增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析-全文預覽
【正文】 計入進項稅額予以扣除的，所以，應當調(diào)減進項稅額70元（10007%）調(diào)帳分錄： 借：原材料 70 貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整 70 （2） 12月4日8號憑證：進口機械設(shè)備一臺，取得海關(guān)完稅憑證上注明價款100000元，進項稅額17000元；取得運費普通發(fā)票上標注運費4000元，其他雜費1000元；款項已付，會計處理如下： 借：固定資產(chǎn) 104650 （100000+400093%+100093%） 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 17350（17000+40007%+10007%） 貸：銀行存款 122000 【錯因分析】 根據(jù)稅法規(guī)定，外購的固定資產(chǎn)的進項稅額不可抵扣，與之相關(guān)的運費和相關(guān)的雜費均不能計算進項稅額，而應當將其計算的進項稅額計入固定資產(chǎn)的原值，調(diào)帳分錄： 借：固定資產(chǎn) 17350 貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整 17350 （3）12月10日12號憑證：銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票一張，注明價款100000元，稅額17000元，貨物已經(jīng)發(fā)出；開具普通發(fā)票一張，取得包裝物銷售收入35100元，款已收存銀行，企業(yè)帳務處理： 借：銀行存款 15210 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000 應付福利費 35100 【錯因分析】 開具普通發(fā)票取得的包裝物收入35100元不應計入“應付福利費”帳戶核算。 4．若本帳戶余額在貸方，應交稅金應交增值稅帳戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個帳戶的余額沖出，其差額貸記應交稅金未交增值稅科目。為了解決這一問題，國家稅務總局在《增值稅日常稽查辦法》國稅發(fā)〈1998〉第 44號文件中作了如下規(guī)定：對于增值稅檢查后的帳務調(diào)整，應設(shè)立“應交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶。因此，加強對增值稅的征、管、查工作是保障稅收收入、打擊偷逃稅的有效措施。目前，在我國的稅收收入之中，增值稅獨占大約
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