增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析-預(yù)覽頁
【正文】 40%，足見其重要程度非同一般。因為，就一般納稅人而言，增值稅的應(yīng)納稅額等于當(dāng)期的銷項稅額減去當(dāng)期進項稅額的差額，也正因此，就可能出現(xiàn)因當(dāng)期進項稅額大于當(dāng)期銷項稅額的情況，而將當(dāng)期多余的進項稅額留于下期繼續(xù)抵扣的情況，所以，在稅務(wù)稽查工作中查出帳務(wù)問題后，如果存在上述問題，應(yīng)當(dāng)先抵頂上一納稅期留抵于本期的進項稅額之后才能確定補交的稅額。 3．若本帳戶余額在貸方，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅帳戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅科目。2005年的1月17日至21日，稅務(wù)機關(guān)對該公司2004年12月份的經(jīng)營狀況及其應(yīng)繳納的增值稅進行檢查[注：2004年12月末“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”明細(xì)賬有借方余額20000元]，發(fā)現(xiàn)存在問題的會計資料如下： （1）12月2日4號憑證：購進原材料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150000元，進項稅額25500元。（1+17%）17%=5100元。企業(yè)帳務(wù)處理為： 借：在建工程 30000 貸：庫存物資 30000 【錯因分析】 本單位基建工程領(lǐng)用外購的材料，應(yīng)將其進項稅額轉(zhuǎn)出，計入工程成本。按照規(guī)定，將檢查后的“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”的貸方余額先抵頂上期留抵的20000元，抵頂后的余額作為應(yīng)當(dāng)補交的增值稅稅額，調(diào)賬分錄為： 借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 30800 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）20000 應(yīng)交稅金——未交增值稅 10800對查補的增值稅的賬務(wù)處理，可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1998]66號）及《增值稅日?；檗k法》（國稅發(fā)[1998]44號）的有關(guān)規(guī)定進行處理。專門帳戶。 ，且39?？颇俊?yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅39。帳戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個帳戶的余額沖出，其差額貸記39。5 / 5
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