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正文內(nèi)容

會計制度培訓(xùn)資料-展示頁

2025-04-28 02:38本頁面
  

【正文】 科目核算,批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時,計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出,應(yīng)記入固定資產(chǎn)賬面價值,其增計金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊、計入成本、費用,不得沖減資本金。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。(四)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)折舊及后續(xù)支出的核算1、根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,除下列情況外,對所有固定資產(chǎn)均計提折舊:(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);(2)按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;(3)經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)購置、賣出、租賃、內(nèi)部轉(zhuǎn)移及封存的增減變化,要督促有關(guān)部門和人員及時辦理會計手續(xù),并依據(jù)會計憑證登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬、卡、詳細(xì)記載固定資產(chǎn)使用部門、啟用日期、使用年限、名稱、規(guī)格型號、生產(chǎn)廠家、單位、數(shù)量、原價、技術(shù)特征及折舊率內(nèi)容。為處理閑置設(shè)備和報廢設(shè)備提供信息,參與固定資產(chǎn)的新增、減少、清理、驗收及鑒定等項工作。固定資產(chǎn)核算會計崗位責(zé)任制度(一)組織本單位的固定資產(chǎn)核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和使用年限正確劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限,根據(jù)企業(yè)實際情況和固定資產(chǎn)使用責(zé)任,編制固定資產(chǎn)目錄,填制卡片,實行分類編號,加強(qiáng)管理。(五)認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和各項規(guī)章制度。(四)負(fù)責(zé)編制報送資金收支日報表。但簽發(fā)支票所使用的財務(wù)專用公章和有關(guān)人員私章要分開保管,不得一人兼管。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租,出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。要隨時掌握銀行存款實際余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。(二)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬根據(jù)已辦完的收付款憑證,要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,并結(jié)出余額。領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)賬支票時,必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單,一般一次只發(fā)一張,情況確實特殊,一次最多不得超過三張,并限十日內(nèi)報銷。對于填寫錯誤的支票,必須加蓋“作廢”戳記,與存根一并保存。逾期未用的空白轉(zhuǎn)賬支票,要及時收回注銷。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金,不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金,嚴(yán)禁簽發(fā)現(xiàn)金“空白”支票。沒有會計憑證不得收付款。對各項開支必須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽章才可辦理。目    錄會計人員崗位責(zé)任制度 3出納員崗位責(zé)任制度 3固定資產(chǎn)核算會計崗位責(zé)任制度 5往來核算會計崗位責(zé)任制度 7總賬報表會計崗位責(zé)任制度 8會計檔案管理崗位責(zé)任制度 9附件:企業(yè)會計檔案保管期限表 11財務(wù)管理制度 12第一章 總則 12第二章 會計機(jī)構(gòu) 、會計人員的管理 12第三章 流動資產(chǎn)的管理 12第四章 固定資產(chǎn)的管理 15第五章 負(fù)債管理 16第六章 成本費用的核算管理 16第七章 收入、利潤和稅金的管理 16第八章 財務(wù)報表、會計科目和票據(jù)的管理 17第九章 會計檔案管理 17內(nèi)部會計控制制度 19第一章 總 則 19第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 19第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理 21會計檔案管理制度 26會計電算化管理制度 29 會計人員崗位責(zé)任制度出納員崗位責(zé)任制度(一)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,根據(jù)會計人員制作,并經(jīng)過復(fù)核的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核。辦理款項收付。收付款后,必須在收付款憑證上簽章,并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。庫存現(xiàn)金(指下班時),不得超過銀行核定的限額,超過部分要及時存入銀行。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票,如因情況確實特殊,必須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時,但必須在支票上寫明收款單位,款項用途,簽發(fā)日期、規(guī)定限額,并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章。不得將空白轉(zhuǎn)賬支票交給其他單位或個人簽發(fā)。支票遺失時,要立即向開戶行辦理掛失,如果造成經(jīng)濟(jì)損失,全部由責(zé)任人自負(fù)。凡是領(lǐng)用的空白支票尚未報銷(交回)完者,不得再發(fā)給空白轉(zhuǎn)賬支票?,F(xiàn)金的賬面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,使賬面余額與對賬單余額調(diào)節(jié)相符,對未達(dá)賬款,要及時查詢清理。不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。(三)保管有關(guān)印章和空白支票出納人員所管的印章必須妥善保管,嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。空白支票和空白票據(jù)必須嚴(yán)格管理,專設(shè)登記簿登記,領(lǐng)用或交接時要認(rèn)真按規(guī)定辦理手續(xù)。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系。(二)協(xié)助有關(guān)部門加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理經(jīng)常深入基層部門了解固定資產(chǎn)使用情況,新舊程度,完好狀況等,為編好固定資產(chǎn)更新改造和大修計劃提供資料。(三)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬。定期進(jìn)行賬物核對,做到賬、卡、物三相符,按規(guī)定編制固定資產(chǎn)會計報表。2、根據(jù)計提折舊的有關(guān)規(guī)定,本企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法,按月計提。固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn),不再補(bǔ)提折舊,其凈損失計入營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)費用化的后續(xù)支出,金額較小、屬經(jīng)常修理的業(yè)務(wù),在發(fā)生時確認(rèn)為費用;金額較大、屬大中修業(yè)務(wù),采用預(yù)提辦法,按年大修理計劃分月按比例預(yù)提,計入有關(guān)費用,實際發(fā)生的大修費支出沖減預(yù)提費用,實際支出大于預(yù)提費用的差額,計入有關(guān)費用,實際支出小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)費用,年終預(yù)提費用為零。(五)參與固定資產(chǎn)盤點清查會同有關(guān)部門定期對固定資產(chǎn)盤點清查,年終前進(jìn)行全面清查。盤盈的固定資產(chǎn),按原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理損益,計入有關(guān)工程成本。采用單項資產(chǎn)計提的辦法。(六)分析固定資產(chǎn)使用效果會同有關(guān)部門定期對固定資產(chǎn)的使用狀況進(jìn)行分析,(固定資產(chǎn)的使用狀況分析,通常是以使用率來表示,促進(jìn)固定資產(chǎn)的合理使用,加強(qiáng)維護(hù),挖掘潛力,提高固定資產(chǎn)的利用率。對這兩類往來款項,都應(yīng)建立必要的清算手續(xù)制度,加強(qiáng)管理,及時清算。往來賬款必須定期進(jìn)行核對清理,年末前要進(jìn)行普遍清查處理。正確使用會計科目,按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬,根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證,作到及時記賬,按月結(jié)賬,數(shù)字清楚,余額準(zhǔn)確,賬證、賬賬相符,并按季、按年、按規(guī)定編報債權(quán)債務(wù)明細(xì)表??傎~報表會計崗位責(zé)任制度按會計制度規(guī)定設(shè)置總賬會計科目和賬簿。熟悉掌握各核算崗位的專業(yè)知識和技能。熟悉憑證、表、單的傳遞路線、程序和手續(xù)。并與其他會計報表相互核對,凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字都必須保持一致。管理會計憑證和賬表對記賬憑證的編號、整理、裝訂提出規(guī)范化要求。年終辦完決算后,將全年的會計憑證、報表等收集齊全,整理清楚,分類排放
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