增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析(更新版)
【正文】 因分析】 根據(jù)稅法規(guī)定，外購的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，與之相關(guān)的運(yùn)費(fèi)和相關(guān)的雜費(fèi)均不能計算進(jìn)項(xiàng)稅額，而應(yīng)當(dāng)將其計算的進(jìn)項(xiàng)稅額計入固定資產(chǎn)的原值，調(diào)帳分錄： 借：固定資產(chǎn) 17350 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 17350 （3）12月10日12號憑證：銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票一張，注明價款100000元，稅額17000元，貨物已經(jīng)發(fā)出；開具普通發(fā)票一張，取得包裝物銷售收入35100元，款已收存銀行，企業(yè)帳務(wù)處理： 借：銀行存款 15210 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000 應(yīng)付福利費(fèi) 35100 【錯因分析】 開具普通發(fā)票取得的包裝物收入35100元不應(yīng)計入“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶核算。為了解決這一問題，國家稅務(wù)總局在《增值稅日?；檗k法》國稅發(fā)〈1998〉第 44號文件中作了如下規(guī)定：對于增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶。目前，在我國的稅收收入之中，增值稅獨(dú)占大約40%，足見其重要程度非同一般。 3．若本帳戶余額在貸方，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅帳戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目。（1+17%）17%=5100元。按照規(guī)定，將檢查后的“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的貸方余額先抵頂上期留抵的20000元，抵頂后的余額作為應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交的增值稅稅額，調(diào)賬分錄為： 借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 30800 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20000 應(yīng)交稅金——未交增值稅 10800對查補(bǔ)的增值稅的賬務(wù)處理，可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1998]66號）及《增值稅日常稽查辦法》（國稅發(fā)[1998]44號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 ，且39。應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅39。5 / 5
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