增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析-全文預(yù)覽
【正文】 計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額予以扣除的，所以，應(yīng)當(dāng)調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額70元（10007%）調(diào)帳分錄： 借：原材料 70 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 70 （2） 12月4日8號(hào)憑證：進(jìn)口機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，取得海關(guān)完稅憑證上注明價(jià)款100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17000元；取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上標(biāo)注運(yùn)費(fèi)4000元，其他雜費(fèi)1000元；款項(xiàng)已付，會(huì)計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn) 104650 （100000+400093%+100093%） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17350（17000+40007%+10007%） 貸：銀行存款 122000 【錯(cuò)因分析】 根據(jù)稅法規(guī)定，外購(gòu)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，與之相關(guān)的運(yùn)費(fèi)和相關(guān)的雜費(fèi)均不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，而應(yīng)當(dāng)將其計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)的原值，調(diào)帳分錄： 借：固定資產(chǎn) 17350 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 17350 （3）12月10日12號(hào)憑證：銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款100000元，稅額17000元，貨物已經(jīng)發(fā)出；開具普通發(fā)票一張，取得包裝物銷售收入35100元，款已收存銀行，企業(yè)帳務(wù)處理： 借：銀行存款 15210 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000 應(yīng)付福利費(fèi) 35100 【錯(cuò)因分析】 開具普通發(fā)票取得的包裝物收入35100元不應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶核算。 4．若本帳戶余額在貸方，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅帳戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)帳戶的余額沖出，其差額貸記應(yīng)交稅金未交增值稅科目。為了解決這一問題，國(guó)家稅務(wù)總局在《增值稅日?；檗k法》國(guó)稅發(fā)〈1998〉第 44號(hào)文件中作了如下規(guī)定：對(duì)于增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶。因此，加強(qiáng)對(duì)增值稅的征、管、查工作是保障稅收收入、打擊偷逃稅的有效措施。目前，在我國(guó)的稅收收入之中，增值稅獨(dú)占大約
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1