增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析-文庫(kù)吧
2025-04-01 22:34 本頁(yè)面
【正文】 4．若本帳戶(hù)余額在貸方，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅帳戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)帳戶(hù)的余額沖出，其差額貸記應(yīng)交稅金未交增值稅科目。 上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。 二 增值稅檢查案例 某市一生產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)江公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年的1月17日至21日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司2004年12月份的經(jīng)營(yíng)狀況及其應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行檢查[注：2004年12月末“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)賬有借方余額20000元]，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的會(huì)計(jì)資料如下： （1）12月2日4號(hào)憑證：購(gòu)進(jìn)原材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款150000元，進(jìn)項(xiàng)稅額25500元。取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)款項(xiàng)為5000元，裝卸費(fèi)1000元，貨款尚未支付，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下： 借：原材料 155580（150000+600093%） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25920（25500+50007%+10007%） 貸：應(yīng)付賬款 181500（150000+25500+5000+1000） 【錯(cuò)因分析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)于購(gòu)進(jìn)該筆原材料的裝卸費(fèi)1000元是不應(yīng)該計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額予以扣除的，所以，應(yīng)當(dāng)調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額70元（10007%）調(diào)帳分錄： 借：原材料 70 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 70 （2） 12月4日8號(hào)憑證：進(jìn)口機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，取得海關(guān)完稅憑證上注明價(jià)款100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17000元；取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上標(biāo)注運(yùn)費(fèi)4000元，其他雜費(fèi)1000元；款項(xiàng)已付，會(huì)計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn) 104650 （100000+400093%+100093%） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17350（17000+40007%+10007%） 貸：銀行存款 122000 【錯(cuò)因分析】 根據(jù)稅法規(guī)定，外購(gòu)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，與之相
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