【正文】 XX系列—XX型號(hào)—批發(fā)(不設(shè))—XX部門（車款額）主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—批發(fā)(不設(shè))—XX部門（折扣額即紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額11042《企業(yè)進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》須附在公司記賬聯(lián)后憑證摘要：應(yīng)付XX公司XX品牌銷售返利借：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司 （折扣額即紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—批發(fā)—XX部門（折扣額紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額（臺(tái)賬）財(cái)務(wù)部根據(jù)開出的車銷票記賬（車銷票記賬聯(lián)注明經(jīng)銷商名稱）憑證摘要：售XX公司XX人XX型號(hào)車1輛借：預(yù)收賬款——XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車—XX品牌—XX系列—XX車型貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額經(jīng)銷商收到我公司返利時(shí)，必須開出已收到返利XX金額的收款收據(jù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)收據(jù)登記臺(tái)賬：憑證摘要：支付XX公司（經(jīng)銷商）商品車銷售返利（XX客戶XX型號(hào)車）（臺(tái)賬）借：其他應(yīng)付款—二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利（客戶往來）”科目核算，可反映我公司對(duì)二級(jí)經(jīng)銷商的商品車銷售返利情況（已返利金額、未返利金額）。進(jìn)口車銷售業(yè)務(wù)與國產(chǎn)車基本相同，每臺(tái)車須附有報(bào)關(guān)單、進(jìn)口商品商檢單。集團(tuán)公司經(jīng)營二手車業(yè)務(wù)，如是介紹性質(zhì)，在買賣中間代收代付款方式的二手車交易，必須先收取買方客戶二手車款，再將收到的二手車款轉(zhuǎn)付賣方。收到XX人二手車車款憑證摘要：代收XX人二手車款借：庫存現(xiàn)金\銀行存款—XX銀行貸：其他應(yīng)付款—代收二手車款支付XX人二手車車款憑證摘要：代付XX人二手車款借：其他應(yīng)付款—代收二手車款貸：庫存現(xiàn)金\銀行存款—XX銀行完成二手車交易手續(xù)后，代收代支差額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。如公司先買入，并出具了《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票 》，或買入的二手車需要翻新銀行存款/庫存現(xiàn)金貸:主營業(yè)務(wù)收入二手車收入往來貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):按庫存商品車二手車科目中單個(gè)客戶往來(車架號(hào))結(jié)轉(zhuǎn)每臺(tái)車的成本摘要:結(jié)轉(zhuǎn)XX人購買XX品牌的二手車一臺(tái)借:主營業(yè)務(wù)成本二手車成本貸:庫存商品二手車客戶往來優(yōu)點(diǎn):看客戶往來時(shí)可以清晰看到每臺(tái)車的收入、成本。保險(xiǎn)索賠的維修維修完結(jié)出廠時(shí)、未開票（保險(xiǎn)公司已核價(jià)，以保險(xiǎn)公司核價(jià)額記賬，如沒有，則以公司估價(jià)額記賬）憑證摘要：暫估XX保險(xiǎn)公司XX月待確認(rèn)索賠款借：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)保險(xiǎn)理賠款XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入維修保險(xiǎn)公司通知開票憑證摘要：應(yīng)收XX保險(xiǎn)公司索賠款借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收保險(xiǎn)索賠款—XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX保險(xiǎn)公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入維修貸：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)保險(xiǎn)理賠款XX保險(xiǎn)公司（客戶往來)收回保險(xiǎn)公司款憑證摘要：收回XX保險(xiǎn)公司XX月索賠款借：銀行存款—XX銀行貸：應(yīng)收賬款—保險(xiǎn)索賠款—XX保險(xiǎn)公司（客戶往來)1204維修完結(jié)出廠時(shí)、未開票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)索賠款借：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)廠家索賠款XX公司貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入維修32042廠家通知 索賠款抵配件款1如收到廠家對(duì)應(yīng)的一批配件，該批配件的會(huì)計(jì)處理：憑證摘要：XX公司XX月索賠款抵配件款（附廠家配件發(fā)票、配件入庫單）借：庫存商品配件XX品牌借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)收賬款—廠家索賠款—XX公司2如沒有收到對(duì)應(yīng)的配件實(shí)物的，只是轉(zhuǎn)入公司在廠家的配件預(yù)付款中，與公司匯出的其他預(yù)付款一并核算發(fā)配件的話，則會(huì)計(jì)處理如下：憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)配件款（附廠家轉(zhuǎn)配件款的轉(zhuǎn)賬通知）借：預(yù)付賬款—汽車廠商—XX公司貸：應(yīng)收賬款—廠家索賠款—XX公司32044廠家通知索賠款轉(zhuǎn)廠家往來款憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)往來款借：預(yù)付賬款—汽車廠商—XX公司貸：應(yīng)收賬款—廠家索賠款—XX公司12045收到廠家匯入的索賠款時(shí)：憑證摘要：收回XX公司XX月索賠款借：銀行存款—XX銀行貸：應(yīng)收賬款—廠家索賠款—XX公司1205市場促銷活動(dòng)中，客戶未選擇現(xiàn)金折讓而選擇打包精品的，歸屬精品銷售業(yè)務(wù)，按正常銷售處理，成本在精品成本業(yè)務(wù)中例示。配件零售和批發(fā)業(yè)務(wù)12061（1 a%）貸：庫存商品成本差異配件為了分清費(fèi)用和維修成本，公務(wù)車維修所耗用的備件成本，核算在公務(wù)車費(fèi)用中借：管理費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）公務(wù)車費(fèi)維修費(fèi)貸：庫存商品1209商品車維修業(yè)務(wù)由公司承擔(dān)的商品車維修費(fèi)用,–應(yīng)收員工其他款—XX人貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌—售后部維修成本核算與正常維修成本相同1210免費(fèi)、或返修維修業(yè)務(wù)：不計(jì)算售后維修業(yè)績，只可計(jì)算維修成本。1212收到會(huì)員入會(huì)費(fèi)時(shí)憑證摘要：收到XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款—XX銀行）貸：其他業(yè)務(wù)收入會(huì)員卡收入2以收據(jù)換開具發(fā)票后憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：其他應(yīng)付款暫收其他款貸：其他業(yè)務(wù)收入會(huì)員卡收入1213代辦年審業(yè)務(wù)收取客戶年審費(fèi)用，暫開收據(jù)憑證摘要：收取XX汽車年審費(fèi)借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款－暫收其他款（客戶往來）代客戶支付年審費(fèi)用，以年審費(fèi)用的發(fā)票、收據(jù)或復(fù)印件作為憑證憑證摘要：支付XX汽車年審費(fèi)借：其他應(yīng)付款－暫收其他款（客戶往來）貸：庫存現(xiàn)金月底集中結(jié)轉(zhuǎn)差價(jià)收入，開出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票，交納5%營業(yè)稅。如果在核算時(shí)不能區(qū)分年審收入，則直接計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入維修收入XX品牌科目”，年審付款支出時(shí)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本其他成本”科目。其他業(yè)務(wù)收入：代辦保險(xiǎn)手續(xù)收入、代辦上牌業(yè)務(wù)手續(xù)收入請(qǐng)見[3102]會(huì)計(jì)處理，會(huì)員入會(huì)費(fèi)收入請(qǐng)見[1212]代辦年審業(yè)務(wù)收入請(qǐng)見[1213]會(huì)計(jì)處理1302投資收益，見[4201]對(duì)外投資業(yè)務(wù)處理1303營業(yè)外收入13031賣廢品收入憑證摘要：賣XX收入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入—廢品—XX部門注意：廢品包括廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢紙、廢紙皮、廢零件等。固定資產(chǎn)盤盈人力資源部簽呈總部批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部只對(duì)符合固定資產(chǎn)定義的物品按當(dāng)時(shí)的凈值作固定資產(chǎn)增加賬務(wù)處理，否則人力資源部作“列管”資產(chǎn)管理。XX年XX月盤盈（須寫固定資產(chǎn)具體名稱）借：固定資產(chǎn)——XX科目貸：營業(yè)外收入13033庫存現(xiàn)金長款憑證摘要：盤點(diǎn)出納庫存的庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入——其他注意：平時(shí)因零鈔問題，導(dǎo)致無法支付的分角尾數(shù)，在年中、年末定期匯總，并將做庫存現(xiàn)金長款處理。年末清理科目轉(zhuǎn)入憑證摘要:結(jié)轉(zhuǎn)XX科目余額借:年末對(duì)在預(yù)收賬款\應(yīng)付賬款\其他應(yīng)付賬款科目掛賬達(dá)3年以上的,因無法確認(rèn)實(shí)際的債權(quán)人、或債權(quán)人已不存在的債務(wù)，進(jìn)行清理，并做本項(xiàng)核算處理。13037借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入或：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理1304配件分公司收到贈(zèng)品，以1元計(jì)價(jià)辦理入庫憑證摘要：收到XX公司的配件/精品（須寫具體名稱）以《入庫單》及供應(yīng)商《送貨單》為附件借：庫存商品（分明細(xì)科目）貸：營業(yè)外收入配件分公司將贈(zèng)品銷售給外部單位，以實(shí)際成交價(jià)為準(zhǔn)：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）13042子公司直接收到供應(yīng)商配件、精品，辦理入庫手續(xù)，當(dāng)月發(fā)出《記賬通知單》及供應(yīng)商《送貨單》給配件分公司：憑證摘要：收到XX公司贈(zèng)送的配件/精品（須寫具體名稱）借：庫存商品明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來XX公司配件維修款《記賬通知單》后，當(dāng)月以1元計(jì)價(jià)開出發(fā)票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品附件為《入庫單》、供應(yīng)商《送貨單》和子公司《記賬通知單》、增值稅發(fā)票。第二章 存貨進(jìn)銷存會(huì)計(jì)處理一、成本的計(jì)價(jià)方法2101商品車單位成本計(jì)價(jià)方法： 計(jì)劃成本法2102配件單位成本計(jì)價(jià)方法：移動(dòng)平均法二、存貨的購進(jìn)2201以銀行承兌匯票支付車款廠家不收貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO：XXXX借：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行廠家收取貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票壹張NO：XXXX借：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司（面額）貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行（面額）憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NO：XXXX貼息額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出借：庫存商品—商品車XX品牌—XX系列XX型號(hào)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出當(dāng)月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫憑證摘要：購入XX公司XX型號(hào)XX輛借：庫存商品－商品車－XX品牌－XX系列XX型號(hào)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額或借：長期待攤費(fèi)用一年內(nèi)到期待攤費(fèi)用－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月不能抵扣時(shí)）貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司22014進(jìn)口車采購、入庫業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)：代理進(jìn)口車合同，報(bào)關(guān)單、商品進(jìn)口商檢單22021支付代理進(jìn)口汽車商貨款憑證摘要：支付XX公司XX品牌進(jìn)口車貨款借：預(yù)付賬款—汽車廠商—XX公司貸：銀行存款—XX銀行22023汽車配件、精品采購、入庫22031支付配件、精品款憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款借：預(yù)付賬款—配件供應(yīng)商XX公司貸：銀行存款—XX銀行22032配件、精品已入庫，已付款但未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX月已入庫的配件、精品借：庫存商品－配件XX品牌借：庫存商品－精品借：庫存商品－耗材貸：預(yù)付賬款－暫估應(yīng)付款或貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付款（未付款且未收到發(fā)票 ）下月初，原筆紅字沖回2203集團(tuán)子公司間配件調(diào)撥，結(jié)算價(jià)均以含稅成本價(jià)為準(zhǔn)，并開立增值稅發(fā)票。2301商品車的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎(chǔ)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月商品車銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號(hào)零售或批發(fā)（不設(shè)）貸：庫存商品－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號(hào)注：用友財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)可設(shè)置月末自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本。核算庫存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險(xiǎn)索賠維修、月結(jié)維修所產(chǎn)生的配件成本月末根據(jù)CRM系統(tǒng)上各出庫配件不含稅金額結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月配件成本借：主營業(yè)務(wù)成本－維修成本—XX品牌配件售后部貸：庫存商品－配件－XX品牌2304銷售精品的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月XX部的精品成本借：主營業(yè)務(wù)成本－精品成本—銷售部\售后部貸：庫存商品－精品此處的精品成本、庫存商品數(shù)均不含已在“其他成本”核算的贈(zèng)送精品的成本及庫存數(shù)。贈(zèng)送精品的成本銷售部、售后部贈(zèng)送的精品不計(jì)算業(yè)績，直接計(jì)算成本。2306外銷及調(diào)撥配件成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX品牌配件（精品、耗材）外銷成本借：主營業(yè)務(wù)成本—外銷配件成本秕發(fā)\零售—售后部\配件部或：主營業(yè)務(wù)成本—子公司配件調(diào)撥成本—售后部\配件部貸：庫存商品—配件—XX品牌注：配件、精品、耗材的成本以CRM系統(tǒng)月度出庫的數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)2307其他成本用于核算除整車收入、維修收入、精品收入、外銷配件收入所配套成本之外的成本（不含耗材成本），具體包括：銷售或售后為促銷或招攬業(yè)務(wù)而贈(zèng)送精品（含稅分兌換禮品）[見43042]、燃油（已含在銷售價(jià)中）；為促銷或招攬業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的中介費(fèi)或傭金；銷售部調(diào)撥商品車所用燃油費(fèi)、路橋費(fèi)、臨時(shí)保險(xiǎn)費(fèi)；銷售部為商品車試車發(fā)生的燃油費(fèi)；售后部為客戶維修車輛或試車單獨(dú)所發(fā)生的燃油費(fèi)；售后部拖事故車發(fā)生的拖車費(fèi)；購買商品車、配件的運(yùn)費(fèi)；服務(wù)禮券[見32071]。（負(fù)數(shù)即返利）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司（價(jià)稅合計(jì)）當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)整車成本差異時(shí)，按當(dāng)月計(jì)算的成本差異率計(jì)算：成本差異率＝當(dāng)月商品車銷售成本/(期初商品車庫存金額+本期商品車入庫金額)當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本差異金額＝ “庫存商品—成本差異結(jié)轉(zhuǎn)商品車”科目余額X成本差異率借：主營業(yè)務(wù)成本成本差異結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本差異結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)數(shù)貸：庫存商品—成本差異商品車負(fù)數(shù)② 當(dāng)月收到廠家正式通知商品車降價(jià)時(shí)，按降價(jià)之差額（如為A）調(diào)減商品車庫存成本憑證摘要：XX車廠家宣布降價(jià)調(diào)整庫存成本(附降價(jià)前后庫存商品車成本對(duì)比清單)借：庫存商品—成本差異商品車2402廠家對(duì)公司廣告費(fèi)支持的業(yè)務(wù)24021財(cái)務(wù)人員應(yīng)每季度檢查廠家的廣告返還情況，并及時(shí)反饋市場部。廠家間接支持廣告的費(fèi)用廣告發(fā)票原件抬頭為子公司名稱，子公司以發(fā)票原件入賬,發(fā)票復(fù)印件寄回廠家.廠家以折扣的方式在所開出的增值稅發(fā)票中體現(xiàn)。第三章 費(fèi)用支出會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用類別及說明3100費(fèi)用類別及說明管理費(fèi)用： 與銷售部門、售后服務(wù)部門無直接相關(guān)，而與人力資源部、財(cái)務(wù)部、其他后勤部門相關(guān)的費(fèi)用。二、銷售費(fèi)用3200銷售費(fèi)用支出支付銷售部、售后部的接待費(fèi)、廣告費(fèi)憑證摘要：支付銷售部/售后部報(bào)銷接待費(fèi)、廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用－招待費(fèi)—XX部門借：銷售費(fèi)用－廣告費(fèi)—XX部門貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款支付銷售部、售后部的差旅會(huì)議