增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析(存儲(chǔ)版)
【正文】 稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1998]66號(hào)）第二條規(guī)定：關(guān)于稅款的補(bǔ)征：偷稅款的補(bǔ)征入庫，應(yīng)當(dāng)視納稅人不同情況處理，即：根據(jù)檢查核實(shí)后一般納稅人當(dāng)期全部的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額（包括當(dāng)期留抵稅額），重新計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額，若應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理，若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額。應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅39?？颇俊Ｉ鲜鰩?wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。帳戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記39?？颇浚J記本科目。檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額13140元（10000013%+20007%），調(diào)賬分錄為： 借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 13140 貸：原材料 13140 （7）12月27日118號(hào)憑證：將自產(chǎn)的應(yīng)稅貨物——玉米汁1000箱（同類貨物不含稅市場銷售價(jià)格為90元/箱）捐給災(zāi)區(qū)，企業(yè)帳務(wù)處理如下： 借：營業(yè)外支出 90000 貸：庫存商品 90000 【錯(cuò)因分析】 稅法規(guī)定，將自產(chǎn)應(yīng)稅貨物對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按照同類市場銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，所以，應(yīng)當(dāng)調(diào)增銷項(xiàng)稅額15300元（9000017%），調(diào)賬分錄： 借：營業(yè)外支出（或以前年度損益調(diào)整）15300 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 15300 在本期檢查過程中，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”借方發(fā)生額131400元，貸方發(fā)生額43940元，借方與貸方相抵后，貸方余額為30800元。由于是對(duì)上一年度的檢查，也可以計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”帳戶，應(yīng)調(diào)增銷項(xiàng)稅額35100247。 2．若余額在貸方，且應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅帳戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金未交增值稅科目。增值稅檢查后的調(diào)帳方法例析眾所周知，增值稅是以商品流轉(zhuǎn)額或者應(yīng)稅勞務(wù)為課稅對(duì)象，以增值額為計(jì)稅依據(jù)所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)
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