增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析-展示頁
2025-04-25 22:34本頁面
【正文】 上注明價款100000元，進(jìn)項稅額17000元；取得運費普通發(fā)票上標(biāo)注運費4000元，其他雜費1000元；款項已付，會計處理如下： 借：固定資產(chǎn) 104650 （100000+400093%+100093%） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17350（17000+40007%+10007%） 貸：銀行存款 122000 【錯因分析】 根據(jù)稅法規(guī)定，外購的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不可抵扣，與之相關(guān)的運費和相關(guān)的雜費均不能計算進(jìn)項稅額，而應(yīng)當(dāng)將其計算的進(jìn)項稅額計入固定資產(chǎn)的原值，調(diào)帳分錄： 借：固定資產(chǎn) 17350 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 17350 （3）12月10日12號憑證：銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票一張，注明價款100000元，稅額17000元，貨物已經(jīng)發(fā)出；開具普通發(fā)票一張，取得包裝物銷售收入35100元，款已收存銀行，企業(yè)帳務(wù)處理： 借：銀行存款 15210 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000 應(yīng)付福利費 35100 【錯因分析】 開具普通發(fā)票取得的包裝物收入35100元不應(yīng)計入“應(yīng)付福利費”帳戶核算。 二 增值稅檢查案例 某市一生產(chǎn)企業(yè)長江公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 4．若本帳戶余額在貸方，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅帳戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個帳戶的余額沖出，其差額貸記應(yīng)交稅金未交增值稅科目。 2．若余額在貸方，且應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅帳戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金未交增值稅科目。為了解決這一問題，國家稅務(wù)總局在《增值稅日?；檗k法》國稅發(fā)〈1998〉第 44號文件中作了如下規(guī)定：對于增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶。 一 調(diào)帳方法簡述 在進(jìn)行增值稅檢查后的的帳務(wù)處理之前，首先應(yīng)當(dāng)先明確一點，就是即使在
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