【正文】 ）　　：項目內(nèi)容稅法規(guī)定一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸費用，準予按運費結(jié)算單據(jù)所列運費和7%的扣除率計算進項稅額抵扣計算公式進項稅額＝運費金額（即運輸費用＋建設(shè)基金）7%　　注意：　?。?）購買或銷售免稅貨物（購進免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運輸費用，也不得計算進項稅額抵扣。『正確答案』　　進項稅額＝5683013%＝（元）　　采購成本＝56830（1－13%）＝（元）　?。?）對煙葉稅的有關(guān)規(guī)定　　　　【例題　?。ㄒ唬视鑿匿N項稅額中抵扣的進項稅額，分兩類：　　一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進項稅額；　　另一類是計算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準予計算抵扣的進項稅額。『正確答案』　　購入時進項稅額＝（萬元）　　贈送時銷項稅額＝3060%17%＝（萬元）　　　　【例題　?。ㄈ┮曂N售貨物行為銷售額的確定，必須遵從下列順序：　　（1）按納稅人最近時期同類貨物平均售價；　?。?）按其他納稅人最近時期同類貨物平均售價；　?。?）按組成計稅價格?！赫_答案』　　方案一：應(yīng)納增值稅＝100080%247。目前有三種方案可以選擇：方案一，商品八折銷售；方案二，購物滿1000元者贈送價值200元的商品（購進價為150元）；方案三，購物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。（1＋17%）17%＋（200000－200000247?！　答疑編號5787020505]（1＋4%）4%247。如果不正確，列出正確的處理方式?！　答疑編號5787020503]　　啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅?！　。骸　。?）銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨記賬核算，時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。（1＋17%）17%＝（萬元）　　百貨商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅＝ （－）247。在以舊換新業(yè)務(wù)中。　　[答疑編號5787020501]　?。?）同時符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費。 第四節(jié)　一般納稅人應(yīng)納稅額的計算（全面掌握）　　一般納稅人計算本月應(yīng)納增值稅額采用當期購進扣稅法：　　應(yīng)納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額　　圍繞兩個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項稅額如何計算；二是進項稅額如何抵扣?！　　究碱}『正確答案』CD『答案解析』應(yīng)納增值稅＝10247。2銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示1】該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當期已抵扣【提示2】對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額增值稅＝售價247。　　[答疑編號5787020402]（1＋3%）2%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅＝售價247。多選題】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項目適用13%稅率的有（?。?。　?。?）電子出版物。第三節(jié)　稅率與征收率按納稅人劃分稅率或征收率適用范圍一般納稅人基本稅率為17%銷售或進口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)低稅率為13%銷售或進口稅法列舉的五類貨物零稅率納稅人出口貨物4%或6%的征收率一般納稅人采用簡易辦法征稅適用小規(guī)模納稅人征收率3%　　需要注意的是：　?。ㄒ唬┮话慵{稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%?！　。ㄒ韵潞喎Q專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。　　，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！　。ǘ┮话慵{稅人資格認定的所在地和權(quán)限　　納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（?。??！　。ǘ┛劾U義務(wù)人　　中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。計算該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額?！　　　　　　　　　答疑編號5787020303]　　【要點1】上述（4）～（8）項視同銷售行為，對自產(chǎn)貨物處理是相同的，對購買的貨物用途不同，處理也不同。　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費?！赫_答案』　　零售價＝5 000247。『正確答案』　　納稅人處理錯誤。　　——視同銷售貨物行為（掌握）　　【要求】考試中各種題型都會出現(xiàn)，必須熟練掌握　?。?）將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方：　　【要點】納稅義務(wù)發(fā)生時間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者。多選題】下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（?。芜x題】（近三年考題）下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（　）。　?、蹐?zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。　?。?1）經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?！　。?7）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?！　。?3）對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。　?。?1）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策?！　。?）融資租賃業(yè)務(wù)　　融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。　?。?）典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅?！赫_答案』BD『答案解析』房屋租賃、管道安裝均不屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。第一節(jié)　征稅范圍及納稅義務(wù)人　　一、征稅范圍　　征稅范圍項　目一般規(guī)定（有形動產(chǎn)）、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）特殊規(guī)定：：（1）視同銷售貨物行為（2）混合銷售行為（3）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為　?。ㄒ唬┮话阋?guī)定　　（有形動產(chǎn)）　　、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）　　加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務(wù)?！　　舯菊聝?nèi)容：11節(jié)　　第一節(jié)　征稅范圍及納稅義務(wù)人★★　　第二節(jié)　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理　　第三節(jié)　稅率與征收率★　　第四節(jié)　一般納稅人應(yīng)納稅額的計算★★　　第五節(jié)　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算★　　第六節(jié)　特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理★　　第七節(jié)　進口貨物征稅★　　第八節(jié)　出口貨物退（免）稅★　　第九節(jié)　稅收優(yōu)惠　　第十節(jié)　征收管理　　第十一節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用及管理　　◆本章主要變化：　　　?。河?項新增項目　　“關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額”、“關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理”、“成品油零售加油站增值稅征收管理辦法”　?。猓┒愐还?jié)有較大變動　　　　◆本章內(nèi)容講解　　增值稅概述：　　增值稅是以生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)的增值額（也稱附加值）為征稅對象征收的一種稅?？荚囍袉芜x題、多選題、計算題、綜合題都會出現(xiàn)，一般在15分左右。　　自2012年1月1日起，國家決定在上海試點營業(yè)稅改征增值稅的工作：即上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅?！　　　　　　　　　答疑編號5787020101]　?。?）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收增值稅?！　。?）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當征收增值稅，不征收營業(yè)稅?！　。?0）納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅?！　。?2）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅?！　。?6）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，繳納增值稅；凡屬于不動產(chǎn)的，按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅?！　。?0）企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進的）并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后電梯進行的保養(yǎng)、維修收取的收入，征收營業(yè)稅。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅。國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，應(yīng)照章征收增值稅?！　　究碱}　　【例題納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。企業(yè)會計處理為：　　借：銀行存款——代銷汽車款　　　1 638 000　　　　貸：預收賬款——代銷汽車款　　　1 638 000　　[答疑編號5787020301]計算題】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：　　[答疑編號5787020302]　　　　（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（?。?。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品?！　　　《?、納稅人與扣繳義務(wù)人　?。ㄒ唬┰鲋刀惣{稅人：為銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個人。納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含50萬元）年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含80萬元）年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上按小規(guī)模納稅人納稅——、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅——　　【例題對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定：　?。?）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；　?。?）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料?！　∪?、小規(guī)模納稅人的管理　　，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人。　??；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月?！　。?）輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票?！　。?）音像制品。 　　【例題　?。ㄈ┱魇章势渌闆r　?。?%、2%小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅＝售價247?！　∫螅赫堄嬎闫鋺?yīng)納增值稅。（1＋4%）4%247?！　?簡易辦法計算應(yīng)納增值稅　　%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅　　%簡易辦法減半計算應(yīng)納增值稅　　 923元　　[答疑編號5787020403]　?。?）一般納稅人銷售列舉貨物，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。『正確答案』BCD『答案解析』用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6%的征收率計征增值稅，因此，選項A不正確?！　。骸　。?）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；　?。?）同時符合以下條件的代墊運費：①承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的；②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。計算題】某單位銷售貨物取得不含稅價款300萬元，購貨方及時付款，給予5%的折扣，實收285萬元。計算題】位于某市區(qū)的一家百貨商場為增值稅一般納稅人。（1＋17%）17%＋247。　?。弘p方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額?！　　。?）酒類產(chǎn)品：　　啤酒、黃酒按是否逾期處理。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認的銷項稅額。綜合題】（近三年考題節(jié)選）某商場為增值稅一般納稅人，6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場所有，商場的賬務(wù)處理為：　　借：其他應(yīng)付款——押金 　　　 　10000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 10000　　要求：針對上述業(yè)務(wù)判斷商場賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。17%＝（元）　　沖銷錯賬：　　借：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　10000　　　　貸：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　 10000　　重做正確處理：　　借：其他應(yīng)付款－押金　　　　　 10000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入