增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析-文庫吧資料
2025-04-22 22:34本頁面
【正文】 發(fā)生額43940元，借方與貸方相抵后，貸方余額為30800元。檢查時，應當調(diào)減進項稅額3000017%=5100元。（1+17%）17%=1020元，調(diào)帳分錄： 借：營業(yè)外收入 7020 貸：其他業(yè)務收入 6000 應交稅金——增值稅檢查調(diào)整 1020 或者： 借：以前年度損益調(diào)整 1020 貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整1020 （5）12月20日99號憑證：本單位基建工程領用外購的材料一批，成本價（不含運輸費用）30000元。調(diào)帳分錄： 借：應付福利費 35100 貸：其他業(yè)務收入（或者以前年度損益調(diào)整）30000 應交稅金——增值稅檢查調(diào)整 5100 （4）12月13日18號憑證：沒收逾期的出租包裝物押金7020元，企業(yè)帳務處理為： 借：其他應付款 7020 貸：營業(yè)外收入 7020 【錯因分析】 根據(jù)稅法的規(guī)定沒收包裝物的押金7020元不可計入“營業(yè)外收入”，而應計入“其他業(yè)務收入”帳戶核算并計算銷項稅額，如（3）由于這里也是對上一年度的檢查，也可以計入“以前年度損益調(diào)整”帳戶。由于是對上一年度的檢查，也可以計入“以前年度損益調(diào)整”帳戶，應調(diào)增銷項稅額35100247。取得運費普通發(fā)票上注明的運費款項為5000元，裝卸費1000元，貨款尚未支付，企業(yè)會計處理如下： 借：原材料 155580（150000+600093%） 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 25920（25500+50007%+10007%） 貸：應付賬款 181500（150000+25500+5000+1000） 【錯因分析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，對于購進該筆原材料的裝卸費1000元是不應該計入進項稅額予以扣除的，所以，應當調(diào)減進項稅額70元（10007%）調(diào)帳分錄： 借：原材料 70 貸：應交稅金——增值稅檢查調(diào)整 70 （2） 12月4日8號憑證：進口機械設備一臺，取得海關完稅憑證
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