【正文】 源、鼓勵(lì)節(jié)能減排的優(yōu)惠優(yōu)惠方式優(yōu)惠項(xiàng)目免征再生水、污水處理勞務(wù)、廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎等即征即退工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾及垃圾發(fā)酵的沼氣為原料生產(chǎn)的電力和熱力、以煤炭開(kāi)采過(guò)程中的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油等自產(chǎn)貨物即征即退50%以煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的電力和熱力、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力即征即退不同比例2009年1月1日起至2010年12月31日，納稅人銷售的以“三剩物”、次小薪材、農(nóng)作物秫秸桿、蔗渣等農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行即征即退辦法，退稅比例2009年為100%；2010年為80%先征后退銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油n 【例題2）未分別核算銷售額的，從高適用稅率征稅。n 以非應(yīng)稅勞務(wù)為主，則征收營(yíng)業(yè)稅n 例外：從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，一律征增值稅n 【3】增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營(yíng)業(yè)稅的各項(xiàng)勞務(wù)），且該非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供的應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。但銷售計(jì)算機(jī)軟件連同所有權(quán)一起轉(zhuǎn)讓的，作為無(wú)形資產(chǎn)征營(yíng)業(yè)稅n ，1）價(jià)格不超過(guò)原值的，免征增值稅2）價(jià)格超過(guò)原值的，征增值稅n ：n 1）視同銷售貨物行為n 2）混合銷售行為n 3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為n 【1】①將貨物交付他人代銷；n ②銷售代銷貨物；n ③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；n ④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；n ⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；n ⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；n ⑦將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；n ⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 n 【例題在銷售時(shí)，征增值稅n 。n 5）在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)，避免發(fā)生偷漏稅。n 消費(fèi)型增值稅：允許將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的已納稅款在計(jì)稅時(shí)予以一次全部扣除；n 收入型增值稅：只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分對(duì)應(yīng)的已納稅款；n 生產(chǎn)型增值稅：不允許扣除購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的已納稅款。 5．試述我國(guó)稅法的基本原則及適用原則。 174。 稅收征管實(shí)施機(jī)制:保障制度貫徹實(shí)施174。 ，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收 174。 2）稅法的時(shí)間效力174。大致可分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。 稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。 【例題 結(jié)構(gòu)上的完整系統(tǒng)性174。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的實(shí)體從舊，程序從新原則，即程序法在一定情況下具備溯及力，新法實(shí)施前后的同種情況都要按照新的規(guī)定執(zhí)行，體現(xiàn)了實(shí)體從舊，程序從新原則。 【5】實(shí)體從舊，程序從新原則：即實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。 前轉(zhuǎn)嫁是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的轉(zhuǎn)嫁形式。174。其中，無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性是保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束。174。 廣泛的剩余產(chǎn)品是稅收產(chǎn)生和存在的物質(zhì)條件。174。 （二）國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按要素進(jìn)行的分配。(1)稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源(2)稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段 (3)稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具(4)稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用174。 第三，國(guó)家實(shí)行的宏觀經(jīng)濟(jì)政策也對(duì)稅負(fù)水平具有重要的影響作用。174。174。174。 內(nèi)在的有機(jī)聯(lián)系性174。多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有( )。174。174。 3）稅法對(duì)人的效力174。 ，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門(mén)備案 174。 稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)制174。 【答案】C思考題174。174。n 三種類型中，消費(fèi)型增值稅最能體現(xiàn)按增值額征稅的基本原理。 n n 在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物屬于增值稅的征收范圍。征增值稅n （如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷售的，征增值稅。單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。n 如：某建筑裝飾材料商店，其經(jīng)營(yíng)范圍：主營(yíng)批發(fā)、零售建筑材料，兼營(yíng)對(duì)外承攬安裝、裝飾業(yè)務(wù)（屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍）。n 小結(jié)：三種不同經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理單選題】銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%政策是（　）。n 1．基本稅率n 增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用征收率外，稅率一律為l7％。 ②受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。n 按規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。n 對(duì)納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收增值稅，其增值稅計(jì)稅銷售額為貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)。n （2）會(huì)計(jì)核算不健全或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，以及符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。n n 因產(chǎn)品規(guī)格、質(zhì)量等問(wèn)題而發(fā)生銷貨退回或銷售折讓n 一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減n 因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減n 但必須取得“進(jìn)貨退出與折讓證明”。| 簡(jiǎn)言之，這是以特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為為征收對(duì)象的一種稅| 征收目的：| 限制不可再生資源的過(guò)度利用| 抑制不良消費(fèi)行為| 促進(jìn)收入公平分配消費(fèi)稅的特點(diǎn)| 1）征收范圍具有選擇性| 2）征收環(huán)節(jié)具有單一性| 3）征收方法具有靈活性| 4）稅率稅額具有差別性| 5）稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系差異方面增值稅消費(fèi)稅征稅范圍（1）銷售或進(jìn)口的貨物（2）提供加工、修理修配勞務(wù)（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（4）零售應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)征收，同一貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口多環(huán)節(jié)征收納稅環(huán)節(jié)相對(duì)單一：在零售環(huán)節(jié)交稅的金銀首飾、鉆石、鉆石飾品在生產(chǎn)、批發(fā)、進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。 6. 石油制品167。 14. 實(shí)木地板稅目子目注意事項(xiàng)（一）煙掌握卷煙生產(chǎn)（出廠）、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)的復(fù)合計(jì)稅方法2009年5月1日起我國(guó)在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅，適用稅率為5%雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率（二）酒及酒精掌握白酒的復(fù)合計(jì)稅方法注意啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒的稅率飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅果啤屬于啤酒稅目調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍（三）化妝品（十）高爾夫球及球具167。 167。 （1）銷售額：納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；167。 應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：生產(chǎn)者自己生產(chǎn)自己使用，未對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品。（1比例稅率） =[成本（1+成本利潤(rùn)率）]247。167。 準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的計(jì)算公式：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 ＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 －期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款1）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定167。 實(shí)行從價(jià)定率辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算167。 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)：（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）247。其公式為： 應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口數(shù)量單位稅額 消費(fèi)稅適用案例167。 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算 167。2．消費(fèi)稅與增值稅之間的關(guān)系。 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算167。 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定者外，一律不得給予減稅、免稅。（1－消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率 公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征；以進(jìn)口商品總值為課稅對(duì)象；167。（l比例稅率）167。 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率 167。 1）用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品：不納稅167。增值稅按照加權(quán)均價(jià)計(jì)算征收2．外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納