增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析-文庫吧
2025-04-01 22:34 本頁面
【正文】 4．若本帳戶余額在貸方，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅帳戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個帳戶的余額沖出，其差額貸記應(yīng)交稅金未交增值稅科目。 上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。 二 增值稅檢查案例 某市一生產(chǎn)企業(yè)長江公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年的1月17日至21日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司2004年12月份的經(jīng)營狀況及其應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行檢查[注：2004年12月末“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”明細(xì)賬有借方余額20000元]，發(fā)現(xiàn)存在問題的會計資料如下： （1）12月2日4號憑證：購進(jìn)原材料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150000元，進(jìn)項稅額25500元。取得運費普通發(fā)票上注明的運費款項為5000元，裝卸費1000元，貨款尚未支付，企業(yè)會計處理如下： 借：原材料 155580（150000+600093%） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 25920（25500+50007%+10007%） 貸：應(yīng)付賬款 181500（150000+25500+5000+1000） 【錯因分析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，對于購進(jìn)該筆原材料的裝卸費1000元是不應(yīng)該計入進(jìn)項稅額予以扣除的，所以，應(yīng)當(dāng)調(diào)減進(jìn)項稅額70元（10007%）調(diào)帳分錄： 借：原材料 70 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 70 （2） 12月4日8號憑證：進(jìn)口機(jī)械設(shè)備一臺，取得海關(guān)完稅憑證上注明價款100000元，進(jìn)項稅額17000元；取得運費普通發(fā)票上標(biāo)注運費4000元，其他雜費1000元；款項已付，會計處理如下： 借：固定資產(chǎn) 104650 （100000+400093%+100093%） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17350（17000+40007%+10007%） 貸：銀行存款 122000 【錯因分析】 根據(jù)稅法規(guī)定，外購的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不可抵扣，與之相
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