié)構(gòu)、裝修、空調(diào)、水電、綠化道路、其他工程、建設(shè)費(fèi)用（含政府部門收取的各項(xiàng)報(bào)建、檢測、驗(yàn)收等費(fèi)用，承建商收取的設(shè)計(jì)費(fèi)，中介公司收取的評(píng)估費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、編預(yù)結(jié)算手續(xù)費(fèi)等）等項(xiàng)目，“在建工程”的子科目根據(jù)這些項(xiàng)目設(shè)立。支付各項(xiàng)工程各期工程款時(shí)：憑證摘要:付XX公司XX工程第X期款借：在建工程—XX工程/XX公司借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（有增值稅專用發(fā)票）貸：銀行存款—XX銀行用商品車抵工程款憑證摘要：用應(yīng)付XX公司工程款付其購XX車型款借：在建工程XX工程/XX公司借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（有增值稅專用發(fā)票）貸：主營業(yè)務(wù)收入XX品牌—XX車型—零售銷售部貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅此方式也歸入工程款付款流程，開出車輛發(fā)票前，必須簽呈集團(tuán)同意，并得到工程承建商的工程發(fā)票或臨時(shí)收據(jù)。車輛交車手續(xù)必須按一般程序辦理。注意：如果車輛不是公司經(jīng)營的車型，而是集團(tuán)其他兄弟公司的，則需讓工程承建商出具一份付款委托書，并同時(shí)出具工程發(fā)票或臨時(shí)收據(jù)后，將應(yīng)付的工程款劃給兄弟公司。會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程XX工程/XX公司借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（有增值稅專用發(fā)票）貸：銀行存款—XX銀行工程完工，公司開始使用的次月，按以下幾種情況結(jié)轉(zhuǎn)在建工程憑證摘要: XX公司承建的XX工程完工投入使用借：長期待攤費(fèi)用—租入固定資產(chǎn)改良支出—XX項(xiàng)目或借：固定資產(chǎn)臨時(shí)建筑物（租入的土地）借：長期待攤費(fèi)用租入固定資產(chǎn)改良支出裝修貸：在建工程—XX工程/XX公司貸：應(yīng)付賬款—其他單位貨款—XX公司（如還有工程尾款未付）②借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物借：固定資產(chǎn)臨時(shí)設(shè)施（租入的土地）貸：在建工程—建筑工程（樁基礎(chǔ)）貸：在建工程—建筑工程（土建）貸：在建工程—建筑工程（鋼結(jié)構(gòu)）貸：應(yīng)付賬款—其他單位貨款—XX公司（未付的工程尾款）③借：固定資產(chǎn)—空調(diào)貸：在建工程—安裝工程空調(diào)貸：應(yīng)付賬款—其他單位貨款—XX公司（未付的工程尾款）④借：管理費(fèi)用—其他貸：在建工程其他支出（建設(shè)費(fèi)用）注意：各項(xiàng)工程分批付款時(shí)，無論收到的是收據(jù)還是發(fā)票，均要附在當(dāng)時(shí)記在建工程科目的憑證后，如果是發(fā)票的，還應(yīng)附發(fā)票的復(fù)印件，發(fā)票粘在復(fù)印件后。工期結(jié)束從在建工程科目結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或長期待攤費(fèi)用科目時(shí)，憑證后應(yīng)附所有的發(fā)票（原粘附在復(fù)印件后的發(fā)票原件，此時(shí)抽出來，作為結(jié)轉(zhuǎn)科目憑證的附件）。一般各工程都分幾次付款，且最后一筆付款是質(zhì)保金的，所以財(cái)務(wù)人員應(yīng)在支付最后第2筆款項(xiàng)時(shí)（即付質(zhì)保金前的一筆付款），應(yīng)向承建商收取全部發(fā)票或是除質(zhì)保金外的所有發(fā)票，以及向工程部索取工程結(jié)算書，如承建商或工程部不提供發(fā)票和結(jié)算書的，可拒絕付款，或向集團(tuán)反饋。如項(xiàng)目投入使用時(shí)，仍未收齊發(fā)票的，可暫緩結(jié)轉(zhuǎn)在建工程，但如到年末，仍未收齊發(fā)票的，都要在當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)。第六章 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理集團(tuán)各公司之間、各公司與總部之間的資金往來及代收代付款（含總部管理費(fèi)）往來、整車及配件貨款往來統(tǒng)一使用“其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司”科目。一、內(nèi)部公司購銷業(yè)務(wù)往來（與經(jīng)銷商相同）6101購入整車、配件從集團(tuán)內(nèi)部公司購入商品車或配件并取得發(fā)票：憑證摘要:購入XX公司商品車或配件借：庫存商品—商品車—XX品牌—XX系列—XX車型借：庫存商品—配件借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司整車款/配件維修款支付集團(tuán)內(nèi)部公司貨款憑證摘要:支付XX公司整車款或配件或維修款借：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司整車款/配件維修款貸：銀行存款－XX行6102銷售整車、配件銷售商品車和配件給集團(tuán)內(nèi)部公司并開出發(fā)票憑證摘要:售XX公司XX品牌XX型號(hào)XX輛或售配件一批借：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司整車款/配件維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—批發(fā)—XX部門貸：主營業(yè)務(wù)收入—子公司配件調(diào)撥收入XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅收到集團(tuán)內(nèi)部公司貨款憑證摘要:收到XX公司整車款或配件款或維修款借：銀行存款－XX銀行貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司整車款/配件維修款二、內(nèi)部公司往來款業(yè)務(wù)（含借款、代收代付款）支付集團(tuán)內(nèi)部公司往來款憑證摘要:支付XX公司往來款借：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司往來款（無論是借出款還是借入款均用此科目）貸：銀行存款－XX銀行收回內(nèi)部公司歸還往來款憑證摘要:收到XX公司往來款借：銀行存款－XX銀行貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司往來款集團(tuán)各公司代收代付款代付款時(shí)：憑證摘要:代XX公司支付XX款借：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司往來款貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款收回代付款時(shí)：憑證摘要:收回代XX公司支付XX的款借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司往來款總部管理費(fèi)處理①子公司的處理：憑證摘要:應(yīng)付利泰集團(tuán)總部XX月份管理費(fèi)借：管理費(fèi)用—顧問費(fèi)總經(jīng)辦貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來利泰集團(tuán)往來款② 總部的處理憑證摘要:應(yīng)收XX公司XX月份管理費(fèi)借：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司往來款貸：其他業(yè)務(wù)收入—咨詢管理費(fèi)顧關(guān)中心三、子公司之間銀行承兌匯票業(yè)務(wù)一般用于廠家提車開出銀行承兌匯票給子公司業(yè)務(wù)憑證摘要：付XX公司銀行承兌匯票一張，號(hào)碼為：XXXXX借：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司往來款貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行收到子公司開出的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)①收到子公司銀行承兌匯票時(shí)憑證摘要：收到XX公司銀行承兌匯票一張，號(hào)碼為：XXXXX借：應(yīng)收票據(jù)貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司往來款②將收到的子公司承兌匯票背書給廠家，并將銀行承兌匯票正反兩面復(fù)印作為會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬的原始憑證憑證摘要：XXXXX號(hào)承兌匯票背書給XX廠家借：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司貸：應(yīng)收票據(jù)③收到子公司銀行承兌匯票，到銀行貼現(xiàn)并支付貼現(xiàn)利息：憑證摘要：收到的XX公司銀行承兌匯票一張，號(hào)碼：XXXX貼現(xiàn)借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出貸：應(yīng)收票據(jù)④收到子公司銀行承兌匯票，到期收款：憑證摘要：XXXXX號(hào)承兌匯票到期收款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)第七章 稅務(wù)業(yè)務(wù)一、發(fā)票的類別與說明7101國稅業(yè)務(wù)國稅發(fā)票及使用[機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票]銷售汽車時(shí)使用，一車一票。[商品銷售統(tǒng)一發(fā)票]銷售汽車配件、精品。[加工修理修配統(tǒng)一發(fā)票]用于汽車維修。[增值稅專用發(fā)票]向廠家收取汽車保養(yǎng)費(fèi)、三包費(fèi)等以及批發(fā)汽車或配件給經(jīng)銷商時(shí)使用。7102地稅業(yè)務(wù)地稅發(fā)票及使用：[服務(wù)業(yè)發(fā)票]用于代理客戶車輛上牌及代辦保險(xiǎn)、代辦年審、代辦二手車交易的手續(xù)費(fèi)及利泰會(huì)員入會(huì)費(fèi)。二、稅率與稅額集團(tuán)各公司均為增值稅一般納稅人。7201國稅72011增值稅業(yè)務(wù)增值稅率：17%應(yīng)繳增值稅＝銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額如發(fā)生已認(rèn)證但稅局認(rèn)定不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)：憑證摘要：不允許抵扣原因借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額