流動(dòng)負(fù)債改ppt課件-展示頁
2025-05-20 12:03本頁面
【正文】 －－主要以一般納稅人為例 應(yīng)交增值稅 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 (當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售額 ＋ 當(dāng)期視同銷售金額 ＋ 價(jià)外費(fèi)用 ) 適用稅率 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 A1+A2+A3+A4 A1— 購買存貨、固定資產(chǎn)等時(shí)符合價(jià)稅分流的條件確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)額 A2— 進(jìn)口存貨、固定資產(chǎn)從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的可抵扣增稅進(jìn)項(xiàng)額 A3— 運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票（含稅價(jià)）依 7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額（注意：運(yùn)費(fèi)只 能是購買方支付的才能扣稅） A4— 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明的買價(jià)依 13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 a)當(dāng)期購進(jìn)應(yīng)稅貨物或勞務(wù)時(shí)如已知系為非應(yīng)稅或免稅項(xiàng)目服務(wù)的，其支付 的進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)時(shí)即不得分流計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”之中 b)購進(jìn)時(shí)原以為打算為應(yīng)稅項(xiàng)目服務(wù)的，并在購入時(shí)價(jià)稅分流了，后改變用 途的，應(yīng)作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 8 流動(dòng)負(fù)債 例題 甲公司購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為 5 000 000元，增值稅額為 850 000元。 發(fā)生 支付 借：銀行存款 管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中七、 應(yīng)交稅費(fèi) （一）應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容 通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的主要稅費(fèi)種類： 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 資源稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、關(guān)稅、耕地占用稅、土地增值稅、所得稅、以及 教育費(fèi)附加、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等 ——《 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 中主要講解增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的會(huì)計(jì) 核算。該 貨物的增值稅稅率為 17%。 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 8 流動(dòng)負(fù)債 四、應(yīng)付賬款 業(yè) 務(wù) 借 方 貸 方 材料、商品入庫 材料采購等 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)付賬款 接受勞務(wù) 生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用 應(yīng)付賬款 支付 應(yīng)付賬款 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 劃轉(zhuǎn)或無法支付 應(yīng)付賬款 營業(yè)外收入 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 8 流動(dòng)負(fù)債 五、預(yù)收賬款 業(yè)務(wù) 借方 貸方 預(yù)收款項(xiàng) 銀行存款 預(yù)收帳款 銷售實(shí)現(xiàn) 預(yù)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 對(duì)方補(bǔ)付 銀行存款 預(yù)收帳款 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 8 流動(dòng)負(fù)債 例題 甲公司接受一批訂貨合同，按合同規(guī) 定，不含稅售價(jià) 400000元，預(yù)計(jì) 6個(gè)月完 成。 8 流動(dòng)負(fù)債 二、 短期借款 取得短期借款 借款利息的處理 償還 借：銀行存款 貸：短期借款 利息不大或按月支付 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 利息較大用預(yù)提的方式 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 借：短期借款 貸：銀行存款 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 8 流動(dòng)負(fù)債 三、應(yīng)付票據(jù) 簽發(fā)票據(jù)時(shí) 借：相關(guān)資產(chǎn) 貸：應(yīng)付票據(jù) 帶息票據(jù)（期末）計(jì)息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) 票據(jù)到期時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （帶息票據(jù)尚未計(jì)提的利息） 貸：銀行存款 （如期清償） 或 應(yīng)付賬款 （無力清償） 或 短期借款 （銀行承兌匯票無力清償） 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 8 流動(dòng)負(fù)債 例題 甲公司為增值稅一般納稅人，從乙公司購入原材料一 批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 10萬元，增值稅 元，該批材料已驗(yàn)收入庫。 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中主要內(nèi)容： 一、流動(dòng)負(fù)債的定義與分類 二、短期借款 三、應(yīng)付票據(jù) 四、應(yīng)付賬款 五、預(yù)付賬款 六、其他應(yīng)付款 七、應(yīng)交稅費(fèi) 八、應(yīng)付股利 九、應(yīng)付職工薪酬 十、預(yù)計(jì)負(fù)債 十一、流動(dòng)負(fù)債的列報(bào) 一、流動(dòng)負(fù)債的定義與分類 （一）定義 將在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 學(xué)習(xí)目的與要求 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 8 流動(dòng)負(fù)債 重點(diǎn) 短期借款、應(yīng)交稅費(fèi)、職工薪酬的核算，以及預(yù)計(jì) 負(fù)債與或有負(fù)債的界定與披露。 9流動(dòng)負(fù)債 中 南 財(cái) 經(jīng) 政 法 大 學(xué) 會(huì) 計(jì) 學(xué) 院 CURRENT LIABILITIES Chapter 8 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 中 Intermediate Accounting 8 流動(dòng)負(fù)債 通過本章學(xué)習(xí)， 理解流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的區(qū)別， 掌握負(fù)債的分類及主要流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理，明確流動(dòng)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1