增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析-在線瀏覽
2025-06-03 22:34本頁面
【正文】 檢查過程中存在有部分少計(jì)銷項(xiàng)稅額或多計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，也并不意味著就一定要補(bǔ)交增值稅款。因此，加強(qiáng)對增值稅的征、管、查工作是保障稅收收入、打擊偷逃稅的有效措施。增值稅檢查后的調(diào)帳方法例析眾所周知，增值稅是以商品流轉(zhuǎn)額或者應(yīng)稅勞務(wù)為課稅對象，以增值額為計(jì)稅依據(jù)所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目前，在我國的稅收收入之中，增值稅獨(dú)占大約40%，足見其重要程度非同一般。在平時的稅務(wù)稽查工作中，對于檢查后的賬務(wù)處理是增值稅有關(guān)的一個難點(diǎn)，本文根據(jù)稅收的相關(guān)法律法規(guī)，專門針對這一點(diǎn)予以分析，并結(jié)合案例加以說明。因?yàn)椋鸵话慵{稅人而言，增值稅的應(yīng)納稅額等于當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，也正因此，就可能出現(xiàn)因當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的情況，而將當(dāng)期多余的進(jìn)項(xiàng)稅額留于下期繼續(xù)抵扣的情況，所以，在稅務(wù)稽查工作中查出帳務(wù)問題后，如果存在上述問題，應(yīng)當(dāng)先抵頂上一納稅期留抵于本期的進(jìn)項(xiàng)稅額之后才能確定補(bǔ)交的稅額。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理： 1．若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，貸記本科目。 3．若本帳戶余額在貸方，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅帳戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目。 上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。2005年的1月17日至21日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司2004年12月份的經(jīng)營狀況及其應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行檢查[注：2004年12月末“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)賬有借方余額20000元]，發(fā)現(xiàn)存在問題的會計(jì)資料如下： （1）12月2日4號憑證：購進(jìn)原材料一批，已驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150000元，進(jìn)項(xiàng)稅額25500元。按照稅
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