【正文】 ）　?。喉?xiàng)目?jī)?nèi)容稅法規(guī)定一般納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣計(jì)算公式進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)費(fèi)金額（即運(yùn)輸費(fèi)用＋建設(shè)基金）7%　　注意：　　（1）購(gòu)買或銷售免稅貨物（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！赫_答案』　　進(jìn)項(xiàng)稅額＝5683013%＝（元）　　采購(gòu)成本＝56830（1－13%）＝（元）　?。?）對(duì)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定　　　　【例題　?。ㄒ唬?zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分兩類：　　一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額；　　另一類是計(jì)算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！赫_答案』　　購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額＝（萬元）　　贈(zèng)送時(shí)銷項(xiàng)稅額＝3060%17%＝（萬元）　　　　【例題　?。ㄈ┮曂N售貨物行為銷售額的確定，必須遵從下列順序：　　（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)；　　（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)；　　（3）按組成計(jì)稅價(jià)格。『正確答案』　　方案一：應(yīng)納增值稅＝100080%247。目前有三種方案可以選擇：方案一，商品八折銷售；方案二，購(gòu)物滿1000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品（購(gòu)進(jìn)價(jià)為150元）；方案三，購(gòu)物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。（1＋17%）17%＋（200000－200000247。　　[答疑編號(hào)5787020505]（1＋4%）4%247。如果不正確，列出正確的處理方式。　　[答疑編號(hào)5787020503]　　啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅?！　。骸　。?）銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。（1＋17%）17%＝（萬元）　　百貨商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝ （－）247。在以舊換新業(yè)務(wù)中。　　[答疑編號(hào)5787020501]　?。?）同時(shí)符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 第四節(jié)　一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（全面掌握）　　一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法：　　應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　圍繞兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算；二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣。　　【考題『正確答案』CD『答案解析』應(yīng)納增值稅＝10247。2銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示1】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣【提示2】對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額增值稅＝售價(jià)247?！　答疑編號(hào)5787020402]（1＋3%）2%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅＝售價(jià)247。多選題】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列項(xiàng)目適用13%稅率的有（?。?。　?。?）電子出版物。第三節(jié)　稅率與征收率按納稅人劃分稅率或征收率適用范圍一般納稅人基本稅率為17%銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)低稅率為13%銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物零稅率納稅人出口貨物4%或6%的征收率一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅適用小規(guī)模納稅人征收率3%　　需要注意的是：　　（一）一般納稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%?！　。ㄒ韵潞?jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　?，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！　。ǘ┮话慵{稅人資格認(rèn)定的所在地和權(quán)限　　納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（?。！　。ǘ┛劾U義務(wù)人　　中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。計(jì)算該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)5787020303]　　【要點(diǎn)1】上述（4）～（8）項(xiàng)視同銷售行為，對(duì)自產(chǎn)貨物處理是相同的，對(duì)購(gòu)買的貨物用途不同，處理也不同?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)?！赫_答案』　　零售價(jià)＝5 000247?！赫_答案』　　納稅人處理錯(cuò)誤?！　　曂N售貨物行為（掌握）　　【要求】考試中各種題型都會(huì)出現(xiàn)，必須熟練掌握　?。?）將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方：　　【要點(diǎn)】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者。多選題】下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（?。?。單選題】（近三年考題）下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（?。?。　?、蹐?zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)收兌或收購(gòu)。對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。　?。?1）經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人，收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。　?。?7）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?！　。?3）對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。　?。?1）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策?！　。?）融資租賃業(yè)務(wù)　　融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。　?。?）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅?！赫_答案』BD『答案解析』房屋租賃、管道安裝均不屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。第一節(jié)　征稅范圍及納稅義務(wù)人　　一、征稅范圍　　征稅范圍項(xiàng)　目一般規(guī)定（有形動(dòng)產(chǎn)）、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）特殊規(guī)定：：（1）視同銷售貨物行為（2）混合銷售行為（3）兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為　?。ㄒ唬┮话阋?guī)定　?。ㄓ行蝿?dòng)產(chǎn)）　　、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）　　加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！　　舯菊聝?nèi)容：11節(jié)　　第一節(jié)　征稅范圍及納稅義務(wù)人★★　　第二節(jié)　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理　　第三節(jié)　稅率與征收率★　　第四節(jié)　一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算★★　　第五節(jié)　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算★　　第六節(jié)　特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理★　　第七節(jié)　進(jìn)口貨物征稅★　　第八節(jié)　出口貨物退（免）稅★　　第九節(jié)　稅收優(yōu)惠　　第十節(jié)　征收管理　　第十一節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用及管理　　◆本章主要變化：　　　?。河?項(xiàng)新增項(xiàng)目　　“關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額”、“關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理”、“成品油零售加油站增值稅征收管理辦法”　　（免）稅一節(jié)有較大變動(dòng)　　　　◆本章內(nèi)容講解　　增值稅概述：　　增值稅是以生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)的增值額（也稱附加值）為征稅對(duì)象征收的一種稅。考試中單選題、多選題、計(jì)算題、綜合題都會(huì)出現(xiàn)，一般在15分左右?！　∽?012年1月1日起，國(guó)家決定在上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的工作：即上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)5787020101]　?。?）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　。?）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。　?。?0）納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅?！　。?2）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅?！　。?6）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅?！　。?0）企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修收取的收入，征收營(yíng)業(yè)稅。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。國(guó)家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，應(yīng)照章征收增值稅?！　　究碱}　　【例題納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：　　借：銀行存款——代銷汽車款　　　1 638 000　　　　貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款　　　1 638 000　　[答疑編號(hào)5787020301]計(jì)算題】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：　　[答疑編號(hào)5787020302]　　　?。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（?。?。企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品。　　　　二、納稅人與扣繳義務(wù)人　?。ㄒ唬┰鲋刀惣{稅人：為銷售或進(jìn)口貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含50萬元）年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含80萬元）年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上按小規(guī)模納稅人納稅——、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅——　　【例題對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：　?。?）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；　?。?）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料?！　∪⑿∫?guī)模納稅人的管理　　，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人?！　?；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。　?。?）輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票?！　。?）音像制品。 　　【例題　?。ㄈ┱魇章势渌闆r　　：3%、2%小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅＝售價(jià)247?！　∫螅赫?qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅。（1＋4%）4%247?！　?簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅　　%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅　　%簡(jiǎn)易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅　　 923元　　[答疑編號(hào)5787020403]　?。?）一般納稅人銷售列舉貨物，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。『正確答案』BCD『答案解析』用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6%的征收率計(jì)征增值稅，因此，選項(xiàng)A不正確?！　。骸　。?）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；　?。?）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。計(jì)算題】某單位銷售貨物取得不含稅價(jià)款300萬元，購(gòu)貨方及時(shí)付款，給予5%的折扣，實(shí)收285萬元。計(jì)算題】位于某市區(qū)的一家百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。（1＋17%）17%＋247?！　。弘p方均作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！　　。?）酒類產(chǎn)品：　　啤酒、黃酒按是否逾期處理。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），計(jì)算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。綜合題】（近三年考題節(jié)選）某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有，商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：　　借：其他應(yīng)付款——押金 　　　 　10000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 10000　　要求：針對(duì)上述業(yè)務(wù)判斷商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。17%＝（元）　　沖銷錯(cuò)賬：　　借：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　10000　　　　貸：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　 10000　　重做正確處理：　　借：其他應(yīng)付款－押金　　　　　 10000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入