增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析(完整版)
【正文】 整 1020 或者： 借：以前年度損益調(diào)整 1020 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整1020 （5）12月20日99號憑證：本單位基建工程領(lǐng)用外購的材料一批，成本價（不含運(yùn)輸費(fèi)用）30000元。應(yīng)交稅金?增值稅檢查調(diào)整39。應(yīng)交稅金??未交增值39。應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅39。應(yīng)交稅金未交增值稅39。 ，39。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理： ，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按貸方余額數(shù)，借記39。檢查時，應(yīng)當(dāng)調(diào)減進(jìn)項稅額3000017%=5100元。取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)款項為5000元，裝卸費(fèi)1000元，貨款尚未支付，企業(yè)會計處理如下： 借：原材料 155580（150000+600093%） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 25920（25500+50007%+10007%） 貸：應(yīng)付賬款 181500（150000+25500+5000+1000） 【錯因分析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，對于購進(jìn)該筆原材料的裝卸費(fèi)1000元是不應(yīng)該計入進(jìn)項稅額予以扣除的，所以，應(yīng)當(dāng)調(diào)減進(jìn)項稅額70元（10007%）調(diào)帳分錄： 借：原材料 70 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 70 （2） 12月4日8號憑證：進(jìn)口機(jī)械設(shè)備一臺，取得海關(guān)完稅憑證上注明價款100000元，進(jìn)項稅額17000元；取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上標(biāo)注運(yùn)費(fèi)4000元，其他雜費(fèi)1000元；款項已付，會計處理如下： 借：固定資產(chǎn) 104650 （100000+400093%+100093%） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17350（17000+40007%+10007%） 貸：銀行存款 122000 【錯
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