超市行業(yè)增值稅檢查重點(diǎn)與方法-在線瀏覽
2025-02-11 05:13本頁面
【正文】 求納稅人提供進(jìn)貨發(fā)票和供貨方往來賬資料，核實(shí)其進(jìn)貨發(fā)票是否另冊(cè)管理，以便進(jìn)一步查找另一部分未申報(bào)收入?！?檢查方法 】n （ 3）對(duì)資金往來進(jìn)行檢查：n ◇ 將銀行 “對(duì)賬單 ”與手工賬中的 “銀行存款日記賬 ”、 “現(xiàn)金日記賬 ”和各類往來賬進(jìn)行核對(duì)，查找貨幣資金與收入之間存在的差異?！?檢查方法圖示 】手工賬與 POS機(jī)銷貨記錄的核對(duì)進(jìn)貨發(fā)票和往來賬資料的檢查銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)原始證據(jù)的查找與稽核庫存商品，賬實(shí)抽查、盤點(diǎn)、核對(duì)手工做假賬隱匿收入調(diào)取超市管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)站數(shù)據(jù)工作站進(jìn)行賬、實(shí)的核查進(jìn)行資金流的檢查手工賬薄憑證的檢查核對(duì)【 實(shí)例 】 n 某縣稽查局對(duì)某一小型超市進(jìn)行調(diào)賬檢查時(shí)，該納稅人僅向稽查人員提供了手工賬?；槿藛T在賬務(wù)檢查之后又到實(shí)地進(jìn)行了察看。于是稽查人員又開展了如下檢查： ① 抽查幾種商品的手工賬記錄與實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)，發(fā)現(xiàn)均不符； ② 在沒有取得系統(tǒng)數(shù)據(jù)的情況下，調(diào)取發(fā)現(xiàn)的 “銷售清單 ”與手工賬銷售情況核對(duì)，賬簿數(shù)據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于清單數(shù)據(jù)?；槿藛T對(duì)微機(jī)賬務(wù)進(jìn)行檢查，并調(diào)取了系統(tǒng)數(shù)據(jù)，與微機(jī)賬和手工賬進(jìn)行核查，查明了該超市采用手工做假賬，隱匿收入的事實(shí)。n （ 2）后臺(tái)人為刪除某時(shí)段銷售數(shù)據(jù)。n 由于 “刪后賬務(wù) ”只是全部賬務(wù)的一部分，會(huì)暴露出以下問題：賬務(wù)資料中 “庫存商品 ”賬戶余額與實(shí)際存貨在品種、數(shù)量或金額等方面會(huì)出現(xiàn)不符；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行存款對(duì)賬單、供貨商往來不符。 檢查方法 】n （ 1）控制、調(diào)取超市管理系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)：n ◇ 對(duì)超市實(shí)施突擊檢查，直接到前臺(tái)和后臺(tái)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。n ◇ 調(diào)取超市管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。n ◇ 按日核對(duì)兩者銷售額。（ 3）對(duì)取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析：n ◇ 品種分析，看是否與超市實(shí)際情況相符，有無品種遺漏或故意不報(bào)。n ◇ 銷售額分析，看每日銷售金額、筆數(shù)是否穩(wěn)定。n （ 4）查找備份文件或修復(fù)已刪除的數(shù)據(jù)。n （ 6）調(diào)取銀行對(duì)賬單與賬面記載相核對(duì)。在稽查中發(fā)現(xiàn)該超市每月都有幾日某類商品日銷售額為零，懷疑該超市有隱匿或刪除系統(tǒng)數(shù)據(jù)的嫌疑。在超市人員不提供密碼的情況下，利用解密軟件對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行解密，發(fā)現(xiàn)有部分?jǐn)?shù)據(jù)被刪除，檢查人員查找到已被刪除數(shù)據(jù)的備份文件，導(dǎo)出完整的數(shù)據(jù)?！?檢查方法 】n 1）觀察、了解超市 POS機(jī)的布局和數(shù)量：n ◇ 采取暗訪形式，對(duì)超市所有收款機(jī)位置數(shù)量進(jìn)行調(diào)查、編號(hào)。n （ 2）核對(duì) POS機(jī)銷售數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)：n ◇ 從系統(tǒng)前臺(tái)、后臺(tái)調(diào)取各 POS機(jī)銷售數(shù)據(jù)。n （ 3）賬面數(shù)與實(shí)際經(jīng)營額進(jìn)行對(duì)比：n ◇ 對(duì)大類商品與賬簿記載進(jìn)行核對(duì)，對(duì)中小類商品抽查核對(duì)，查看是否存在有商品而無賬面記載的問題。n ◇ 根據(jù)賬面記載數(shù)據(jù)和超市的實(shí)際經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行分析，判斷兩者有無不符的問題?；槿藛T在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，圖書柜臺(tái)前也安裝了 “POS機(jī) ”，但收款方式與其它 POS機(jī)不同，所銷售的商品都以手工錄入價(jià)格。，單獨(dú)記賬n 【 問題描述 】n 在收款機(jī)范圍外另設(shè)柜臺(tái)，如名煙名酒等。另設(shè)專柜開據(jù)發(fā)票時(shí)，多采用手工開票或單機(jī)開票。n ◇ 以客戶咨詢的名義直接向柜臺(tái)營業(yè)員詢問了解有關(guān)情況。n ◇ 從供貨商往來賬及付款方面查找這部分貨物記錄的線索。調(diào)取銀行對(duì)賬單與賬面記載相核對(duì)?！?圖示】觀察、了解、詢問查看各類合同、協(xié)議注意柜臺(tái)交款情況
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