修改后的增值稅ppt課件-在線瀏覽
2025-06-28 12:01本頁面
【正文】 分問題及 有關(guān)混合銷售業(yè)務(wù)的具體規(guī)定 p10 特 例 ? 細則第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額： ? （一）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；例、 銷售鋁合金門窗并負責安裝 ? （二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （ 2）稅務(wù)處理 納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的， 應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 .如果不分別核算或不能準確核算的 ，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額由稅務(wù)機關(guān)核定。 其中 ， 17%為基本稅率 ， 適用于大多數(shù)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)； 13％ 為低稅率 ， 適用于部分貨物；零稅率則適用于貨物的出口 。未分別核 算銷售額的，從高適用稅率。 3。 A. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目 B. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于集體福利或個人消費的 C. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者 D. 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 對 企 業(yè)銷 售 電 梯 (自 產(chǎn) 或 購進 的 )并負責 安裝、保 養(yǎng) 、 維 修取得的收入 ,應(yīng)當 (B ). A、 銷 售 電 梯收入征增 值稅 ,安裝、保 養(yǎng) 、 維 修取得的收入征 營業(yè)稅 按照 現(xiàn) 行消 費稅 制度 規(guī) 定 B、 全部收入只征增 值稅 ,不征 營業(yè)稅 C、 全部收入只征 營業(yè)稅 ,不征增 值稅 D、 免 稅 爭議 ？？？？ 當期銷項稅額＝ 當期 銷售額 稅率 第五部分 應(yīng)納稅額的計算 一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算 應(yīng)納增值稅額＝當期銷項稅額－ 當期進項稅額 （ 一 ） 當期銷項稅額的確認與計算 銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額 。 （ 2） 含稅銷售額的換算 不含稅銷售額 ＝含稅 （ 增值稅 ） 銷售額／ （ 1+增值稅稅率 ） （ 1） 折扣條件下銷售額的確定 折扣銷售（商業(yè)折扣）： 因購貨方購貨數(shù)量較大等原 因，而給予購貨方的價格優(yōu)惠。 （ 2）采用以舊換新方式銷售（以物易物） 納稅人采取 以舊換新方式 銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額， 不得扣減 舊貨物的收購價格 。 （ 4）包裝物押金 ①包裝物 押金 不應(yīng)混同于包裝物 租金 ，包裝物租金作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額。注意要將押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。 （ 5） 舊固定資產(chǎn)及其他舊貨銷售 一般納稅人： ①銷售自己使用過的 2022年 1月 1日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)以及 2022年 1月 1日以后購進或者自制的未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按 4%征稅率計算以后減半征收，且不得抵扣進項稅額； ②銷售自己使用過的 2022年 1月 1日以后購進或者自制的已抵扣了進項稅額固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； ③銷售其他自己使用過的舊貨一律按適用稅率征稅。 （國稅函 [2022]90號） 銷售固定資產(chǎn) 購入 購入 4%減半征收，銷售額為含稅銷售額，開具普通發(fā)票 稅額計入成本 稅額計入進項稅 按適用稅率計算銷項稅，開具專用發(fā)票 應(yīng)按下列順序確定銷售額： （ 1）按納稅人 最近時期同類 貨物的平均銷售價格確定； （ 2）按其他納稅人同類貨物的平均銷售價格確定； （ 3）按 組成計稅價格 確定。 當期可抵扣進項稅的最大金額不得超過當期銷項稅額 稅人外購貨物取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)于開票之日起 180日內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證通過后才能計算抵扣進項稅。 （ 2） 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 。 準予抵扣的進項稅額＝買價 13% （ 4） 增值稅一般納稅人外購貨物所支付的運費 、 以及一般 納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù) （普通發(fā)票）所列運費金額依 7%的扣除率計算準予抵扣進 項稅額。 準予抵扣的進項稅額＝運費 扣除率 7％ ? 進項稅額申報抵扣時間： ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知國稅函 [2022]617號 （ 1） 未按規(guī)定取得合法扣稅憑證 ， 或取得的扣稅憑證不合規(guī)定； （ 2） 購進部分固定資產(chǎn)的進項稅額 （ 3） 企業(yè)購進貨物或勞務(wù)以后 ， 沒有再次形成銷項稅額 ， 其對應(yīng)貨物購進時的進項稅額也不允
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