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增值稅檢查后的調(diào)帳方法案例分析(參考版)

2025-04-19 22:34本頁面
  

【正文】 上述帳務調(diào)整應按納稅期逐期進行。應交稅金未交增值稅39。應交稅金應交增值稅39。科目。帳戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記39。   ,39。應交稅金??未交增值39。應交稅金應交增值稅39??颇浚J記本科目。凡檢查后應調(diào)減帳面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記應交稅金增值稅檢查調(diào)整;凡檢查后應調(diào)增帳面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記應交稅金增值稅檢查調(diào)整,貸記有關(guān)科目;全部調(diào)帳事項入帳后,應結(jié)出本帳戶的余額,并對該余額進行處理:   ,全部視同留抵進項稅額,按貸方余額數(shù),借記39。應交稅金?增值稅檢查調(diào)整39?!秶叶悇湛偩株P(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》(國稅發(fā)[1998]66號)第二條規(guī)定:關(guān)于稅款的補征:偷稅款的補征入庫,應當視納稅人不同情況處理,即:根據(jù)檢查核實后一般納稅人當期全部的銷項稅額與進項稅額(包括當期留抵稅額),重新計算當期全部應納稅額,若應納稅額為正數(shù),應當作補稅處理,若應納稅額為負數(shù),應當核減期末留抵稅額。檢查時,應當調(diào)增進項稅額13140元(10000013%+20007%),調(diào)賬分錄為: 借:應交稅金——增值稅檢查調(diào)整 13140 貸:原材料 13140 (7)12月27日118號憑證:將自產(chǎn)的應稅貨物——玉米汁1000箱(同類貨物不含稅市場銷售價格為90元/箱)捐給災區(qū),企業(yè)帳務處理如下: 借:營業(yè)外支出 90000 貸:庫存商品 90000 【錯因分析】 稅法規(guī)定,將自產(chǎn)應稅貨物對外捐贈應當視同銷售處理,按照同類市場銷售價格計算銷項稅額,所以,應當調(diào)增銷項稅額15300元(9000017%),調(diào)賬分錄: 借:營業(yè)外支出(或以前年度損益調(diào)整)15300 貸:應交稅金——增值稅檢查調(diào)整 15300 在本期檢查過程中,“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”借方發(fā)生額131400元,貸方
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