增值稅籌劃案例分析(參考版)
2025-04-19 22:34本頁面
【正文】 對此的納稅籌劃方法是：自己依法設立運輸公司，并實行獨立核算，銷售機械按不含運費結算，運費用運輸公司單獨開具發(fā)票結算，這樣可將這部分運費的稅負從17％降到3％，且購進方也不涉及扣稅問題。對此的納稅籌劃方法是：自己依法設立廢舊物資回收公司，從個人收購的廢舊鋼材通過廢舊物資回收公司后，再由廢舊物資回收公司開具發(fā)票給鋼鐵企業(yè)入賬。七、創(chuàng)造符合政策規(guī)定的條件進行避稅增值稅有多方面的稅收優(yōu)惠政策，作為企業(yè)，生來就能享受稅收優(yōu)惠畢竟較少，更多的是要通過自身創(chuàng)造條件，來適應稅收政策的要求，以享受國家規(guī)定的減免稅規(guī)定，達到少繳稅款的目的。（1﹢17％）17％W﹦M3％經(jīng)過計算得出：W﹦20．65％即增值稅稅率為17％，適用的營業(yè)稅稅率為3％，含稅銷售額增值率為20．65％時，兩者稅負相同，當企業(yè)含稅銷售額增值率高于20．65％時，則交納營業(yè)稅的稅負比交納增值稅的稅負輕；當企業(yè)含稅銷售額增值率低于20．65％時，則交納增值稅比交納營業(yè)稅的稅負的稅負輕。M100％應納增值稅稅額﹦M247。對混合銷售行為，繳納哪種稅對納稅人更有利呢？現(xiàn)仍然用增值率的計算來進行判別，給大家提供一個數(shù)量標準。例如：某電子器材公司從國外進口通訊設備（傳呼機）一批，由于預計銷售的利潤較高，因而稅負率也很高。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者在內(nèi)?，F(xiàn)行稅法對混合銷售的處理規(guī)定是：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。六、利用聯(lián)合經(jīng)營進行納稅籌劃聯(lián)合經(jīng)營納稅籌劃的一個主要做法，就是把獨立經(jīng)營變?yōu)榛旌箱N售，以達到節(jié)約稅收成本目的。對上述案例的納稅籌劃是：將牧場分開獨立核算，并辦理工商和稅務登記，牧場生產(chǎn)的鮮奶賣給乳品廠進行加工銷售，牧場和乳制品廠之間按政策購銷關系進行結算。下面我們通過例子來說明。（1＋4％）2％﹦1．94萬元，出售凈收益﹦101–1．94﹦99．06（萬元）；如果銷售價定為99．9萬元，則不存在納稅義務其收益增加了0．84萬元（99．9－99．04），同時由于銷售價格降低，企業(yè)完全有理由向購買方提出更為有利于已方的付款條件。例如：某企業(yè)準備出售已使用的機器設備等固定資產(chǎn)一批，原值100萬元，己提折舊3萬元。如果不同時具備上述三個條件的，則無論企業(yè)會計制度規(guī)定如何核算，都要按4％的征收率減半征收增值稅。應轉出的進項稅額﹦102 20017％﹦3 740（元）3．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中的外購貨物或勞務的進項稅額，必須作進項稅額轉出處理，需要結合企業(yè)有關成本資料進行還原計算。則：應轉出的進項稅額﹦（5 100﹢60 000）5 000 000247。其調(diào)整方法是：1．購進的貨物既用于應稅項目，又用于免稅非應稅項目的，其計算公式是：應轉出的進項稅額﹦當期全部進項稅額免稅、非應稅項目銷售額247。這樣可以加大當期可抵扣的進項稅額，減少當期應納增值稅稅額，達到推遲納稅的目的，但此法的操作要注意取得合法發(fā)票，并且在法律允許的范圍內(nèi)操作，必須在納稅期限內(nèi)實際發(fā)生的銷項稅額和進項稅額才能抵扣，而不是虛開代開的進項稅額，這一點必須明確。二、進項稅額抵扣的籌劃增值稅進項稅款抵扣的時間規(guī)定為，工業(yè)企業(yè)為貨物驗收入庫時可申報抵扣；商業(yè)企業(yè)為支付貨款后才可申報抵扣。用上面的方法可以計算出，當一般納稅人稅率為17％，小規(guī)模納稅人稅率為4％時，納稅平衡點為73．53％；一般納稅人稅率13％，小規(guī)模納稅人稅率6％時，納稅平衡點為50．80％；一般納稅人稅率13％，小規(guī)模納稅人稅率4％時，納稅平衡點為66．57％。（1＋6％o）6％經(jīng)計算納稅平衡點為：P﹦61．04％M也就是說，當一般納稅人稅率17％，小規(guī)模稅率6％的含稅購貨金額占含稅銷售額比重61．04％時，兩者稅負相同。（1＋17％）–P247。（三）含稅購貨金額占含稅銷售比重判別法如果納稅人的購進額和銷售額的資料是含稅的，也同樣可以計算其納稅平衡點。銷售額設可抵扣的購進項目占銷售額的比重為Q，則
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