土地增值稅案例分析與計算-展示頁
2025-04-26 00:20本頁面
【正文】 計算應繳納土地增值稅。(9)開發(fā)的商業(yè)用房有400平方米用于企業(yè)辦公，未對外銷售。(7)“應付賬款”掛賬未付工程款3000萬元（對方科目“開發(fā)成本”），憑據(jù)不足，經(jīng)到對方取證為虛增成本。(5)，文教局撥付補償費400萬元，未計收入，未沖減成本。(3)其中普通住宅分配給本公司職工20套，2500平方米，按每平方米2000元成本價入帳，實現(xiàn)收入500萬元。地稅部門對該項目進行土地增值稅清算時，確認(1)所取得的土地有50畝未用于本項目開發(fā)，而是用于另一個項目，此項目正在建設中，不具備清算條件。該項目截至2011年底工程已經(jīng)全部竣工驗收，并取得第一產(chǎn)權。(3)。(2)取得350畝開發(fā)土地的使用權時，；發(fā)生建筑成本 （不含項目借款利息）；發(fā)生各項費用4500萬元（印花稅通過“管理費用”核算）。某房地產(chǎn)企業(yè)集團，2010年1月立項開發(fā)一住宅小區(qū)，各種手續(xù)均以本公司名義辦理。3195100%=%公司打包銷售的4500m178。28863=%2012年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅=1163730%=（萬元）（10）單位建筑面積成本費用=28863247。公司發(fā)生的借款利息費用，在計算企業(yè)所得稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費是一種費用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關的合理的支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。45000100%=90%，超過了85%。房屋的土地增值稅。房屋的單位建筑面積成本費用。(9)計算2012年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅。(7)計算2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業(yè)稅金及附加。(4)計算2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額。(1)簡要說明主管稅務機關于2012年9月要求萬家房地產(chǎn)開發(fā)公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。房屋打包銷售，收取價款4320萬元。（6）2012年9月主管稅務機關要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“萬麗家園”項目進行土地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。取得收入40500萬元；尚余4500m178。（5）2012年4月開始銷售，可售總面積為45000m178。（3）2012年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，被政府相關部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。. . . . .一、土地增值稅案例分析題萬家房地產(chǎn)開發(fā)公司為某市區(qū)一家內(nèi)資企業(yè)，公司于2010年1月2013年2月開發(fā)“萬麗家園”住宅項目，發(fā)生相關項目如下：（1）2010年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載總價款17000萬元，并規(guī)定2010年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2011年5月才開始動工。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和間接開發(fā)費用合計2450萬元。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關憑證。截止2012年8月底，銷售面積為40500m178。房屋未銷售。 (7)2013年2月底，公司將剩余的4500m178。(其他相關資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為4％；②其他開發(fā)費用扣除比例為5％)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(2)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除?(3)計算2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。(5)在計算土地增值稅和企業(yè)所得稅時，對公司發(fā)生的借款利息支出如何進行稅務處理?(6)計算2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用。(8)計算2012年9月進行土地增值稅清算時的增值額。(10)計算2013年2月公司打包銷售的4500m178。(11)計算2013年2月公司打包銷售的4500m178?！窘馕觥浚海?）萬家房地產(chǎn)開發(fā)公司，已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為：40500247。所以，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費在計算土地增值稅時不得扣除。（3）2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額=（17000+170004%）90%=15912（萬元）（4）2012年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本金額=（2450+3150）90%=5040（萬元）（5）公司發(fā)生的借款利息費用，在計算土地增值稅時，對于超過貸款期限的利息部分
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