【正文】 汽車4S店會計處理細則商業(yè)會計系列汽車4S店會計處理細則目 錄序號主題備 注01第一章收入業(yè)務(wù)的會計處理　02一、整車銷售業(yè)務(wù)　03二、售后維修業(yè)務(wù)　04三、非主營業(yè)務(wù)收入　05第二章存貨進銷存會計處理　06一、成本計算方法　07二、售后維修業(yè)務(wù)　08三、存貨成本　09四、廠家返利業(yè)務(wù)　10第三章費用支出會計處理　11一、費用類別及說明　12二、銷售費用　13三、管理費用　14四、財務(wù)費用　15五、每月計提的費用　16六、與員工有關(guān)的費用處理　17七、營業(yè)外支出　18八、壞賬準備　19第四章年度會計利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理　20第五章籌資、投資業(yè)務(wù)的會計處理　21一、籌資業(yè)務(wù)　22二、投資業(yè)務(wù)　23第六章關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)會計處理　24一、內(nèi)部公司購銷業(yè)務(wù)往來　25二、內(nèi)部公司往來款業(yè)務(wù)　26三、子公司之間承兌匯票業(yè)務(wù)　27第七章稅務(wù)業(yè)務(wù)　28一、發(fā)票的類別與說明　29二、稅率與稅額　第一章 收入業(yè)務(wù)會計處理一、整車銷售業(yè)務(wù)1101零售（自售）業(yè)務(wù)客戶往來輔助核算。11011收訂金或部分車款收現(xiàn)金訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號庫存現(xiàn)金訂金/部分車款借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號刷卡訂金/部分車款借：銀行存款—XX行財務(wù)費用—銀行手續(xù)費貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌收支票（或轉(zhuǎn)賬）訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號轉(zhuǎn)賬訂金/部分車款借：銀行存款—XX行貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌11012收余款，并開汽車銷售發(fā)票收車款余款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（余款）（客戶往來，清晰一共收多少錢）憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—自售—XX部門應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：銀行存款—XX銀行財務(wù)費用—銀行手續(xù)費貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（余款）憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額收支票（或匯款）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：銀行存款—XX銀行貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額11013收首期車款后，開汽車銷售發(fā)票，辦銀行按揭收首期款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收個人貨款（按揭額）預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：銀行存款—XX行財務(wù)費用—銀行手續(xù)費貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收個人貨款（按揭額）預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額收支票（或匯款）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：銀行存款—XX行貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收個人貨款（按揭額）預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售—XX部門應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額收到銀行按揭款憑證摘要：收到XX人按揭款借：銀行存款—XX行貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收個人貨款1102代辦上牌費、保險費業(yè)務(wù)11021收到代辦的上牌費、保險費收現(xiàn)金憑證摘要：代收XX客戶現(xiàn)金XX型號車上牌費、保險費借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應(yīng)付款—暫收代辦保險款—XX保險公司（客戶往來）POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收款憑證摘要：刷卡代收XX人XX型號車上牌費、保險費借：銀行存款—XX銀行財務(wù)費用—銀行手續(xù)費貸：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應(yīng)付款—暫收代辦保險款XX保險公司（客戶往來）收支票（或匯款）收款憑證摘要：轉(zhuǎn)賬代收XX人XX型號車上牌費、保險費借：銀行存款—XX銀行貸：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應(yīng)付款—暫收代辦保險款XX保險公司（客戶往來）11022支付代辦上牌費、結(jié)轉(zhuǎn)代辦上牌收入代付上牌費憑證摘要：代XX人支付XX型號車上牌費/購置稅借：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金每期期末，應(yīng)根據(jù)代辦上牌業(yè)務(wù)的每個客戶的差價金額結(jié)轉(zhuǎn)收入，并開出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票。如果代辦上牌客戶索要發(fā)票，可單獨開出一份發(fā)票，否則多個客戶可同時開在同一張發(fā)票中，發(fā)票抬頭部分可不填寫，上述收入按發(fā)票金額的5%計算營業(yè)稅及其附加稅費[詳見9202處理]憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月代辦上牌手續(xù)費收入借：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦上牌收入XX部門11023支付代辦保險費、傭金收入結(jié)轉(zhuǎn)2008年12月1日起保監(jiān)會實行“見費出單”規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付代辦保險費，保險公司每月結(jié)算保費傭金。如果汽車保險費沒有打折，即實收客戶保費金額等于支付保險公司保費金額的情況下，此時“其他應(yīng)付款/暫收代辦保險款/XX保險公司（客戶往來）余額為0?！睉{證摘要：支付XX保險公司代收的保險費借：其他應(yīng)付款—暫收代辦保險款 XX保險公司（客戶往來）（科目余額平）貸：銀行存款XX銀行憑證摘要：收到XX月XX保險公司代辦保險傭金收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦保險收入XX部門如果汽車保險費打折了，即實收客戶保費金額小于支付保險公司保費金額的情況下，此時“其他應(yīng)付款/暫收代辦保險款/XX保險公司（客戶往來）為借方余額。”借：其他應(yīng)付款—暫收代辦保險款 XX保險公司（客戶往來）（科目余額借方）貸：銀行存款XX銀行當(dāng)保險公司不要求公司開具傭金發(fā)票、或要求開具的傭金發(fā)票與公司剔除折扣后應(yīng)收的傭金款一致但返款是全額應(yīng)收差額時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)付款—暫收代辦保險款 XX保險公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦保險收入XX部門 （實際應(yīng)收傭金打折金額，即發(fā)票金額）當(dāng)保險公司要求公司將應(yīng)收的差額款全額開具傭金發(fā)票時，公司保險打折金額在“其他業(yè)務(wù)支出代辦保險支出”科目核算：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)支出—代辦保險支出其他應(yīng)付款—暫收代辦保險款XX保險公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬） （科目余額平）貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦保險—XX部門收到的傭金金額（即發(fā)票金額）。上述收入按發(fā)票金額的5%計算營業(yè)稅及其附加稅費[詳見9202處理]11024全額贈送汽車保險費業(yè)務(wù)處理（特別關(guān)注）銷售整車時贈送保險，開出的汽車銷售發(fā)票時應(yīng)減除全額贈送的保費金額（以保險公司保費發(fā)票金額為準），收款時按[31021]進行會計處理?！邦A(yù)收賬款零售客戶車款”科目的貸方發(fā)生額應(yīng)減除此全額贈送汽車保險費，保險公司的保費發(fā)票作為憑證附件，會計處理如下：借：銀行存款XX銀行貸：其他應(yīng)付款—暫收代辦保險款XX保險公司（客戶往來）預(yù)收賬款零售客戶車款（客戶往來）特別注意：贈送的保險，因保險發(fā)票抬頭是記客戶名的，所以客戶是會收到保險公司的全額正本發(fā)票，我公司開出的汽車銷售發(fā)票金額，必須減去保費發(fā)票額，否則公司會虛增和多交增值稅的，而且客戶收到的發(fā)票金額會多于其本人交納的貨款。1103批發(fā)（汽車銷售給經(jīng)銷商）業(yè)務(wù)，11031收車款 收匯款、轉(zhuǎn)賬、銀行匯票憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車現(xiàn)款借：銀行存款—XX銀行貸：預(yù)收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司收銀行承兌匯票（不收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車銀行承兌匯票款NO：XXX借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司收銀行承兌匯票（收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車銀行承兌匯票款NO：XXX借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（票面額減貼現(xiàn)利息）貸：財務(wù)費用—利息收入 （貼現(xiàn)利息）11032開增值稅專用發(fā)票憑證摘要：XX經(jīng)銷商購XX型號車XX輛借：預(yù)收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—批發(fā)—XX部門應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額11033開汽車銷售發(fā)票憑證摘要：XX人購XX型號車一輛（XX公司）借：預(yù)收賬款—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—零售(不設(shè))—行銷部（視同批發(fā)）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額1104返利給經(jīng)銷商業(yè)務(wù)根據(jù)公司的經(jīng)銷商獎勵政策，須在金額上給予經(jīng)銷商一定的銷售折扣，可按如下情況處理：1104銷售額和返利折扣在同一張發(fā)票的處理憑證摘要：XX公司購XX品牌XX型號X輛，及銷售返利借：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（折扣額即紅字）預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（車款額）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—批發(fā)(不設(shè))—XX部門（車款額）主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—批發(fā)(不設(shè))—XX部門（折扣額即紅字）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額11042折扣額另開發(fā)票的處理經(jīng)銷商須到當(dāng)?shù)氐膰叶悇?wù)局辦理《企業(yè)進貨退出或索取折讓證明單》后，可單獨開具紅字（負數(shù)）發(fā)票。《企業(yè)進貨退出或索取折讓證明單》須附在公司記賬聯(lián)后憑證摘要：應(yīng)付XX公司XX品牌銷售返利借：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司 （折扣額即紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—批發(fā)—XX部門（折扣額紅字）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額（折扣額紅字）1104代經(jīng)銷商開出車銷票返利情況 銷售部編制應(yīng)付網(wǎng)點每月返利明細表（先由統(tǒng)計員財務(wù)主管審核確認，臺帳處理）憑證摘要：計提本月應(yīng)付XX公司汽車銷售返利借：主營業(yè)務(wù)成本—其他成本（臺賬）貸：其他應(yīng)付款—二級網(wǎng)點返利（客戶往來）（臺賬）財務(wù)部根據(jù)開出的車銷票記賬（車銷票記賬聯(lián)注明經(jīng)銷商名稱）憑證摘要：售XX公司XX人XX型號車1輛借：預(yù)收賬款——XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車—XX品牌—XX系列—XX車型貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額注意：“預(yù)收賬款——XX公司”科目若出現(xiàn)較小的貸方余額，則不必退款而須補開發(fā)票；若出現(xiàn)較大的借方金額，則表示該經(jīng)銷商欠我公司貨款，須及時追收貨款。經(jīng)銷商收到我公司返利時，必須開出已收到返利XX金額的收款收據(jù)，財務(wù)部根據(jù)收據(jù)登記臺賬：憑證摘要：支付XX公司（經(jīng)銷商）商品車銷售返利（XX客戶XX型號車）（臺賬）借：其他應(yīng)付款—二級網(wǎng)點返利（客戶往來）（臺賬）貸：庫存現(xiàn)金注意：通過“其他應(yīng)付款—二級網(wǎng)點返利（客戶往來）”科目核算，可反映我公司對二級經(jīng)銷商的商品車銷售返利情況（已返利金額、未返利金額）。1105進口車銷售業(yè)務(wù)與國產(chǎn)車基本相同，每臺車須附有報關(guān)單、進口商品商檢單。1106二手車業(yè)務(wù)：11061集團公司經(jīng)營二手車業(yè)務(wù)，如是介紹性質(zhì)，在買賣中間代收代付款方式的二手車交易，必須先收取買方客戶二手車款，再將收到的二手車款轉(zhuǎn)付賣方。辦理完過戶手續(xù)的過程中需要收取過戶手續(xù)費時，應(yīng)另外開具地方稅務(wù)局監(jiān)制的《二手車交易服務(wù)業(yè)發(fā)票》；而《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》價款中不應(yīng)包括過戶手續(xù)費。收到XX人二手車車款憑證摘要：代收XX人二手車款借：庫存現(xiàn)金\銀行存款—XX銀行貸：其他應(yīng)付款—代收二手車款支付XX人二手車車款憑證摘要：代付XX人二手車款借：其他應(yīng)付款—代收二手車款貸：庫存現(xiàn)金\銀行存款—XX銀行完成二手車交易手續(xù)后，代收代支差額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)二手車交易差價手結(jié)費借：其他應(yīng)付款—代收二手車款貸：其他業(yè)務(wù)收入—二手車手續(xù)費收入11062如公司先買入，并出具了《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票 》，或買入的二手車需要翻新或維修后再銷售的：則入庫時：摘要：購入XX品牌的二手車一臺經(jīng)辦人借：庫存商品二手車客戶往來（以車架號碼作為客戶名稱）貸：銀行存款