增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析-閱讀頁(yè)
2025-05-01 22:34本頁(yè)面
【正文】 法和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”處理并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（1+17%）17%=5100元。應(yīng)當(dāng)調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額7020247。企業(yè)帳務(wù)處理為： 借：在建工程 30000 貸：庫(kù)存物資 30000 【錯(cuò)因分析】 本單位基建工程領(lǐng)用外購(gòu)的材料，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入工程成本。調(diào)帳分錄： 借：在建工程 5100 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 5100 （6）12月23日101號(hào)憑證：收購(gòu)玉米作原材料，支付收購(gòu)價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸單位的運(yùn)輸費(fèi)用2000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)帳務(wù)處理如下： 借：原材料 102000 貸：現(xiàn)金 102000 【錯(cuò)因分析】 在該筆業(yè)務(wù)中，收購(gòu)玉米作為免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)將其作為原材料按照扣除比例的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以扣除，同時(shí)，購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品所涉及的運(yùn)費(fèi)也應(yīng)當(dāng)按照7%的扣除比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以扣除。按照規(guī)定，將檢查后的“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的貸方余額先抵頂上期留抵的20000元，抵頂后的余額作為應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交的增值稅稅額，調(diào)賬分錄為： 借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 30800 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20000 應(yīng)交稅金——未交增值稅 10800對(duì)查補(bǔ)的增值稅的賬務(wù)處理，可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]66號(hào)）及《增值稅日常稽查辦法》（國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！对鲋刀惾粘；檗k法》（國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào)）規(guī)定：增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立39。專門(mén)帳戶。應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39。 ，且39。帳戶無(wú)余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記39?？颇?。應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅39。應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅39。 ，39。帳戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)帳戶的余額沖出，其差額貸記39。科目。5 / 5
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