增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析(專業(yè)版)
【正文】 應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅39。按照規(guī)定，將檢查后的“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”的貸方余額先抵頂上期留抵的20000元，抵頂后的余額作為應(yīng)當(dāng)補交的增值稅稅額，調(diào)賬分錄為： 借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 30800 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）20000 應(yīng)交稅金——未交增值稅 10800對查補的增值稅的賬務(wù)處理，可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1998]66號）及《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)[1998]44號）的有關(guān)規(guī)定進行處理。 3．若本帳戶余額在貸方，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅帳戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目。為了解決這一問題，國家稅務(wù)總局在《增值稅日?；檗k法》國稅發(fā)〈1998〉第 44號文件中作了如下規(guī)定：對于增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶。檢查時，應(yīng)當(dāng)調(diào)減進項稅額3000017%=5100元。 ，39。應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅39。應(yīng)交稅金?增值稅檢查調(diào)整39。 二 增值稅檢查案例 某市一生產(chǎn)企業(yè)長江公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。在平時的稅務(wù)稽查工作中，對于檢查后的賬務(wù)處理是增值稅有關(guān)的一個難點，本文根據(jù)稅收的相關(guān)法律法規(guī)，專門針對這一點予以分析，并結(jié)合案例加以說明。應(yīng)當(dāng)調(diào)增銷項稅額7020247。帳戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記39?？颇?。應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）39。按照稅法和會計制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”處理并計算銷項稅額。增值稅檢查后的調(diào)帳方法例析眾所周知，增值稅是以商品流轉(zhuǎn)額或者應(yīng)稅勞務(wù)為課稅對象，以增值額為計稅依據(jù)所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。由于是對上一年度的檢查，也可以計入“以前年度損益調(diào)整”帳戶，應(yīng)調(diào)增銷項稅額35100247?？颇?，貸記本科目。上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進行。應(yīng)交稅金應(yīng)交
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